全套课件·《财务管理实务》.ppt
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1、1财务管理实务(第三版)3学习目标与任务 学习目标学习目标 (1)知识目标:)知识目标:在了解和熟悉财务管理概念、内容与目标的基础上,进一步熟悉企业财务管理环节和财务管理环境,以及财务管理工作岗位职责与职业规范,从而加深对财务管理的认知。(2)能力目标:)能力目标:能够理解财务管理与会计的区别与联系,会运用所学的财务管理基础知识,对某个具体企业的财务管理工作内容和工作环境进行分析与评价,会运用所学的财务管理职业规范知识,描述财务管理的岗位职责、行为规范和应具有的职业道德。学习任务学习任务1.熟悉财务管理内容;2.理解财务管理目标;3.了解财务管理环节;4.分析财务管理环境;5.遵守财务职业规范
2、。4难点与重点 财务管理概念的理解(从资金运动过程来理解:财务活动与财务关系)财务管理目标的不同观点(从企业的目标和社会责任的角度,联系我国的实际比较那种观点更合理)财务管理的方法(或称为财务管理的环节)5任务引入:任务引入:什么是财务管理?什么是财务管理?新学期又开始了,06级会计(1)班教室里,同学们正在忙着领教材和课表,李兵同学拿到课表后,惊奇的发现课表上有门“财务管理基础”课程,对同座位的高健同学说,“是不是搞错了啊,我们不是已经学过基础会计学了吗?财务不就是会计吗?”高键说,“呵呵,你外行了吧,这叫进一步学习,虽然财务就是会计,上个学期学的是怎么做账,这个学期学怎么管账呗。”相临的女
3、同学王聪笑了,说:“你们都错了,我听爸爸说财务是管钱的,会计是管账的,所以我们不仅要学会做账,还要学会管钱啦。财务管理课程就是要教我们怎么管钱。”前排的女同学赵惠敏回过头来说:“你们真是老土啊,你们没听说过CFO吗?可厉害啦,月薪上百万啦,他们可都是财务精英啊。”同学们同声问:“什么是CFO?他们做什么啊?与财务管理课程有什么关系?”赵惠敏说:“我也不太清楚,还是问问老师吧。”讨论与思考:讨论与思考:在上面同学对话中,你赞同谁的说法?在你看来,什么是财务管理?财务与会计是一回事吗?财务管理工作的内容又是什么?谈谈你的高见。知识准备:知识准备:财务管理对象、财务管理职能、财务管理内容。任务一任务
4、一 熟悉财务管理内容熟悉财务管理内容6是指企业在再生产活动中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。简称理财,即管理企业财务。它是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的,是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务管理对象:财务管理对象:财务管理以企业再生产过程中的资金运动,即企业资金的筹集、投放、使用、收回和分配以及各该环节所体现的财务关系为主要对象。我们把企业资金的筹集、资金循环和周转以及资金的退出等统称为企业的资金运动。(见下图)7 企业资金运动图1工资及其他消耗资金固定资金(资产)原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金资金投入筹资活动投资活动分
5、配活动供应阶段生产阶段销售阶段对外投资其他单位收回投资及收益资金退出投资者、债权人等货币资金货币资金8一般职能包括计划、组织、指挥、协调、控制等五项。特有职能包括筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能。财务管理职能是财务管理作为一项经济管理活动本身所固有的职责和功能。目的目的:在于实现财务管理目标。在于实现财务管理目标。9 1概念:财务活动财务活动是指企业资金筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为,其中资金的投放、使用和收回可统称为投资。2主要内容(1)筹资活动(2)投资活动(3)营运活动(4)分配活动 3各项财务活动之间的关系四个方面的财务活动是相互联系、相互依存又相互区别的。筹资活动是基
6、础,投资活动和营运活动是主体,分配活动是资金循环的终点和新的起点。10企业的财务关系企业的财务关系:是指企业在组织财务活动过程中,与有关各方所发生的经济利益关系。11财务管理是一项综合性管理工作(是一种价值管理)财务管理与企业各方面具有广泛联系财务管理能迅速反映企业生产经营状况12运用财务管理对象、职能与内容等相关知识解析【任务引入】中的问题:企业在实行分工、分权管理的过程中,形成了一系列专业管理,如生产管理、技术管理、物资管理、营销管理、财务管理、会计管理、人事管理等。在这些专业管理中,有的侧重于使用价值管理、有的侧重于价值管理、有的侧重于劳动要素管理、有的侧重于信息管理。财务管理和会计的对
7、象都是企业再生产的资金运动,都是侧重价值形式管理,但两者的管理职能与具体内容不同,会计具有核算和监督职能,它是对企业再生产过程资金运动所体现的各项经济活动进行核算和监督,它通过向信息使用者提供有用的信息参与决策与管理。财务管理具有筹资、调节、分配和监督职能,它是对资金运动中的筹资、投资、分配和营运等财务活动及其体现的财务关系进行组织、协调、控制和监督,它通过价值形式这个纽带,把企业各项管理工作有机地协调起来,从财务的角度保证企业管理目标的实现。任务解析13任务引入:任务引入:财务管理课结束后,李兵对同座的高健说:财务管理课结束后,李兵对同座的高健说:“我有问我有问题向你请教!财务管理就是对资金
8、筹集、投放、使用、回收和分配题向你请教!财务管理就是对资金筹集、投放、使用、回收和分配的管理,那么,对这些内容进行管理的目的是什么?财务管理最终的管理,那么,对这些内容进行管理的目的是什么?财务管理最终目标是什么?目标是什么?”,高健回答道:,高健回答道:“这个问题很简单嘛,企业存在的这个问题很简单嘛,企业存在的目的不就是为赚钱吗?财务管理当然就是以赚钱为目的了。目的不就是为赚钱吗?财务管理当然就是以赚钱为目的了。”,“就这么简单?就这么简单?”李兵疑惑的说。李兵疑惑的说。讨论与思考:讨论与思考:你同意高健同学的回答吗?你是如何理解财务管理你同意高健同学的回答吗?你是如何理解财务管理目标的?目
9、标的?知识准备:l 企业组织形式及其特点l 企业的基本目标和社会责任l 企业财务管理目标14一、一、1组织形式:组织形式:根据中华人民共和国个人独资企业法第二条的规定,个人独资企业是指依法设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。2特点:特点:(1)只有一个出资者;(2)出资人对企业债务承担无限责任;(3)独资企业不作为企业所得税的纳税主体。(一)独资企业(一)独资企业15(二二)合伙企业)合伙企业1组织形式:组织形式:根据中华人民共和国合伙企业法第二条的规定,合伙企业是依法设立,由各合伙人订立合伙协议,共同出资,合伙经营,共享收益,共担
10、风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织。2特点:特点:(1)有两个以上所有者(出资者);(2)合伙人对企业债务承担连带无限责任。包括对其他无限责任合伙人集体采取的行为负无限责任;(3)合伙人通常按照他们对合伙企业的出资比例分享利润或分担亏损;(4)合伙企业本身不是法人,不交纳企业所得税,其收益直接分配给合伙人。16(三)公司(三)公司1有限责任公司有限责任公司(1)组织形式:)组织形式:根据公司法的规定,有限责任公司是依法设立,股东以其出资额为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。(2)特点:)特点:有150个出资者;对公司债务承担有限责任;公司交纳企业所
11、得税。有限责任公司根据出资者资本是否属于国有,可以分为国有公司和非国有公司。172股份有限公司股份有限公司(1)组织形式:)组织形式:根据公司法的规定,股份有限公司是依法设立,其全部股本分为等额股份,股东以其所持股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司的债务承担责任的企业法人。(2)特点:)特点:公司作为法人有拥有资产、承担债务和发行证券的资格。公司的高级职员属于代理人,被授权管理公司业务。18二、企业的基本目标和社会责任(一)企业的基本目标(一)企业的基本目标1生存目标 2发展目标 3获利目标(二)企业的社会责任(二)企业的社会责任 1保障员工权益的责任 2保障债权人权益的责任 3保障
12、消费者权益的责任 4自然环境保护的责任 19l财务管理目标的概念财务管理目标的概念是指企业理财活动预期实现的结果,也是评价企业财务管理效果的基本标准。l财务管理目标的基本特点财务管理目标的基本特点1、具有相对稳定性2、具有多元性(主导目标、辅助目标)3、具有层次性(1)整体目标(2)分部目标(3)具体目标三、企业财务管理目标三、企业财务管理目标(一)企业财务管理整体目标(一)企业财务管理整体目标 对于企业的财务对于企业的财务管理总体管理总体目标目标的表达的表达,有各种不同观点,主,有各种不同观点,主要有利润最大化、要有利润最大化、资本利润率最大化或资本利润率最大化或每股每股利润利润最大化最大化
13、、股东财股东财富最大化和企业价值最大化等富最大化和企业价值最大化等。20(1)产值最大化目标(计划经济的产物)(2)利润最大化(3)资本利润率(每股利润)最大化(4)股东财富最大化(5)企业价值最大化(1)总产值最大化计划经济的产物缺点:(1)只讲产值,不讲效益;(2)只求数量,不求质量;(3)只抓生产,不抓销售;(4)只重投入,不重挖潜。21(2)利润最大化利润最大化利润最大化:是指企业通过合法经营,增收节支,使企业利润达到最大化。从财务的角度讲,就是实现最大的利润。理论依据:利润直接体现了投资者投资的目的和企业的获利目标,它是一定时期企业全部收入减去全部费用后的溢余,能够定量,易于明确责任
14、,便于纳入企业的全面预算体系。没有充分考虑资金的时间价值因素的影响,也就是利润取得的时间。没有充分考虑风险价值因素的影响,也就是获取利润和所承担风险的大小。没有考虑所获利润和投入资本额的关系。可能受到“报表粉饰”的影响。往往会使企业带有短期行为。22(3)资本利润率(每股利润)最大化资本利润率资本利润率:是利润额与资本额的比率。每股利润每股利润:是利润额与普通股股数的比值。观点:观点:应该把企业利润与投资者投入的资本相联系,用资本利润率(每股利润)概括企业财务管理目标。优点:优点:是把企业实现的利润额和股东投入的资本额或股份数进行对比,能够说明企业的盈利水平,可以在不同资本规模的企业或同一企业
15、不同期间进行比较,揭示其盈利水平的差异。缺点:缺点:一是没有考虑资金的时间价值;二是没有考虑风险问题;三是不能避免企业的短期行为。23(4)股东财富最大化股东财富最大化(股东价值最大化)股东财富最大化(股东价值最大化):是指企业通过合法经营,采取有效的经营和财务策略,使企业股东财富达到最大化。合理性:合理性:考虑了风险价值和时间价值;在一定程度上能够克服了企业在追求利润上的短期行为。缺陷:缺陷:只强调股东的利益,而对其他关系人的利益重视不够;股票价格受多种因素影响,并非都是企业所能控制的,不利于评价企业的管理业绩。24(5)企业价值最大化企业价值最大化企业价值最大化:是指企业通过合法经营,采取
16、有效的经营和财务策略,使企业价值达到最大。测算方法:企业价值等于其未来净收益(或现金流量)按照一定折现率折算为现在价值,即企业未来净收益的折现值。企业价值是其股票的现行市场价值。企业价值等于其长期债务和股票的折现价值之和 此方法比较合理,也比较现实。25考虑了资金的时间价值和投资的风险价值,有利于统筹安排长短期规划、合理选择投资方案、有效筹措资金、合理制订股利政策等;反映了对企业资产保值增值的要求,从某种意义上说,股东财富越多,企业市场价值就越大,追求股东财富最大化的结果可促使企业资产保值或增值;有利于克服管理上的片面性片面性(只考虑股东利益,忽视其他相关利益者如债券人、经理阶层、职工等)和短
17、期行为短期行为(不仅考虑目前的利润的影响还要考虑预期未来的利润对企业价值的影响);有利于社会资源合理配置。社会资金通常流向企业价值最大化或股东财富最大化的企业或行业,有利于实现社会效益最大化。更符合我国社会主义初级阶段的国情。26对股票上市企业,虽可通过股票价格变动揭示企业价值,但是股价是受多种因素影响的结果,特别在即期市场上的股价不一定能够直接揭示企业的获利能力,只有长期趋势才能做到这一点。法人股东对股票市价的敏感程度远不及个人股东,对股价最大化目标没有足够的兴趣。非股票上市企业的价值确定难度较大。虽然通过专门评价(如资产评估)可以确定其价值,但评估过程受评估标准和评估方式的影响使估价不易客
18、观和标准,从而影响企业价值的准确与客观性。27(二)财务管理的具体目标企业筹资管理的目标企业筹资管理的目标-在满足生产经营需要的情况下,不断降低资本成本和财务风险。企业投资管理的目标企业投资管理的目标-认真进行投资项目可行性研究,力求提高投资报酬,降低投资风险。企业营运资金管理的目标企业营运资金管理的目标-合理使用资金,加速资金周转,不断提高资金的利用效果。企业利润管理的目标企业利润管理的目标-采取各种措施,努力提高企业利润水平,合理分配企业利润。28(一)所有者与经营者的矛盾与协调(一)所有者与经营者的矛盾与协调 一般协调方法:监督&激励 最佳方法:经理人才市场评价 经理被解聘的威胁 公司被
19、兼并的威胁29(二)所有者与债权人的矛盾与协调(二)所有者与债权人的矛盾与协调矛盾:矛盾:协调方法:协调方法:1.限制性借款2.收回借款不再借款30思考题1 从现实的角度,企业财务目标应当如何确定?2 确定企业财务目标是否应当考虑各利益相关者的利益?3 如何解决企业中各方权责利关系,形成良好的公司治理结构?31 任务解析任务解析 运用财务管理目标相关知识解析【任务引入】中的问题:运用财务管理目标相关知识解析【任务引入】中的问题:高健同学高健同学“财务管理以赚钱为目的财务管理以赚钱为目的”的回答,代表了一部分人的观点,的回答,代表了一部分人的观点,但不够全面。因为财务管理作为企业管理的重要组织部
20、分,其目标取决但不够全面。因为财务管理作为企业管理的重要组织部分,其目标取决于企业的基本目标和社会责任,企业的基本目标是为生存、发展和获利于企业的基本目标和社会责任,企业的基本目标是为生存、发展和获利,但同时企业还肩负着社会责任,因此,企业在生存与发展的过程中,但同时企业还肩负着社会责任,因此,企业在生存与发展的过程中,不仅要考虑投资者自身利益即股东财富最大化(西方主流观点),还需不仅要考虑投资者自身利益即股东财富最大化(西方主流观点),还需要兼顾员工、债权人、消费者和环境保护等社会相关利益者的利益。在要兼顾员工、债权人、消费者和环境保护等社会相关利益者的利益。在社会主义市场经济条件下,企业财
21、务管理总体目标取向应该为社会主义市场经济条件下,企业财务管理总体目标取向应该为“企业价企业价值最大化值最大化”,在这一总体目标指导下,进而明确筹资、投资、分配等各,在这一总体目标指导下,进而明确筹资、投资、分配等各项财务活动的具体目标。项财务活动的具体目标。32任务三 了解财务管理的环节 任务引入:在周三的财务管理课堂上,老师讲解完“财务管理目标”这部分内容后,好问的李兵同学又向老师提出了一个问题:“我记得基础会计中讲过会计账务处理程序,它是会计凭证、会计账簿、会计报告三个中心环节以一定形式相结合构成的会计核算工作体系,是实现会计目标提供会计信息的程序与方法。财务管理也有其明确的目标与内容,那
22、么为了有效组织各项财务活动,实现财务管理目标,也有与此相适应的工作步骤与程序吗?这些工作步骤与程序包括哪些环节?它们之间的关系是怎样的?”老师回答道,“李兵同学的问题很好,这正是接下来我们要学习的内容,到时候你就会找到答案了。”讨论与思考:讨论与思考:你认为财务管理工作的步骤和程序是怎样的?包括哪些重要环节?知识准备:财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析33财务管理环节是指财务管理的工作步骤和一般程序,包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等五个基本环节。这些环节相互配合,紧密联系,形成周而复始的财务管理循环过程,构成完整的财务管理工作体系。一、财务预测财务预测(fi
23、nancial prediction)是指根据企业财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,运用科学的预测方法,对企业未来的财务活动、发展趋势及结果作出科学的预计和测算。财务预测工作内容与步骤包括以下几个方面:(一)明确预测目标,确定预测对象(二)收集和整理预测资料(三)选用预测方法,建立预测模型(四)分析预测结果,编写预测报告二、财务决策财务决策(financial decision)是指财务人员在财务目标的总体要求下,运用专门的方法从各种备选方案中选出最佳方案的过程。财务决策的一般程序和步骤包括以下几个方面:(一)确定决策目标(二)备选方案与评价(三)选择最优方案34三、财务预算 财务预算
24、(financial budget)是指运用科学的技术手段和数量方法,对目标进行综合平衡,制定主要的计划指标,拟定增产节约措施,协调各项计划指标。预算内容根据要求不同而有所不同,主要有现金预算、销售预算、成本费用预算、资本预算等。财务预算主要包括以下工作:(一)分析财务环境,确定预算指标 (二)协调财务能力,组织综合平衡 (三)选择预算方法,编制财务预算四、财务控制财务控制(financial control)是指以财务预算依据,运用特定的程序与方法,对预算执行过程进行监督、协调与指导,以确保财务预算目标得以全面实现的过程。财务控制的基本工作步骤包括以下几个方面:(一)制定控制标准,分解落实责
25、任(二)实施追踪控制,及时调整误差(三)分析执行差异,搞好考核奖惩五、财务分析财务分析(financial analysis)是指以核算资料为依据,对企业财务活动的过程和结果进行调查研究,评价预算完成情况,分析影响预算执行的因素,挖掘企业潜力,提出改进措施。财务分析的一般程序是:(1)收集资料,掌握信息;(2)进行对比,作出评价;(3)分析原因,明确责任;(4)提出措施,改进工作。35任务解析任务解析 运用财务管理的环节相关知识解析【任务引入】中的问题:运用财务管理的环节相关知识解析【任务引入】中的问题:为了有效组织各项财务活动,财务管理工作必须遵循一定的步骤为了有效组织各项财务活动,财务管理
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