第三章-财务预算与控制-《财务管理学》PPT课件.ppt

1、财务管理 Financial Management第一节 财务预测财务管理 Financial Management财务预测的意义和目的u 财务预测是融资计划的前提;u 财务预测有助于改善投资决策;u 预测的真正目的是有助于应变.财务管理 Financial Management财务预测方法u定性预测法u定量预测法1.时间序列法2.因果关系法财务管理 Financial Management财务预测的基本方法高低点法u单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高点业务量-低点业务量）u固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位变动成本u例3-2：用高低点法对上例进行预测。财务管理 Financial

2、 Management财务预测的基本方法销售百分比方法 销售预测百分比方法是假定资产、负债和费用与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求。例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出2010年的融资预测。财务管理 Financial Management基本步骤u确定资产、负债项目的销售百分比u预计各项经营资产和经营负债u预计可动用的金融资产u预计增加的留存收益u预计增加的借款财务管理 Financial Manageme

3、nt第二节 财务预算财务管理 Financial Management全面预算体系u 经营预算u 资本预算u 财务预算财务管理 Financial Management财务管理 Financial Management预算的编制方法u 固定预算u 弹性预算u 概率预算u 零基预算u 滚动预算财务管理 Financial Management全面预算的编制程序u企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标；u基层成本控制单位自行编制预算；u各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预算；u预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算；u经过总经理、董事会讨论、修改及批准

4、；u批准后的预算下达给各单位执行。财务管理 Financial Management经营预算编制 经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资料，方可编制当年财务预算。例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后利润的50%分配股利。财务管理 Financial Management财务预算编制l现金预算1.现金

5、收支法2.调整净收益法3.预计资产负债表法财务管理 Financial Management财务管理 Financial Management预计利润表财务管理 Financial Management预计资产负债表财务管理 Financial Management第三节 财务控制财务管理 Financial Management 财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动。它是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价一起成为本书总论中所说的财务管理循环（或称财务管

6、理环节）。财务管理 Financial Management财务控制系统及控制原理 设计内部控制制度的基本原理是将业务工作进行合理的分工和协调，并以一定的顺序、手续，明确当事人的责任和权限，将财产实物的经办人与会计工作人员完全独立开来。处理每一项经济业务的全过程，必须有两个或两个以上人员参与，以形成彼此制约、相互监督的作用。财务控制也仍然遵循此原理。在财务控制系统中，包含了组织系统、信息系统、考核制度和激励机制等内容。财务管理 Financial Management财务控制应遵循的基本原则u相互制约u会计独立u记录完备u稽核对证u内部审计财务管理 Financial Management财务控制的步骤u制定并下达控制标准u检查控制标准的执行u分析差异原因u采取进一步措施财务管理 Financial Managementl财务控制的内容 采购环节 信用控制 现金收支控制l财务控制方法 制度控制法 定额控制法 授权控制法 责任制度控制法 预算控制法