教学课件·银行会计.ppt

1、商业银行会计基础理论项目一 商业银行会计概述【学习目标】通过本项目的学习，让学生了解我国银行体系的构成、商业银行会计的含义；掌握商业银行会计的对象；熟悉商业银行会计的特点和基本假设；掌握商业银行会计信息质量要求；熟悉商业银行会计机构设置和会计人员组成、权限和素质要求【工作任务】1.了解我国银行体系的构成。2.掌握商业银行会计对象和特点。3.熟悉商业银行会计工作组织。项目一 商业银行会计概述项目一 商业银行会计概述模块一 商业银行会计概念 模块二 商业银行会计工作组织我国银行体系的组成 我国现行的银行体系由中央银行、商业银行和政策性银行组成。其中，中央银行是整个银行体系的核心，处于主导地位；商业

2、银行为银行体系的主体。各类银行分业经营、相互协作。知识积 累一、中国人民银行 中国人民银行是我国的中央银行，是在国务院领导下制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理的国家机关。二、商业银行 在我国银行体系中处于主体地位的商业银行有中国工商银行、中国农业银行、中国银行和中国建设银行。它们的前身是政策性银行组建前的国家四大专业银行。1986年，国家决定重新组建股份制商业银行交通银行的前后，陆续建立了一批商业银行：中信实业银行、中国光大银行、华夏银行、中国投资银行、中国民生银行、广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行等。我国银行体系的组成知识积 累我国银行体系的组成三、

3、政策性银行 1994年以前，我国没有专门的政策性金融机构，国家的政策性金融业务分别由四家国有专业银行承担。1994年，为了适应经济发展的需要，根据把政策性金融与商业性金融相分离的原则，相继建立了国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行三家政策性银行。知识积 累模块一 商业银行会计概念任务一 理解商业银行会计内涵 任务二 掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求任务一 理解商业银行会计内涵一、商业银行会计定义商业银行会计是以货币为主要计量单位，运用会计学的基本原理和基本方法，对商业银行的业务和财务活动进行核算、监督、分析和考核的一门专业会计。它包括会计核算、会计分析和会计检查三项内容。

4、（一）会计核算会计核算是商业银行会计工作的重要组成部分。会计核算是以货币为主要计量单位，对商业银行一定时期的经营活动进行真实、准确、完整和及时的记录、计算和报告。以货币为主要计量单位，是会计核算的显著特征。通过货币计量，记账、算账和报账，以便真实、完整、准确、及时地反映商业银行的经营活动情况。（二）会计分析会计分析是指根据会计核算提供的会计信息，应用一定的分析方法，对商业银行的经营过程及其经营成果进行定量和定性的分析。会计分析的结果是进行会计预测和会计考核的主要依据。（三）会计检查 会计检查是根据会计核算提供的数据、资料及其他有关资料，对会计工作的正确性，会计资料的真实性、完整性，对商业银行经

5、营活动的合理、合法性进行的检查。任务一 理解商业银行会计内涵二、商业银行会计对象（一）商业银行会计对象商业银行会计对象是指商业银行会计所核算反映和监督分析的内容，也就是商业银行的各项经济业务活动。（二）商业银行会计要素会计要素就是会计对象的具体化，商业银行会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。任务一 理解商业银行会计内涵 1.资产资产是指由商业银行过去的交易或事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。2.负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出商业银行。商业银行负债由流动负债和非流动负债构成。3.所有者权益所

6、有者权益是所有者在商业银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负值后的余额，称为净资产。所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。任务一 理解商业银行会计内涵 4.收入收入是指商业银行在销售金融商品、提供金融服务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。5.费用费用是商业银行在销售金融商品、提供金融服务等日常活动中所发生的经济利益的流出。6.利润利润是商业银行在一定会计期间的经营成果，其金额表现为收入减费用后的差额。任务一 理解商业银行会计内涵三、会计要素之间的关系会计要素是对会计对象具体内容的基本分类。会计要素之间存在着一定的数量关系，表明各会计要素之间关系

7、的等式称为会计等式 （一）资产、负债和所有者权益要素之间的关系资产=负债+所有者权益 （二）收入、费用和利润要素之间的关系 收入费用=利润任务一 理解商业银行会计内涵任务二 掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求一、商业银行会计特点商业银行是以盈利为目的，以金融资产和负债为主要经营对象，业务广泛、综合性多功能的金融企业。（一）核算内容的广泛性、社会性 商业银行会计从核算内容上看，它既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。（二）业务处理和会计核算的统一性 商业银行的经营对象是货币，各项业务的结果大部分是伴随资金的增减活动。任务二 掌握商

8、业银行会计特点、基本假设和信息质量要求 （三）服务的综合性 商业银行是一个特殊的行业，它的各项业务活动都延伸到生产和流通的各个领域，与社会再生产有密切的联系。（四）提供信息的及时性 商业银行与国民经济其他部门的经济活动有密切的联系，涉及面广、影响范围大，其业务政策性强，提供的信息比较及时。（五）会计核算方法的特殊性 由于商业银行经营范围和对象的特殊性，在采用一般会计核算方法的基础上，形成了自己一套特殊的方法。（六）监督职能的社会性 商业银行作为经营信用和货币业务的特殊企业，它在全国范围组织聚集、分配和运用资金的经营活动，商业银行和各企业的经济利益紧密地联结在一起，决定了商业银行会计监督职能具有

9、广泛的社会性。二、商业银行会计基本假设商业银行会计的基本假设是会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四项。（一）会计主体会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。（二）持续经营持续经营是指在可预见的未来，会计主体会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。任务二 掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求任务二 掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求 （三）会计分期会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间通常

10、分为年度和中期。（四）货币计量货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。三、商业银行会计信息质量要求客观性 相关性明晰性 可比性实质重于形式 重要性谨慎性 及时性任务二 掌握商业银行会计特点、基本假设和信息质量要求模块二 商业银行会计工作组织任务一 熟悉商业银行会计机构和会计人员任务二 了解商业银行会计工作劳动组织任务一 熟悉商业银行会计机构和会计人员一、商业银行会计机构商业银行会计机构是商业银行内部领导、组织和直接从事会计工作的职能部门，是商业银行职能机构体系中的重要组成部分。为了顺利完成各项任务，各级商业银行的会计工作，必须在行

11、长的领导下，由会计部门统一管理。目前我国商业银行的管理体制实行分支行制，相应的每一级商业银行都要设置会计机构，一般实行四级核算制：总行设会计司、分行设会计处、地（市）中心支行设会计部、县（市）支行设会计科，办事处或营业所不设置独立的会计机构，但必须配备专职的会计人员和会计主管，负责处理会计工作。二、商业银行会计人员商业银行各级会计机构应当按照会计业务的需要配备会计人员。任务二 了解商业银行会计工作劳动组织商业银行会计工作的劳动组织是指经办业务的基层行处会计人员的分工与组合方式。目前支行及所属的办事处或营业所的劳动组织形式主要有以下几种。一、专柜制 专柜制是办理对外业务的劳动组织形式，按照经济业

12、务的内容由35人组成专柜或小组，负责办理对各户的资金收付存取、往来结算和综合核算等业务的劳动组织形式。这种形式主要适用于业务量大，实行手工操作的支行及其所属的办事处或营业所。二、柜员制 柜员制是在严格授权管理下，以完善的内部控制制度和较高的人员素质为基础，实行单人临柜、自我复核、严密监控、自担风险处理会计、出纳、储蓄和中间代收业务等面向客户的全部业务的劳动组织形式。三、柜员与操作员相结合 银行设置专职柜员接受和审查凭证，交电子计算机操作员录入和数据处理。是手工操作和计算机操作的结合。任务二 了解商业银行会计工作劳动组织商业银行会计基础理论项目二 商业银行会计核算方法【学习目标】通过本项目的学习

13、，让学生了解商业银行常用会计科目，掌握商业银行记账方法的特点，熟悉商业银行会计凭证和账务组织。【工作任务】1.熟悉商业银行会计科目名称与分类。2.掌握借贷记账法在商业银行业务中的运用。3.熟知商业银行会计凭证的特点。4.熟悉商业银行会计账务组织。项目二 商业银行会计核算方法项目二项目二 商业银行会计核算方法商业银行会计核算方法模块一 商业银行会计科目与记账方法模块二 商业银行会计凭证模块三 商业银行账务组织 会计核算方法 会计方法是用来反映和监督商业银行会计对象，开展会计分析、检查等所采用的一系列专门方法。主要包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。其中，会计核算方法是会计方法的基础，会

14、计分析方法和会计检查方法是在会计核算方法的基础上的发展。三者相互依存，相辅相成，形成一个完整的会计方法体系。知 识积 累 会计核算方法是对商业银行发生的经济活动进行连续的、系统的核算和监督所应用的手段，主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等，其中，填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表是会计核算方法的三个基本环节。各种会计核算方法互相联系、有机结合，形成一个完整的会计核算方法体系。会计核算方法知 识积 累模块一 商业银行会计科目与记账方法任务一 设置会计科目和账户任务二 商业银行记账方法任务一 设置会计科目和账户 一、会计科目的设

15、置（一）会计科目设置的意义 会计科目是对商业银行会计对象的具体内容进行分类的项目名称。设置会计科目是会计核算的一种专门方法，是正确运用复式记账、填制会计凭证、登记账簿和编制会计报表的基础。商业银行通过设置会计科目，可以对商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素进行进一步的分类，为设置会计账户、编制会计凭证和登记账簿提供依据，为编制会计报表的建立基础。（二）会计科目的分类 商业银行使用的会计科目，是由财政部依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，商业银行在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，根据本单位的实际情况增设、分拆、合并会计科目，选择并确定所需要的会计科目。会

16、计科目最基本的分类是按其经济内容分类，可以划分为资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目及损益类科目。任务一 设置会计科目和账户二、账户的设置（一）账户设置的意义 为了对各项经济业务进行分类、系统、连续地记录，需要根据会计科目开设账户，以便为单位提供经济管理提供所需要的各种核算资料。任务一 设置会计科目和账户（二）账户的结构 账户的结构，是指账户应设置哪些部分，各部分反映什么内容。不同的记账方法下，具有不同的账户结构，即使同一种记账方法下，不同性质的账户其结构也是不同的。但无论采用哪种记账方法，账户性质如何，其账户的基本结构都是由左右两方组成。任务一 设置会计科目和账户

17、 账户记录的金额可以提供期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额四个方面的核算指标。本期增加发生额是指一定时期内账户登记的增加金额的合计数，本期减少发生额是指一定时期内账户所登记的减少金额的合计数。在没有期初余额的情况下，本期增加发生额与本期减少发生额相抵减后的差额即为期末余额。有期初余额的情况下，期末余额的计算公式如下：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额任务一 设置会计科目和账户一、记账方法概述（一）记账方法概念 记账方法是指根据一定的原理和记账规则，使用一定的符号，在账簿中登记各项经济业务的方法。按照记录经济业务的方式不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。任务二

18、 商业银行记账方法任务二 商业银行记账方法（二）借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法，是国际上通用的记账方法。借贷记账法的主要内容有记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡等四个方面。任务二 商业银行记账方法 1.记账符号 借贷记账法下，以“借”、“贷”作为记账符号，“借”表示记入账户的借方，“贷”表示计入账户的贷方。借贷记账法的记账符号具有双重含义，“借”既表示增加也表示减少；同样，“贷”既表示增加也表示减少。在不同类型的账户中，“借”、“贷”的经济含义是不同的。2.账户结构 借贷记账法下，每一账户分为“借方”和“贷方”两方，规定账户左方为“借方”、账户右方为“

19、贷方”，这是借贷记账法下账户的基本结构。借贷记账法下各类账户的结构借贷记账法下各类账户的结构账户类别 借方贷方资产类资产的增加及余额 减少 负债类负债的减少 负债的增加及余额共同类资产的增加，负债的减少、余额 资产的减少，负债的增加、余额所有者权益类所有者权益的减少所有者权益的增加、余额 成本、费用类增加 减少(转销)收入类减少(转销)增加 任务二任务二 商业银行记账方法商业银行记账方法 3.记账规则 在借贷记账法下，对发生的每一笔经济业务，在记入某一个账户借方的同时，必须记入另一个或几个相关账户的贷方；反之，在一个账户中登记贷方，则必须同时在另一个或几个账户中登记借方，且记入借方与记入贷方的

20、金额总是相等的，即形成借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。任务二任务二 商业银行记账方法商业银行记账方法 4.借贷记账法的试算平衡 借贷记账法的试算平衡是指根据“资产负债所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否平衡、正确的方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法。二、商业银行会计借贷记账法的运用【例2-1】储户刘宏从其活期存款户中支取现金5500元。借：吸收活期储蓄存款刘宏户 5500 贷：库存现金 5500任务二 商业银行记账方法任务二 商业银行记账方法 【例2-2】工商银行长安支行发放给开户单位华润公司6个月的短期贷款800000元。借

21、：短期贷款华润公司户 800000 贷：吸收活期存款 800000模块二 商业银行会计凭证任务一 商业银行会计凭证类别任务二 商业银行会计凭证的填制任务一 商业银行会计凭证类别一、会计凭证的定义 会计凭证是商业银行记录经济活动，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的重要凭证，也是办理资金收付和登记会计账簿的根据，也是核对账务和事后考察的重要依据。任务一 商业银行会计凭证类别二、会计凭证的种类按照会计凭证的填制程序和用途不同，将其分为原始凭证和记账凭证两类。（一）原始凭证。指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据

22、，是进行会计核算的原始资料。原始凭证按照取得来源不同，可以划分为外来原始凭证和自制原始凭证。（二）记账凭证。又称传票，是根据审核无误的原始凭证填制，对经济业务进行分类编制会计分录的书面凭证。1.记账凭证按照填制方法不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是指按每笔经济业务所涉及的各个会计科目分别填列的记账凭证。复式记账凭证是指将一项经济业务所涉及到的会计科目全部集中填列在一张凭证上的记账凭证。任务一 商业银行会计凭证类别任务一任务一 商业银行会计凭证类别商业银行会计凭证类别 2.2.记账凭证按照格式和适用范围的不同，分为基本凭证和记账凭证按照格式和适用范围的不同，分为基本凭证和特定凭

23、证两类。特定凭证两类。（1 1）基本凭证。基本凭证是银行会计人员根据业务和核）基本凭证。基本凭证是银行会计人员根据业务和核算的需要，自行填制并据以记账的凭证。算的需要，自行填制并据以记账的凭证。按其性质和用途不同，分为现金收付凭证、转账凭证、特按其性质和用途不同，分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证。种转账凭证和表外收付凭证。任务一任务一 商业银行会计凭证类别商业银行会计凭证类别 现金收付凭证：指用于反映银行现金收入和付出事项的记现金收付凭证：指用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证，包括现金收入传票和现金付出传票。账凭证，包括现金收入传票和现金付出传票。转账凭证：指用于反

24、映银行转账事项，仅供银行内部使用，转账凭证：指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。这类凭证有转账借方传票和转账不对外传递的记账凭证。这类凭证有转账借方传票和转账贷方传票两种。贷方传票两种。任务一任务一 商业银行会计凭证类别商业银行会计凭证类别 特种转账凭证：指用于反映银行转账事项，共银行内部使特种转账凭证：指用于反映银行转账事项，共银行内部使用，但可对外传递的的记账凭证。这类凭证有特种转账借用，但可对外传递的的记账凭证。这类凭证有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两种。方传票和特种转账贷方传票两种。以上三类凭证中，现金收付凭证采用复式记账凭证形式，以上三类凭证中，现金

25、收付凭证采用复式记账凭证形式，其他三类凭证均采用单式记账凭证形式。其他三类凭证均采用单式记账凭证形式。表外收付凭证：指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。表外收付凭证：指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。这类凭证有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。这类凭证有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。（2）特定凭证。特定凭证是指银行根据各项业务的特殊需）特定凭证。特定凭证是指银行根据各项业务的特殊需要而制定的具有特定格式和用途的专用凭证，要而制定的具有特定格式和用途的专用凭证，任务二任务二 商业银行会计凭证的填制商业银行会计凭证的填制 一、会计凭证的基本内容一、会计凭证的基本内容（1）凭证

26、的名称、编号、填制的日期；（2）收、付款单位的户名和账号；（3）收、付款单位开户银行的名称和行号；（4）货币符号和大小写金额；（5）经济业务内容摘要及附件张数；（6）有关部门和人员的签章等。任务二任务二 商业银行会计凭证的填制商业银行会计凭证的填制 二、会计凭证的填制要求（一）原始凭证的填制要求（二）记账凭证的填制要求 三、会计凭证的填制 按照不同的业务填制相关传票。对于发生的每一笔现金收入或现金付出业务，只填制一张现金收入或付出传票；对于发生的一笔转账业务，要分别填制转账借方传票和转账贷方传票，并且业务发生涉及多少科目，就应填制相应数量的转账传票。任务二任务二 商业银行会计凭证的填制商业银行

27、会计凭证的填制 四、四、会计凭证的审核会计凭证的审核 五、会计凭证的传递五、会计凭证的传递 六、会计凭证的保管六、会计凭证的保管模块三 商业银行账务组织任务一 商业银行会计账簿任务二 商业银行账务处理程序任务一任务一 商业银行会计账簿商业银行会计账簿 一、会计账簿的定义会计账簿的定义 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 账簿按其用途的不同，可分为分类账簿（明细账、总账簿按其用途的不同，可分为分类账簿（明细账、总账）账）、日记账簿和登记簿。、日记账簿和登记簿。（一）明细分类账簿（一）明细分类账簿 明细分类账簿简称为明细账，又称为分户账。分户账明细分类账簿简称为明细账，又称为分户账。分户账是明细

28、核算的主要账簿，是总账各科目的详细记录，也是是明细核算的主要账簿，是总账各科目的详细记录，也是与单位对账的依据。与单位对账的依据。分户账中分别设置甲、乙、丙、丁四种账簿格式。分户账中分别设置甲、乙、丙、丁四种账簿格式。任务一任务一 商业银行会计账簿商业银行会计账簿（二）总分类账簿 总分类账簿简称为总账，是按照总分类账户进行分类登记的账簿。总账是银行进行综合核算、明细核算核对并统驭所属明细分户账的主要工具，也是编制日计表和其他会计报表的主要依据。（三）日记账簿 日记账簿又称序时账簿，是指按照经济业务发生或完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。银行的日记簿主要由现金收入日记簿和现金付出日记簿

29、和现金库存簿构成。任务一任务一 商业银行会计账簿商业银行会计账簿（四）登记簿 登记簿又称辅助账簿，是指对某些在日记账簿和分类账簿不予登记或登记不够详细的经济业务以及根据相关业务的需要进行补充登记使用的账簿。任务一任务一 商业银行会计账簿商业银行会计账簿 三、会计账簿的登记三、会计账簿的登记（一）登记会计账簿的规则（一）登记会计账簿的规则（二）更正错账规则（二）更正错账规则 常用的更正错误的方法有划线更正法、红字更正法和常用的更正错误的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。补充登记法等三种。任务二任务二 商业银行账务处理程序商业银行账务处理程序 一、一、账务处理程序账务处理程序 账务处

30、理程序也称会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、账簿、会计报表和特定的记账程序相互结合的方式。商业银行根据经营业务的特点和管理的要求，采用科目日结单账务处理程序。任务二任务二 商业银行账务处理程序商业银行账务处理程序 二、账务处理程序步骤二、账务处理程序步骤 科目日结单账务处理程序的特点是每日根据记账凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总分类账。1.根据原始凭证编制记账凭证。2.根据现金收入（付出）凭证和转账凭证登记现金收入（付出）日记簿，并依据现金收入（付出）日记簿合计数登记现金库存簿。3.根据记账凭证登记明细分类账。4.根据记账凭证登记科目日结单。5.根据科目日结单登记总分类账。

31、6.根据总分类账编制日计表。7.现金库存簿、明细分类账、总分类账核对。8.根据总分类账和明细分类账编制会计报表。商业银行实务操作项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作 项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作 【学习目标学习目标】通过本项目的学习，让学生了解商业银行存款业通过本项目的学习，让学生了解商业银行存款业务的概念和种类，理解商业银行活期存款、定期款、务的概念和种类，理解商业银行活期存款、定期款、储蓄存款等的一般程序和方法；储蓄存款等的一般程序和方法；掌握各种存款利息的计算方法和相关的会计处理。掌握各种存款利息的计算方法和相关的会计处理。【工作任务工作任务】

32、1.办理银行有关存款业务。办理银行有关存款业务。2.处理商业银行各种存款利息的计算。处理商业银行各种存款利息的计算。项目三项目三 商业银行存款业务操作商业银行存款业务操作 模块一模块一 单位存款业务核算单位存款业务核算 模块二模块二 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部存款是商业银行以信用方式吸收的国民经济各部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。一、存款业务的种类一、存款业务的种类存款对象：单位存款存款对象：单位存款 个人存款个人存款 同业存款同业存款存款期限：活期存款、定期存款存款期限：活期存款、定期

33、存款知 识知 识积积 累累商业银行存款的概念和种类商业银行存款的概念和种类 二、存款业务核算的要求二、存款业务核算的要求 1.切实维护存款人的合法权益切实维护存款人的合法权益 2.履行保密义务、严密核算手续、正确计结利息。履行保密义务、严密核算手续、正确计结利息。3.做好银企对账，确保存款人资金安全做好银企对账，确保存款人资金安全 4.经常检查账户使用情况，分析账户资金收经常检查账户使用情况，分析账户资金收 付情付情况，加强柜面监督。况，加强柜面监督。5.充分履行充分履行“反洗钱反洗钱”职责，及时向人民银行报职责，及时向人民银行报告大额和可疑交易。告大额和可疑交易。知 识知 识积积 累累商业银

34、行存款业务核算的要求商业银行存款业务核算的要求模块一 单位存款业务的核算 任务一任务一 单位存款账户的分类与管理单位存款账户的分类与管理 任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算 任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算任务一任务一 单位存款账户的分类与管理单位存款账户的分类与管理一、存款账户的设置和种类一、存款账户的设置和种类 银行存款账户包括：银行存款账户包括：基本存款账户、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。款账户。二、存款账户的开立二、存款账户的开立三、结算账户的管理三、结算账户的管理任务二任务二 单

35、位活期存款业务核算单位活期存款业务核算一、存款业务核算设置的会计科目一、存款业务核算设置的会计科目1.吸收活期存款吸收活期存款。负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。分别“本金”、“利息调整”进行明细核算。2.利息支出利息支出。损益类科目，核算银行发生的利息支出。按利息支出项目进行明细核算。3.应付利息应付利息。负债类科目，核算银行按照合同约定应支付的利息。可按照存款人或债权人进行明细核算。二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算1.存入现金的核算存入现金的核算借：库存现金借：库存现金 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款收款单位户收款单位户2.支取现金的核算支取

36、现金的核算借：吸收活期存款借：吸收活期存款取款单位户取款单位户 贷：库存现金贷：库存现金任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算3.单位活期存款利息的核算单位活期存款利息的核算 利息利息=本金本金X存期存期X利率利率单位活期存款按季结息，单位活期存款按季结息，结息日为季度末月结息日为季度末月20日，日，利息利息21日入账：日入账：借：利息支出借：利息支出活期存款利息支出户活期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款单位存款户单位存款户计息方法包括：余额表计息法、分户账账页计息法计息方法包括：余额表计息法、分户账账页计息法单位活期存款的存期：按实际天数计算单位活期存款的存期：按实际

37、天数计算任务二任务二 单位活期存款业务核算单位活期存款业务核算任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 单位定期存款业务核算，应设置单位定期存款业务核算，应设置“吸收定期存款吸收定期存款”账户，账户，该账户属于负债类，用来核算银行吸收企事业单位存入的定该账户属于负债类，用来核算银行吸收企事业单位存入的定期存款，贷方登记银行吸收的定期存款，借方登记企事业单期存款，贷方登记银行吸收的定期存款，借方登记企事业单位支取的定期存款，余额在贷方，表示期末银行吸收的尚未位支取的定期存款，余额在贷方，表示期末银行吸收的尚未支付给企事业单位的款项。该账户应按存款期限和存款单位支付给企事业单位的

38、款项。该账户应按存款期限和存款单位设置明细账。设置明细账。一、单位定期存款存入的核算一、单位定期存款存入的核算 借：吸收活期存款借：吸收活期存款存款单位户存款单位户 贷：吸收定期存款贷：吸收定期存款单位定期存款户单位定期存款户二、单位定期存款利息的确认和计算二、单位定期存款利息的确认和计算 单位定期存款利息到期支取按存入日挂牌公告的利率计单位定期存款利息到期支取按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇利率调整不分段计息。单位定期存款逾期息，利随本清，遇利率调整不分段计息。单位定期存款逾期或提前支取的利息计算采用支取日挂牌公告的活期存款利率或提前支取的利息计算采用支取日挂牌公告的活期存款利率计算

39、。计算。任务三任务三 单位定期存款业务的核算单位定期存款业务的核算 三、单位定期存款支取的核算三、单位定期存款支取的核算 定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款账户。息不能提取现金，只能转存到活期存款账户。借：吸收定期存款借：吸收定期存款 利息支出利息支出 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款模块二 储蓄存款业务核算 任务一任务一 活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款业务核算 任务二任务二 定期储蓄存款业务核算定期储蓄存款业务核算一、活期储蓄存款的核算一、活期储蓄存款的核算1.开户与续存开户与续存借：库存现金借：库存现金 贷：

40、吸收活期储蓄存款贷：吸收活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户2.支取与销户支取与销户借：吸收活期储蓄存款借：吸收活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金3.利息计算利息计算与单位活期存款计算基本相同与单位活期存款计算基本相同借：利息支出借：利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户 贷：吸收活期储蓄存款贷：吸收活期储蓄存款活期储蓄存款活期储蓄存款清单所列各清单所列各户户任务一任务一 活期储蓄存款业务核算活期储蓄存款业务核算1.整存整取整存整取 一般一般50元起存，存期分为元起存，存期分为3个月、个月、6个月、个月、1年、年、2年、年、3年、年、5年年开户：开户：借：库存

41、现金借：库存现金 贷：吸收定期储蓄存款贷：吸收定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款到期支取：到期支取：借：吸收定期储蓄存款借：吸收定期储蓄存款定期储蓄存款定期储蓄存款 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金2.零存整取零存整取一般一般5元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年基本核算同年基本核算同1）利息计算：固定基数法；月积数法利息计算：固定基数法；月积数法任务二任务二 定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款业务的核算任务二任务二 定期储蓄存款业务的核算定期储蓄存款业务的核算3.存本取息存本取息一般一般5000元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年年基本核算

42、同基本核算同1）利息计算：每次支取利息数利息计算：每次支取利息数=本金本金存期存期利率利率/支取利息次支取利息次数数4.整存零取整存零取一般一般1000元起存，存期分为元起存，存期分为1年、年、3年、年、5年年基本核算同基本核算同1）利息计算：本金平均值利息计算：本金平均值=（全部本金（全部本金+每期支取本金数）每期支取本金数）/2到期应付利息到期应付利息=本金平均值本金平均值存期存期利率利率商业银行实务操作项目四 商业银行贷款业务操作项目四 商业银行贷款业务操作【学习目标】通过本项目的学习，让学生了解商业银行贷款和贴现的意义及核算要求，掌握信用贷款和票据贴现的核算手续，掌握贷款损失准备的核算

43、方法。【工作任务】1.办理商业银行贷款业务2.处理商业银行贷款损失业务知 识积 累一、贷款内涵与分类 贷款又称为放款，是商业银行作为贷款人，以还本付息为条件出借货币资金的一种信用活动，是商业银行会计核算的重要内容。（一）按贷款的期限分类：短期贷款、中期贷款和长期贷款。（二）按照贷款方式分类：信用贷款、担保贷款和票据贴现。（三）按照贷款的对象分类：单位贷款和个人贷款。项目四 商业银行贷款业务操作项目四 商业银行贷款业务操作模块一 贷款业务的核算模块二 贷款损失准备和坏账准备业务核算模块一 贷款业务的核算任务一 信用贷款业务核算任务二 担保贷款业务核算任务三 票据贴现业务核算任务一 信用贷款业务核

44、算 信用贷款指仅凭借款人的信誉而发放的贷款。其特征为借款人无需提供抵押品或第三方担保，仅凭自己的信誉而取得贷款，并以借款人信用程度作为还款保证。一、信用贷款发放的核算（一）账户设置“贷款”账户“贷款”根据需要分拆为“短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、逾期贷款”等科目。任务一 信用贷款业务核算任务一 信用贷款业务核算（二）信用贷款发放业务核算【例4-1】工商银行长安支行收到信贷部门转来的甲企业借款凭证一份，准予贷款，金额为60000元，期限1个月，年利率为6.52%。审查无误后，转入甲企业存款账户。会计分录为：借：短期贷款甲企业贷款户 120000 贷：吸收活期存款甲企业存款户 120000任务一

45、 信用贷款业务核算二、信用贷款收回业务的核算【例4-2】工商银行长安支行收到甲企业交来的还款凭证一份和转账支票一张，金额为60326元，其中60000元为贷款的本金，326元为支付贷款利息，银行审查无误后，予以转账。会计分录如下：借：吸收活期存款甲企业存款户 60326 贷：短期贷款甲企业贷款户 60000 利息收入 326任务一 信用贷款业务核算三、贷款利息业务核算（一）定期结息方法。定期结息指银行每季末月20日为结息日，计算应收利息。贷款利息可以采用计息余额表计息（加法计算法），也可在明细账页上计息（乘法计算法），计算方法与单位活期存款利息的计算方法相同。利息计算采用计息余额表计息，计算公

46、式为：贷款利息=累计积数日利率任务一 信用贷款业务核算【例4-3】2012年12月20日，工商银行长安支行短期贷款计息表上第四季度累计积数华润公司为 23360000元，红旗商厦为38460000元,年利率为6.85%。计算本季度贷款利息。华润公司短期贷款利息=233600006.85%360=4444.89（元）红旗商厦短期贷款利息=384600006.85%360=7318.08（元）借：吸收活期存款华润公司存款户 4444.89 红旗商厦存款户 7318.08 贷：利息收入 11762.97任务一 信用贷款业务核算（二）利随本清方法。利随本清又称逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计

47、收贷款利息的一种方法。贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式：贷款利息=本金贷款天数日利率任务一 信用贷款业务核算【例4-4】农业银行西郊支行2011年1月20日给农户李宏贷款60 000元，期限1年，年利率6.12%。（1）2011年3月20日，计提本季度贷款利息。借：应收利息李宏 612 贷：利息收入 612（2）2012年1月20日，农户李宏以现金63672元归还本息，已预提利息3366元。借：库存现金 63672 贷：短期贷款王宏 60000 应收利

48、息王宏 3366 利息收入 306任务一 信用贷款业务核算四、贷款展期的处理 借款单位因故不能按期归还贷款时，应于贷款到期之前向贷款银行申请贷款展期，提交贷款展期申请书，说明展期原因，经信贷部门审批。短期贷款必须在到期日10天以前，中、长期贷款必须在到期日1个月以前，由借款人向银行信贷部门提交一式三联的展期申请书，展期申请书经信贷部门审查同意，第一联由信贷部门备查，第二、三联送交银行会计部门办理贷款展期手续。每笔贷款只允许展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限；中期贷款展期期限不得超过原贷款期限的一半；长期贷款展期期限最长不得超过3年。任务一 信用贷款业务核算五、逾期贷款的业务处理逾期贷款指

49、借款合同到期（含展期后到期）不归还的贷款。借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，则作为逾期贷款。【例4-5】工商银行长安支行开户单位阳光公司9个月短期贷款30万元到期，因资金周转困难不能如期归还，即日转入逾期贷款户。会计分录如下：借：逾期贷款单位逾期贷款户 300000 贷：短期贷款单位贷款户 300000任务二 担保贷款业务核算一、保证贷款保证贷款的业务手续与核算方法与信用贷款相似。二、抵押贷款（一）抵押贷款的发放 借款人根据银行信贷员确定的贷款额度，填制一式五联的“借款凭证”，经银行信贷部门主管审批后，交银行会计部门，会计部门以其中的第一、第二联据以转账。其会计分录：借：抵押贷款单位

50、户 贷：吸收活期存款单位存款户任务二任务二 担保贷款业务核算担保贷款业务核算【例4-6】工商银行长安支行2011年12月20日收到甲企业借款凭证以及抵押贷款相关单证,经批准给与甲企业1年期，金额为180000元的贷款，贷款年利率为5.36%。借：抵押贷款甲企业 180000 贷：吸收活期存款甲企业存款户 180000任务二任务二 担保贷款业务核算担保贷款业务核算（二）抵押贷款的收回 抵押贷款到期，由借款人主动向贷款银行提交还款凭证，并将转账支票及银行出具的抵押品代保管收据一同交还，办理还款手续。贷款银行届时收回贷款以及贷款利息，归还抵押物品，销记表外科目，注销“贷款抵押品登记簿”记录。付出：代