教学课件·投资业务核算实务.ppt

1、2022-7-251情境一情境一 投资业务概述投资业务概述能力目标能力目标 1.会区分对内、对外投资。会区分对内、对外投资。2.具备区分固定资产、无形资产、金融资具备区分固定资产、无形资产、金融资产和长期股权投资各自核算内容的能力。产和长期股权投资各自核算内容的能力。2022-7-252知识目标知识目标 熟悉投资业务的内容构成。熟悉投资业务的内容构成。掌握固定资产、无形资产、金融资产和长掌握固定资产、无形资产、金融资产和长期股权投资各自的主要核算内容。期股权投资各自的主要核算内容。2022-7-253一、投资业务的主要内容一、投资业务的主要内容（一）对内投资（一）对内投资 1、固定资产投资（情

2、境、固定资产投资（情境2-4）2、无形资产投资（情境、无形资产投资（情境5）（二）对外投资（二）对外投资 1、金融资产投资、金融资产投资 （1）交易性金融资产（情境交易性金融资产（情境6）（2）可供出售金融资产（情境）可供出售金融资产（情境7）（3）持有至到期投资（情境）持有至到期投资（情境8）2、长期股权投资（情境、长期股权投资（情境9）2022-7-254二、固定资产投资二、固定资产投资（情境（情境2-4）（一）固定资产投资初始计量（一）固定资产投资初始计量（情境（情境2）1、外购固定资产的初始计量、外购固定资产的初始计量 （1）需要安装的购入）需要安装的购入 （2）不需要安装的购入）不需

3、要安装的购入2、自建固定资产的初始计量、自建固定资产的初始计量 （1）自营建造）自营建造 （2）出包建造）出包建造3、其他方式增加固定资产的初始计量、其他方式增加固定资产的初始计量 接受投资、债务重组、非货币性交易、接受捐赠、融接受投资、债务重组、非货币性交易、接受捐赠、融资租入等形式增加的固定资产资租入等形式增加的固定资产2022-7-255（二）固定资产处置（二）固定资产处置（情境情境3）1、固定资产出售、固定资产出售 （1）动产出售动产出售 （2）不动产出售不动产出售2、固定资产报废、固定资产报废 （1）动产动产报废报废 （2）不动产不动产报废报废3、其他方式减少的固定资产、其他方式减少

4、的固定资产 投资、债务重组、非货币性交易、捐赠等形投资、债务重组、非货币性交易、捐赠等形式转出的固定资产式转出的固定资产2022-7-256（三）固定资产后续计量（三）固定资产后续计量（情境情境4）1、固定资产折旧、固定资产折旧 （1）折旧计算方法 （2）计提折旧额的核算2、固定资产后续支出、固定资产后续支出 （1）资本化后续支出 （2）费用化后续支出3、固定资产清查、固定资产清查 （1）盘盈 （2）盘亏4、固定资产的期末计价、固定资产的期末计价 （1）减值测试 （2）计提准备的核算2022-7-257三、三、无形资产投资（情境无形资产投资（情境5）（一）无形资产投资初始计量（一）无形资产投资

5、初始计量 1、外购无形资产的初始计量 2、研发无形资产的初始计量（二）（二）无形无形资产处置资产处置 1、无形资产出售 2、无形资产报废（三）（三）无形无形资产后续计量资产后续计量 1、无形累计摊销 2、无形资产减值测试及减值准备 3、无形资产出租2022-7-258四、四、金融资产投资（情境金融资产投资（情境6-8）（一）（一）交易性金融资产（情境交易性金融资产（情境6）1、股票的核算 2、基金的核算 3、债券的核算（二）可供出售金融资产（情境（二）可供出售金融资产（情境7）1、股票的核算 2、基金的核算 3、债券的核算（三）持有至到期投资（情境（三）持有至到期投资（情境8）1、平价购入 2

6、、溢价购入 3、折价购入2022-7-259五、五、长期股权投资（情境长期股权投资（情境9）（一）成本法核算 1、增加业务的核算 2、减少业务的核算 3、持有期间业务的核算（二）权益法 1、增加业务的核算 2、减少业务的核算 3、持有期间业务的核算2022-7-25102022-7-2511 投资业务概述练习题投资业务概述练习题一、判断题一、判断题 1.2.3.4.二、单项选择题二、单项选择题 1.C 2.A 3.B 4.D三、多项选择题三、多项选择题 1.CE 2.ABC 3.ABDE 4.BC 情情境境二二 固固定定资资产产初初始始计计量量能力目标能力目标 1.会对需要安装、不需要安装的外

7、购固定会对需要安装、不需要安装的外购固定资产进行核算。资产进行核算。2.会对自建的固定资产业务进行核算。会对自建的固定资产业务进行核算。2022-7-2513知识目标知识目标 1.掌握外购固定资产的账务处理。掌握外购固定资产的账务处理。2.掌握掌握“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”等账等账户的应用。户的应用。3.熟悉自建固定资产的主要业务内容。熟悉自建固定资产的主要业务内容。2022-7-25142022-7-2515知识点一、固定资产的概述知识点一、固定资产的概述一、固定资产的概念一、固定资产的概念 固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租

8、或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。度的有形资产。固定资产具有以下特征：固定资产具有以下特征：1 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（持有目的不是出售）；（持有目的不是出售）；2 使用年限超过一年（表明是资本性支出）；使用年限超过一年（表明是资本性支出）；3 使用寿命是有限的（计提折旧的必要性）。使用寿命是有限的（计提折旧的必要性）。例如：例如：使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设机械、运输工具以及其他

9、与生产、经营有关的设备、器具、备、器具、工具等有形资产；工具等有形资产；2022-7-2516二、固定资产的分类二、固定资产的分类 其中按经济用途和使用情况综合分类：其中按经济用途和使用情况综合分类：1、生产经营用固定资产（生产用）、生产经营用固定资产（生产用）2、非生产经营用固定资产（非生产用）、非生产经营用固定资产（非生产用）3、未使用的固定资产（未使用）、未使用的固定资产（未使用）4、不需用的固定资产（不需用）、不需用的固定资产（不需用）5、租出的固定资产、租出的固定资产6、融资租入的固定资产、融资租入的固定资产注意：企业取得的土地使用权注意：企业取得的土地使用权无形资产无形资产 202

10、2-7-2517三、固定资产的计价三、固定资产的计价（一）计价内容（一）计价内容固定资产的计价包括：计量属性、初始固定资产的计价包括：计量属性、初始计量、后续计量和期末计量计量、后续计量和期末计量（二）（二）固定资产成本：企业购建某项固固定资产成本：企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。的一切合理、必要的支出。2022-7-2518知识点二、固定资产的取得知识点二、固定资产的取得 按其来源不同，固定资产取得可分为：按其来源不同，固定资产取得可分为：购置、自行建造、投资者投入、融资租入、接受捐购置、自行建造、投资者投入、融资租入、接

11、受捐赠、无偿调入、盘盈的固定资产。赠、无偿调入、盘盈的固定资产。一、购置固定资产的核算一、购置固定资产的核算 固定资产固定资产增加固定资产的原值减少固定资产的原值结余固定资产的原值明细：固定资产卡片动产动产固定资产固定资产:购入时准予抵扣进项税额购入时准予抵扣进项税额 一般纳税人准予抵扣的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。不不动产动产固定资产固定资产:购入时购入时不不准予抵扣进项税额准予抵扣进项税额 对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。不动产不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改

12、变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程不动产在建工程。2022-7-2520外购固定资产分类：外购固定资产分类：（1）需要安装）需要安装（2）不需要安装）不需要安装l 固定资产成本包括：价款、税费及达到预定可使固定资产成本包括：价款、税费及达到预定可使用状态前所发生的场地整理费、运输费、装卸费、用状态前所发生的场地整理费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。安装费、专业人员服务费等。2022-7-2521（一）不需安装（一）不需安装动产动产:借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进

13、项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等不动产不动产:借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款等贷：银行存款等（二）需要安装（二）需要安装1、购进时、购进时动产动产:借：在建工程借：在建工程 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款等贷：银行存款等2022-7-2522不动产不动产:借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款等贷：银行存款等2、安装、安装借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款等贷：银行存款等3、安装完成后：、安装完成后：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程2022-7-2523二、自行建造二、自行建造自行建造的固定资产分类自行建造的固定资产分

14、类（1）自营）自营（2）出包）出包2022-7-2524（一）入帐价值的确定（一）入帐价值的确定1、工程物资、工程物资（1）入帐价值：买价、增值税、运杂费等。注意增）入帐价值：买价、增值税、运杂费等。注意增值税。值税。（2）剩余工程物资：转作库存材料。）剩余工程物资：转作库存材料。（3）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资）盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资工程完工：计入当期营业外收支工程未完工：冲减工程成本2022-7-25252、待安装设备：、待安装设备：3、预付工程款：、预付工程款：4、工程管理费：、工程管理费：5、自营工程：、自营工程：6、发包工程：、发包工程：7、设备安装工程：、设备安装工

15、程：注意问题：注意问题：1、试运转、试运转（1）净支出：计入工程成本。）净支出：计入工程成本。（2）形成能对外销售的产品：）形成能对外销售的产品：产品成本：计入工程成本收入或预计售价：冲减工程成本2022-7-25262、工程报废、毁损、工程报废、毁损（1）单项或单位工程：工程成本；）单项或单位工程：工程成本；（2）整体工程或非常损失：计入营业外支出。）整体工程或非常损失：计入营业外支出。3、达到预定可使用状态而未办理竣工决算：达到预定可使用状态而未办理竣工决算：暂估入帐，办理竣工决算后调整。暂估入帐，办理竣工决算后调整。（二）在建工程的核算（区分动产、不动产）（二）在建工程的核算（区分动产、

16、不动产）工程物资工程物资 在建工程在建工程增加的工程物资 减少的工程物资余额材料、设备、工器具等发生的实际成本完工的实际成本余额2022-7-2527工程物资明细：工程物资明细：“专用材料专用材料”、“专用设专用设备备”、“工器具工器具”等。在建工程明细：在建工程明细：“建筑工程建筑工程”、“安装工安装工程程”、“在安装设备在安装设备”、“待摊支出待摊支出(其他其他支出）支出）”以及单项工程等。以及单项工程等。1、购入工程物资、购入工程物资（区分动产、不动产）（区分动产、不动产）动产动产借：工程物资（价款）借：工程物资（价款）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银

17、行存款等贷：银行存款等不动产不动产借：工程物资借：工程物资(价税合计价税合计)贷：银行存款等贷：银行存款等2022-7-25292、自营工程、自营工程（1）领用工程物资）领用工程物资借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资（2）领用原材料）领用原材料（区分动产、不动产）（区分动产、不动产）动产：动产：借：在建工程借：在建工程 贷：原材料（价款）贷：原材料（价款）不动产：不动产：借：在建工程借：在建工程 贷：原材料（价款）贷：原材料（价款）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）2022-7-2530（3）领用本企业产品）领用本企业产品（区分动产、不动产）

18、（区分动产、不动产）动产动产借：在建工程借：在建工程 贷：贷：库存商库存商品品（成本）成本）不动产不动产借：在建工程借：在建工程 贷：贷：库存商品（库存商品（成本）成本）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）（4）工程负担的工资和福利费）工程负担的工资和福利费借：在建工程借：在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2022-7-2531（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务备安装、修理、运输等劳务借：在建工程借：在建工程建筑工程、安装工程等建筑工程、安装工程等(X X工程工程)贷：生产成本贷：生产

19、成本辅助生产成本辅助生产成本（6）基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性）基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等的税费等借：在建工程借：在建工程其他其他支出支出 贷：银行存款贷：银行存款2022-7-2532（7）基建工程完工后剩余工程物资）基建工程完工后剩余工程物资 基建工程完工后应当进行清理，已领出基建工程完工后应当进行清理，已领出的剩余工程物资应当办理退库手续。的剩余工程物资应当办理退库手续。借：工程物资借：工程物资 贷：在建工程贷：在建工程（8）若将剩余工程物资转作）若将剩余工程物资转作原材

20、料原材料（区分（区分动产、不动产）动产、不动产）动产动产借：借：原材料原材料 贷：工程物资贷：工程物资 2022-7-2533不动产不动产借：借：原材料原材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额应交增值税（进项税额）贷：工程物资贷：工程物资（9）在建工程达到预定可使用状态时，应）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配其他支出计算分配其他支出借：在建工程借：在建工程 工程工程 贷：在建工程贷：在建工程其他支出其他支出（10）基建工程完工交付使用时基建工程完工交付使用时借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程2022-7-25342发包工程的核算发包工程的核算 企业采用发包方式进行

21、的自制、自建固定资企业采用发包方式进行的自制、自建固定资产工程，其工程的具体支出在承包单位核算，产工程，其工程的具体支出在承包单位核算，在这种方式下，在这种方式下，“在建工程在建工程”科目实际成为科目实际成为企业与承包单位的结算科目，企业将与承包企业与承包单位的结算科目，企业将与承包单位结算的工程价款作为工程成本，通过单位结算的工程价款作为工程成本，通过“在建工程在建工程”科目核算。科目核算。（1）预付承包单位的工程款、备料款时）预付承包单位的工程款、备料款时借：在建工程借：在建工程建筑工程、安装工程等建筑工程、安装工程等 贷：银行存款贷：银行存款2022-7-2535（2）将需要安装设备交付

22、承包单位进行安装）将需要安装设备交付承包单位进行安装时时借：在建工程借：在建工程在安装设备在安装设备 贷：工程物资贷：工程物资（3）补付的工程价款）补付的工程价款 工程完工收到承包单位账单，与承包单位工程完工收到承包单位账单，与承包单位办理工程价款结算时，补付的工程价款办理工程价款结算时，补付的工程价款借：在建工程借：在建工程建筑工程；安装工程等建筑工程；安装工程等 贷：银行存款、应付账款贷：银行存款、应付账款（4）工程完工达到预定可使用状态时）工程完工达到预定可使用状态时借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程建筑工程、安装工程等建筑工程、安装工程等2022-7-2536 投入的固

23、定资产按各方确认的价值记账。投入的固定资产按各方确认的价值记账。（区分动产、不动产）（区分动产、不动产）借：固定资产借：固定资产 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：实收资本贷：实收资本三、投资者投入固定资产的核算三、投资者投入固定资产的核算2022-7-2537 初始计量之四 具体工作任务 P20参考答案根据业务描述及原始凭证填制记账凭证根据业务描述及原始凭证填制记账凭证工作任务一工作任务一业务一业务一业务四业务四业务一业务一 不需要安装购入不需要安装购入摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额购固定资产购固定资产固定资产固定资产电脑电脑204000

24、应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）34680银行存款银行存款工行工行238680￥238680￥238680附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012244业务二业务二 不需要安装购入不需要安装购入摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额购固定资产购固定资产固定资产固定资产发酵罐发酵罐119000应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）220银行存款银行存款工行工行119220￥119220￥119220附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账

25、账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20123126业务三业务三 需要安装购入需要安装购入摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额购固定资产购固定资产在建工程在建工程粉碎机粉碎机252500应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）42500银行存款银行存款工行工行292500￥292500￥292500附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20126103摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额支付安装费支付安装费在建工程在建工程粉碎机粉碎机20000银行存款银行存款工行工行200

26、00￥20000￥20000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20126112摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额交付使用交付使用固定资产固定资产粉碎机粉碎机272500在建工程在建工程粉碎机粉碎机272500￥272500￥272500附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20126111业务四业务四 进口桥车进口桥车1、12月月3日，小轿车在运抵我国海关前发生的日，小轿车在运抵我国海关前发生的所有费用一并计入小汽车的成本。所

27、有费用一并计入小汽车的成本。小轿车运抵我国海关前发生费用小轿车运抵我国海关前发生费用=20 0006.853（1+2%+3）=420 453（元）（元）（此处不做分录，与（此处不做分录，与12月月4号的税费一并作账）号的税费一并作账）（借：固定资产（借：固定资产小轿车小轿车 420 453 贷：银行存款贷：银行存款中行中行 420 453）2、12月月4日，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税日，小轿车在进口环节应缴纳关税、消费税和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计和增值税以及上车牌之前缴纳的车辆购置税，一并计入小汽车的成本。入小汽车的成本。（1）关税完税价格）关税完税价格=20 00

28、06.853（1+2%+3）=420 453（元）（元）（2）应纳关税）应纳关税=420 45325%=105 113.25（元）（元）（3）组成计税价格）组成计税价格=（420 453+105 113.25）（）（19%）=577 545.33（元）（元）（4）应缴纳消费税）应缴纳消费税=577 545.339%=51 979.08（元）（元）（5）应缴纳增值税）应缴纳增值税=577 545.3317%=98 182.71（元）（元）（6）车辆购置税）车辆购置税=577 545.3310%=57 754.53（元）（元）税费合计税费合计=105 113.25+51 979.08+98 182

29、.71+57 754.53=313 029.57（元）（元）小汽车的成本合计小汽车的成本合计=420 453+313 029.57=733 482.57（元）（元）摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额进口小轿车进口小轿车 固定资产固定资产小轿车小轿车733482.57银行存款银行存款工行工行313029.57银行存款银行存款中行中行420453.00￥733482.57￥733482.57附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20111248工作任务二工作任务二业务一业务一业务二业务二业务一业务一 自营建

30、造自营建造摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额购工程用钢板购工程用钢板工程物资工程物资钢板钢板2933000银行存款银行存款工行工行2933000￥2933000￥2933000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20121104摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额领用钢板领用钢板在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)2933000工程物资工程物资钢板钢板2933000￥2933000￥2933000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭

31、证证年年月月日日字第字第 号号20126121摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额工程领用工程领用在建工程在建工程 勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)35100原材料原材料原料原料30000应交税费应交税费应交增值税（进项税项转出）应交增值税（进项税项转出）5100￥35100￥35100附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20121172领用产成品应交纳的：领用产成品应交纳的：增值税增值税=50 00017%=8500（元）（元）消费税消费税=50 00020%+20000斤斤0.5元元/斤斤=20000（

32、元）（元）城建税城建税=（8500+20000）7%=1995（元）（元）教育费附加教育费附加=（8500+20000）3%=855（元）（元）摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额工程领用工程领用在建工程在建工程 勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)40000财务费用财务费用 长期借款利息长期借款利息10000长期借款长期借款 应计利息应计利息50000￥50000￥50000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20121222摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额工程领用工程领用在建工程在建工程

33、 勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)43350库存商品库存商品 产成品产成品12000应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项）8500应交消费税应交消费税20000应交城市维护建设税应交城市维护建设税1995应交教育费附加应交教育费附加855￥43350￥43350附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20121271摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额分配辅助成本分配辅助成本在建工程在建工程 勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)1871.45制造费用制造费用 曲酒车间（机修费）曲酒车间（机修费）18714

34、.46勾兑车间（机修费）勾兑车间（机修费）7485.78瓶酒车间（机修费）瓶酒车间（机修费）13100.12管理费用管理费用 机修费机修费5614.34生产成本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本46786.15￥46786.15￥46786.15附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20121312摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额分配工资分配工资在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)28000生产成本生产成本基本基本曲酒曲酒80000基本基本勾兑勾兑70060基本基本瓶酒瓶酒50090辅助生产成

35、本辅助生产成本30000制造费用制造费用曲酒车间（薪酬）曲酒车间（薪酬）9500附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012131-1/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额分配工资分配工资制造费用制造费用勾兑车间（薪酬）勾兑车间（薪酬）4500瓶酒车间（薪酬）瓶酒车间（薪酬）6000管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬40500应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利16000应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资334650￥334650￥334650附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审

36、核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20111231-2/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额分配福利分配福利在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)3800生产成本生产成本基本基本曲酒曲酒8000基本基本勾兑勾兑7000基本基本瓶酒瓶酒5000辅助生产成本辅助生产成本3000制造费用制造费用曲酒车间（薪酬）曲酒车间（薪酬）950附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012131-1/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额分配分配福利福利制造费用制造费

37、用勾兑车间（薪酬）勾兑车间（薪酬）400瓶酒车间（薪酬）瓶酒车间（薪酬）600管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬11100应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利39750￥39750￥39750附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20111231-2/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额工会经费工会经费在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)500生产成本生产成本基本基本曲酒曲酒1800基本基本勾兑勾兑1300基本基本瓶酒瓶酒1000辅助生产成本辅助生产成本550制造费用制造费用曲酒车间（薪酬

38、）曲酒车间（薪酬）200附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012131-1/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额工会经费工会经费制造费用制造费用勾兑车间（薪酬）勾兑车间（薪酬）100瓶酒车间（薪酬）瓶酒车间（薪酬）100管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬8500应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利310应付职工薪酬应付职工薪酬工会经费工会经费14360￥14360￥14360附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号201

39、11231-2/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额教育经费教育经费在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)480生产成本生产成本基本基本曲酒曲酒1200基本基本勾兑勾兑1000基本基本瓶酒瓶酒750辅助生产成本辅助生产成本420制造费用制造费用曲酒车间（薪酬）曲酒车间（薪酬）150附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012131-1/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额教育经费教育经费 制造费用制造费用勾兑车间（薪酬）勾兑车间（薪酬）60瓶酒车间（薪酬）瓶酒车间（薪酬

40、）90管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬650应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利230应付职工薪酬应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费5030￥5030￥5030附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20111231-2/2 1摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额五险一金五险一金在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)12544生产成本生产成本基本基本曲酒曲酒35840基本基本勾兑勾兑31386.88基本基本瓶酒瓶酒22440.32辅助生产成本辅助生产成本13440制造费用制造费用曲酒车间（薪酬）

41、曲酒车间（薪酬）4256附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号2012131-1/3 6摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额五险一金五险一金制造费用制造费用勾兑车间（薪酬）勾兑车间（薪酬）2016瓶酒车间（薪酬）瓶酒车间（薪酬）2688管理费用管理费用职工薪酬职工薪酬18144应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利7168应付职工薪酬应付职工薪酬社会保险费社会保险费109765.2住房公积金住房公积金40 158附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月

42、月日日字第字第 号号20111231-2/3 6摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额五险一金五险一金￥149923.2￥149923.2附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20111231-3/3 6摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额交付使用交付使用固定资产固定资产生产用生产用8780000在建工程在建工程勾兑车间勾兑车间(酒库酒库)8780000￥8780000￥8780000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第

43、号号2012211业务二业务二 出包工程出包工程摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额预付工程款预付工程款在建工程在建工程厂房厂房600000银行存款银行存款工行工行600000￥600000￥600000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号20122222摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额补付工程款补付工程款在建工程在建工程厂房厂房400000银行存款银行存款工行工行400000￥400000￥400000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭

44、 证证年年月月日日字第字第 号号201212292摘要总账科目明细科目记记账账借方金额记记账账贷方金额交付使用交付使用固定资产固定资产生产用生产用1000000在建工程在建工程厂房厂房1000000￥1000000￥1000000附附 件件 张张会计主管会计主管记账记账出纳出纳审核审核制单制单记记 账账 凭凭 证证年年月月日日字第字第 号号201212291谢谢！2022-7-2578情境三情境三 固定资产处置固定资产处置能力目标能力目标 1.会对动产、不动产固定资产的出售进行核会对动产、不动产固定资产的出售进行核算。算。2.会对报废固定资产业务进行核算。会对报废固定资产业务进行核算。2022

45、-7-2579知识目标知识目标 1.熟悉动产与不动产出售时的账务处理及熟悉动产与不动产出售时的账务处理及税费的规定。税费的规定。2.掌握掌握“固定资产清理固定资产清理”账户的应用。账户的应用。3.熟悉固定资产报废流程及核算过程。熟悉固定资产报废流程及核算过程。2022-7-25802022-7-2581知识点三、固定资产的处置知识点三、固定资产的处置一、固定资产清理一、固定资产清理企业发生固定资产的报废、毁损、出售、投资转企业发生固定资产的报废、毁损、出售、投资转出、出、抵债抵债转出、捐赠转出、无偿调出、盘亏等转出、捐赠转出、无偿调出、盘亏等减少业务称作固定资产处置。减少业务称作固定资产处置。

46、二、帐户设置二、帐户设置 固定资产清理固定资产清理转入清理固定资产净值转入清理固定资产净值发生的清理费用发生的清理费用税金税金出售收入出售收入赔偿收入赔偿收入残料收入残料收入清理净损失清理净损失清理净收益清理净收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出2022-7-2582三、帐务处理三、帐务处理(一一)出售、报废和毁损出售、报废和毁损1、固定资产转入清理、固定资产转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备 贷：固定资产贷：固定资产2、发生的清理费用、发生的清理费用借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：银行存款贷：银行存款2022-7-258

47、33、计算交纳的税金计算交纳的税金（区分动产、不动产）（区分动产、不动产）（1）动产动产 企业销售动产固定资产，按照税法的有关规企业销售动产固定资产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳增值税。定，应按其销售额计算交纳增值税。按适用税率按适用税率17%计算时：计算时：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）按征收率按征收率4%计算时：计算时：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费未交增值税未交增值税2022-7-2584（2）不动产不动产 企业销售不动产固定资产，按照税法的有关规企业销售不动产固定资产，按照税

48、法的有关规定，应按其销售额的定，应按其销售额的5%计算交纳营业税。计算交纳营业税。借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税4、出售收入和残料等的处理、出售收入和残料等的处理借：银行存款借：银行存款 原材料原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产清理5、赔偿的处理、赔偿的处理借：银行存款借：银行存款 其他应收款其他应收款 贷：固定资产清理贷：固定资产清理2022-7-25856、清理净损益的处理、清理净损益的处理（1）固定资产清理后发生的净收益：）固定资产清理后发生的净收益：借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入贷：营业外收入（2）固定资产清理后发生的

49、净损失：固定资产清理后发生的净损失：由于自然灾害等非正常原因造成的损失由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出借：营业外支出非常损失非常损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出借：营业外支出处置固定资产净损失处置固定资产净损失 贷：固定资产清理贷：固定资产清理2022-7-2586例：甲企业出售一座建筑物，其原价为例：甲企业出售一座建筑物，其原价为100000元，元，已提折旧已提折旧35000元，实际出售价格为元，实际出售价格为80000元，元，已通过银行收回价款。出售时，发生各种清理已通过银行收回价款。出售时，发

50、生各种清理费用费用4000元，已用银行存款支付。应交纳营业元，已用银行存款支付。应交纳营业税的税率为税的税率为5，并通过银行结算交纳了有关税，并通过银行结算交纳了有关税金。金。假定该企业对固定资产未计提减值准备。假定该企业对固定资产未计提减值准备。有关账务处理如下：有关账务处理如下：2022-7-2587(1)将出售建筑物转入清理将出售建筑物转入清理借：固定资产清理借：固定资产清理 65000 累计折旧累计折旧 35000 贷：固定资产贷：固定资产 100000(2)收回出售的价款收回出售的价款 借：银行存款借：银行存款 80000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 80000(3)支付清理费