教学课件·会计基础.ppt
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1、会计基础会计基础第1章 总论 学习要求 1了解会计的含义、基本职能;2了解我国会计法规;3理解会计的信息质量要求;4掌握会计对象;5了解企业会计岗位的设置及其职责。第1章 总论 1.1会计的含义和目标 1.2会计职能和会计信息使用者 1.3会计对象和我国会计规范体系 1.4会计的基本假设和会计信息质量要求 1.5企业会计岗位设置及其职责1.1会计的含义和目标 会计是适应一定时期的经济需要而发展的,并与经济的发展密切相关。目前,我国的会计工作实务分为企业会计(包括大中型企业和小微企业)、事业单位会计、医院会计、工会会计、政府和非营利组织会计等 1.1.1 会计的含义 会计是以货币为主要计量单位,
2、反映和监督企业经济活动的一种经济管理工作。(1)会计首先是一种经济核算。(2)会计是一个经济信息系统。(3)会计是一项经济管理工作。1.1.2 会计目标 会计目标,是指会计所需要到达的目的,会计主要是生成和提供会计信息。(1)向报告使用者提供对决策有用的信息。(2)反映企业管理层受托责任履行情况。1.2会计职能和会计信息使用者 会计基本职能:会计基本职能:会计信息是对经济活动的 反映和监督。会计信息使用者:会计信息使用者:利益相关者就是会计信息使用者,包括企业所有者或股东、企业贷款提供者、企业供应商、企业管理人员、企业员工、政府管理部门、公众以及竞争对手等。1.2.1 会计的基本职能及其演变
3、1基本职能 对经营生产过程的反映和监督是会计最基本的职能。(1)反映职能。(2)监督职能。2会计职能的演变(1)古代会计的职能。(2)中世纪的会计职能。(3)近代会计的职能。(4)现代会计的职能。1.2.2 会计信息使用者投资者债权人企业管理层工商局、税务局监管部门企业员工客户、供应商竞争对手企业会计信息企业会计信息1.3会计对象和我国会计规范体系 1.3.1 会计的对象 会计对象是会计行为的客体,是会计工作的内容,也是会计反映和监督的内容。会计是以货币为主要计量尺度,以企业的资金运动为对象,对企业生产经营活动进行反映和监督的。会计的对象可以概括为:企业再生产过程中的资金运动,具体包括资金的取
4、得和退出、资金的循环和周转、资金的耗费和收回等方面。1.3.2 我国会计规范 在我国,会计规范包括会计法律规范和会计职业道德规范。会计法律规范按照制定主体和效力的不同,可以分为会计法律、会计行政法规、会计规章和会计规范性文件四个层次。会计职业道德规范是从事会计工作的人员所应该遵守的具有职业特征的道德准则和行为规范的总称,主要包括:爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、提高技能、坚持原则、参与管理、强化服务。1.会计法 2.会计行政法规 3.会计规章(1)企业会计准则 1)基本会计准则 2)具体会计准则 3)企业会计准则应用指南 4)企业会计准则解释38个具体会计准则包括:企业会计准则第1号存
5、货 企业会计准则第2号长期股权投资 企业会计准则第3号投资性房地产 企业会计准则第4号固定资产 企业会计准则第5号生物资产 企业会计准则第6号无形资产 企业会计准则第7号非货币性资产交换 企业会计准则第8号资产减值 企业会计准则第9号职工薪酬 企业会计准则第10号企业年金基金 企业会计准则第11号股份支付 企业会计准则第12号债务重组 企业会计准则第13号或有事项 企业会计准则第14号收入 企业会计准则第15号建造合同 企业会计准则第16号政府补助 企业会计准则第17号借款费用 企业会计准则第18号所得税 企业会计准则第19号外币折算 企业会计准则第20号企业合并 企业会计准则第21号租赁 企
6、业会计准则第22号金融工具确认和计量 企业会计准则第23号金融资产转移 企业会计准则第24号套期保值 企业会计准则第25号原保险合同 企业会计准则第26号再保险合同 企业会计准则第27号石油天然气开采 企业会计准则第28号会计政策、会计估计 变更和差错更正 企业会计准则第29号资产负债表日后事项 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表 企业会计准则第32号中期财务报告 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第34号每股收益 企业会计准则第35号分部报告 企业会计准则第36号关联方披露 企业会计准则第37号金融工具列报 企业会计准则第38号首次执行企业会计 准则
7、(2)企业会计制度案例:总会计师该怎么办 2012年11月,兴和公司因产品销售不畅,新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标,并说:“实在不行,可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局,要落实总经理的盈利目标,只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难:如果不按总经理的意见去办,自己以后在公司不好呆下去;如果照总经理意见办,对自己也有风险。为此,总会计师不知如何是好。1.4会计的基本假设和会计信息质量要求 会计假设是会计运行的必要前提或先决条件。会计假设是人们在长期的会计实践中
8、,根据客观的正常情况或变化趋势形成的对会计处理对象及经济环境的最合乎情理的判断。1.4.1 基本假设 1会计主体 2持续经营 3会计分期 4货币计量1.4.2 会计信息质量要求 1可靠性 2相关性 3可理解性 4可比性 5实质重于形式 6重要性 7谨慎性 8及时性1.5企业会计岗位设置及其职责 一般大中型企业应设置会计主管、出纳、固定资产核算、材料物资核算、工资核算、成本核算、收入利润核算、资金核算、税务核算、总账报表和稽核等会计岗位。小型企业因业务量较少,可以适当合并减少岗位设置,如可设置出纳、总账报表和明细分类核算等会计岗位。1会计主管岗位职责 2出纳岗位职责 3固定资产核算岗位职责 4材
9、料物资核算岗位职责 5库存商品核算岗位职责 6工资核算岗位职责 7成本核算岗位职责 8收入、利润及利润分配核算岗位职责 9资金核算岗位的职责 10往来结算岗位职责 11总账报表岗位职责 12稽核岗位职责思考与练习 1企业会计的目标是什么?2企业会计的基本职能有哪些?3企业会计对象是什么?4企业会计的基本假设包括哪些内容?思考与练习 5企业会计信息的使用者有哪些?6企业会计的信息质量要求包括哪些内容?7我国企业会计准则体系包括的内容有哪些?8我国会计规范包括哪些内容?会计基础会计基础第2章 会计要素和会计等式 学习要求 1掌握资产的定义、特征和分类;2掌握负债的定义、特征和分类;3了解所有者权益
10、的定义和特征;4掌握收入的定义和特征;5了解费用和利润的定义和特征;6掌握会计的基本等式及其平衡变化;7了解会计等式的扩展式。第2章 会计要素和会计等式 2.1 企业财务报表 2.2 会计要素 2.3 会计等式2.1 企业财务报表 企业所编制的财务报表包括:(1)反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表,如资产负债表。(2)反映一定时期企业经营成果的财务报表,如利润表。(3)反映一定时期企业构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况的报表,如所有者权益变动表。(4)反映一定时期内企业现金流量变动情况的财务报表,如现金流量表。静态报表:资产负债表 动态报表:利润表、所有者权益变动表
11、和现金流量表。2.2 会计要素 经济业务是指通过会计来反映和监督的经营活动和财务收支的具体事项,又称会计事项。会计事项所涉及的具体内容,包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,称为会计要素。2.2.1 反映财务状况的会计要素 1资产 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1)资产的特征。资产是由过去的交易或事项所获得的。资产能被企业所实际控制或拥有。资产能为企业带来未来经济利益。2)资产的确认条件。在同时满足以下条件时,确认为资产:与该资产有关的经济利益很可能流入企业。该资产的成本或价值能够可靠地计量。3)资产的分类。流动资产。非流动资产
12、。可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、长期待摊费用、固定资产、生产性生物资产、投资性房地产。2负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1)负债的特征。负债是企业承担的现时义务;负债预期会导致经济利益流出企业;负债是由企业过去的交易或事项形成的。2)负债的确认条件。与该义务有关的经济利益很可能流出企业;未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3)负债的分类。流动负债。非流动负债。主要包括长期借款、长期应付款、应付债券、预计负债、递延所得税负债等。3所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包
13、括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益三部分。1)所有者权益的特点。所有者权益不需要偿还,除非发生减资、清算。所有者权益通常被称为所有者对企业资产的剩余权益。所有者权益能够分享利润,而负债则不能参与利润的分配。2)所有者权益的确认。3)所有者权益的分类。实收资本(或股本)。资本公积。盈余公积。未分配利润。2.2.2 反映经营成果的会计要素 1收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3利润 利润是企业在一定期
14、间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.3 会计等式 2.3.1 会计的基本等式 资产=权益 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 利润=收入-费用 资产=负债+(所有者权益+利润)资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益2.3.3 会计基本等式的平衡关系 该公司12月发生如下经济业务。(1)东方公司12月5日收回应收账款160 000元,款项已转达存入银行。(2)东方公司12月7日:签发一张100 000元的商业汇票抵付应付账款。(3)东方公司12月12日用资本公积40 000元转增资本。(4
15、)东方公司12月21日向某供应单位购入两台机器,并签发一张面值100 000元的已承兑的商业汇票,用以支付机器价款。(5)东方公司12月28日收到国家追加投入资本400 000元,款项已存入银行。(6)12月30日东方公司原欠飞跃公司的货款100 000元,现经双方协议,所欠货款作为飞跃公司对东方公司的追加投资,货款不再归还。思考与练习 1会计的会计要素包括哪些内容?2资产的定义和特征是什么?3负债的定义和特征是什么?4会计的基本等式什么?5会计的基本等式有哪些平衡变化?会计基础会计基础第3章 会计科目和会计账户 学习要求 1掌握会计科目的定义;2了解会计科目设置的必要性;3了解企业设置的基本
16、会计科目及每个科目反映的内容;4掌握账户的定义,以及账户与会计科目之间的区别和联系;5理解账户的三种分类。第3章 会计科目和会计账户 3.1 会计科目 3.2 会计账户的结构 3.3 会计账户的分类3.1 会计科目 3.1.1 会计科目的定义 会计科目是指按照经济内容对各个会计要素对象的具体内容进行分类所形成的项目。每个项目都规定一个名称。3.1.2 会计科目的设置原则 会计科目的设置,应根据会计准则的规定来进行。(1)会计科目的设置必须反映会计对象的特点,全面反映对象的内容。(2)会计科目的设置既要满足国家宏观经济管理的要求和有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要,又要结合本企业经营活动的
17、特点,满足企业内部经营管理的需要。(3)会计科目的名称要确切、实用,并分类、编号。(4)会计科目的设置要保持相对稳定,但也要适应经济业务发展的要求。3.1.3 会计科目的分类(1)会计科目按其所反映的经济内容的不同,可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类五大类会计科目。(2)会计科目按其隶属关系,可分为一级科目(或总账科目)、二级科目和三级科目。3.1.4 会计科目代码的设置 1设置科目代码遵循的原则(l)科目代码必须具有唯一性;(2)科目代码应具有可扩充性;(3)科目代码应数字化,且具有逻辑性;(4)科目代码应力求短小精悍。2明细科目代码的设置 企业常用的编码设计方案为4级10位
18、码,其中,一级码4位,二级、三级、四级码都为2位。3.2 会计账户的结构 3.2.1 会计账户的意义 账户是以会计科目为名称、在账簿中开设的具有一定的结构,用来系统、连续、全面地对经济活动内容进行分类处理的一种会计方法。3.2.2 账户和会计科目的关系 1二者的联系 2二者的区别(1)从时间上看(2)从分类上看(3)从设置上看3.2.3 账户的基本结构(1)账户的名称;(2)记账日期;(3)会计凭证的种类和号数;(4)摘要(概括地说明经济业务的内容);(5)借方金额、贷方金额和余额。期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额3.3 会计账户的分类 3.3.1 按照其所反映会计要素具体内容的详细
19、程度分类 1总分类账户 2明细分类账户3.3.2 按照经济内容分类 1资产类账户 2负债类账户 3所有者权益类账户 4成本类账户 5损益类账户 3.3.3 按照用途和结构分类 1盘存账户 2资本账户 3债权账户 4负债账户 5跨期摊配账户 6待处理账户 7调整账户(1)备抵账户。1)资产类备抵账户。2)权益类备抵账户。(2)附加账户。(3)备抵附加账户。8集合分配账户 9成本计算账户 10集合汇转账户 11财务成果账户思考与练习 1会计科目和会计账户的定义分别是什么?两者的关系如何?2如何设置会计科目?3会计账户如何分类?4会计账户的基本结构是什么?会计基础会计基础第4章 复式记账原理 学习要
20、求 1理解复式记账原理;2掌握借贷记账法的基本内容;3掌握试算平衡的内容。第4章 复式记账原理 记账方法,就是账簿登记经济业务的方法,即根据规定的记账规则,使用相应的记账符号,通过文字和数字的描述对经济业务的内容进行记录的一种方法。记账方法按记录方式不同,可分为单式记账法和复式记账法。第4章 复式记账原理 4.1 复式记账的含义和类型 4.2 借贷记账法 4.3 试算平衡 4.4 借贷记账法的应用举例4.1复式记账的含义和类型 复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法。复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种,但现在规定使用的只有借贷记账法一种。4.1.1 复式簿记法的
21、演变发展(1)佛罗伦萨式复式簿记的萌芽阶段(12111340年)。(2)热那亚式复式簿记的改良阶段(13401494年)。(3)威尼斯式复式簿记的完备阶段(14941854年)。4.1.2 复式记账法的类型 1借贷记账法 2增减记账法 3收付记账法4.2 借贷记账法 借贷记账法是根据复式记账原理,以会计等式为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号,按“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。4.2.1 借贷记账法的理论基础 借贷记账法的反映对象是会计要素的增减变动过程及其结果。资产=负债+所有者权益(1)会计主体各要素之间的数字平衡关系。(2)各会计要素增减变化的相
22、互联系。(3)等式有关因素之间是对立统一的。4.2.2 借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号4.2.3 借贷记账法的账户结构 资产、成本类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债、所有者权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额4.2.4 借贷记账法的记账规则 记账规则,是会计记录时应遵循的规则,也是检查账簿记录是否正确的依据。借贷记账法的记账规则可以概括为:“有借必有贷,借贷必相等。有借必有贷,借贷必相等。”例4-2 2013年12月1日,某企业从银行获得9个月的借款2 000 000元。例4-3 将现金16 500元送存银
23、行。4.3 试算平衡 所谓试算平衡,是指根据会计基本等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则,通过汇总、检查和验算并确定所有账户记录是否正确的过程。4.3.1 发生额试算平衡 第1笔会计分录的借方发生额=第1笔会计分录的贷方发生额 第n笔会计分录的借方发生额=第n笔会计分录的贷方发生额 所有业务的借方发生额=所有业务的贷方发生额 即:本期全部账户借方发生额合计数=本期全部账户贷方发生额合计数4.3.2 余额试算平衡 本期期末资产余额合计=本期期末负债余额合计+本期期末所有者权益余额合计 本期期末全部账户的借方余额合计=本期期末全部账户的贷方余额合计4.4借贷记账法的应用举例 4.
24、4.1 借贷记账法的应用思路 4.4.2 借贷记账法的实务举例 例4-5 东方公司2013年1月接受投资者投入货币资金400 000元,款项已转入本公司的存款账户。例4-6 东方公司购入一批原材料,价款共140 000元,但款项未付。假设不考虑增值税。例4-7 东方公司通过银行偿还银行已到期的短期借款本金160 000元。例4-8 东方公司同意外商撤走其投入公司的资本2 000 000元,以存款支付。例4-9 东方公司开出转账支票80 000元,购买一款电子仪器设备。例4-10 东方公司开出一张面值为100 000元的商业汇票,以抵偿原欠新乐公司的材料款。例4-11 东方公司按法定程序将资本公
25、积120 000元转增资本金。例4-12 东方公司按法定程序将本应支付给投资者的股利40 000元转作企业资本金。例4-13 东方公司承诺以天润公司在东方公司的资本金偿还天润公司前欠乙公司的货款180 000元,但款项尚未支付。同时,办妥相关减资手续。4.4.3 过账 各项经济业务编制会计分录(实际工作中称编制记账凭证)以后,即应记入有关账户(实际工作中称为登记账簿),这个记账步骤通常称为“过账”。东方公司2013年1月发生经济业务的会计分录登记到各个账户。4.4.5 试算平衡 1发生额试算平衡表 思考与练习 1复式记账法的类型有哪些?2借贷记账法的基础是什么?3编制会计分类需要注意哪些问题?
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