企业内部控制标准化管理理论及实践课件.ppt
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- 企业内部 控制 标准化 管理 理论 实践 课件
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1、概概说说(一)控制的含义(一)控制的含义 控制是指对事物的起因、发展及结果的全过控制是指对事物的起因、发展及结果的全过 程的一种把握,并能预测了解和决定事物的结果。程的一种把握,并能预测了解和决定事物的结果。(二)管理控制的含义(二)管理控制的含义 管理内部控制是指,根据拟定的计划对战略管理内部控制是指,根据拟定的计划对战略 目标的进展情况进行衡量把握和纠偏的过程。目标的进展情况进行衡量把握和纠偏的过程。(一)控制是了解目标进展状况的唯一方法(一)控制是了解目标进展状况的唯一方法(二)控制是维系管理活动不悖离组织目标,沿着(二)控制是维系管理活动不悖离组织目标,沿着 并纠偏回归目标的关键环节并
2、纠偏回归目标的关键环节(三)控制系统是授权的有力保障(三)控制系统是授权的有力保障控制过程图示:控制过程图示:确定业绩标准确定业绩标准将实际业绩与将实际业绩与计划业绩比较计划业绩比较采取纠偏措施采取纠偏措施 贯彻措施贯彻措施 衡量实际业绩衡量实际业绩监控阶段监控阶段检查阶段检查阶段纠偏阶段纠偏阶段贯彻阶段贯彻阶段标准是所期望的业绩水准,他构成了控制过程的基础。标准是所期望的业绩水准,他构成了控制过程的基础。一些常用的标准包括:数量、质量、时间和成本。一些常用的标准包括:数量、质量、时间和成本。建立标准工作复杂且长而费时并要不断修正。建立标准工作复杂且长而费时并要不断修正。衡量产出的实际数量质量
3、和成本的水平衡量产出的实际数量质量和成本的水平 实际业绩是否满足了计划的标准实际业绩是否满足了计划的标准 差异有多少?差异有多少?差异产生的原因。差异产生的原因。偏差产生的原因偏差产生的原因 确定纠偏措施确定纠偏措施及时纠正并给予指导及时纠正并给予指导监督纠偏措施的实施监督纠偏措施的实施制定计划,建立程序保证纠偏措施可以贯彻制定计划,建立程序保证纠偏措施可以贯彻 控制的类型:控制的类型:前馈控制输入输入同期控制处理处理反馈控制输出输出(一)前馈控制(一)前馈控制 1.前馈控制,即发生在实际工作之前的导向性的控制前馈控制,即发生在实际工作之前的导向性的控制 (预防性控制)(预防性控制)2.前馈控
4、制在问题发生之前采取管理行动。前馈控制在问题发生之前采取管理行动。3.前馈控制是防止问题的发生。前馈控制是防止问题的发生。前馈控制措施前馈控制措施(1)培训)培训 (2)失败后的教训升华为经验)失败后的教训升华为经验 (3)放弃一些不可控的业务)放弃一些不可控的业务(二)同期控制(二)同期控制 1.同期控制即发生在活动进行中的控制。同期控制即发生在活动进行中的控制。2.同期控制同期控制可以在发生重大损失之前及时纠正同期控制同期控制可以在发生重大损失之前及时纠正 问题。问题。同期控制措施同期控制措施(1)观察,检查时发现问题予以控制。)观察,检查时发现问题予以控制。(2)程序或数据异常时发现问题
5、予以)程序或数据异常时发现问题予以 控制。控制。(三)反馈控制(三)反馈控制 1.反馈控制即控制发生在行动之后。反馈控制即控制发生在行动之后。2.反馈控制的缺点在于,管理者获得信息时损失已经造反馈控制的缺点在于,管理者获得信息时损失已经造 成了。成了。3.多数情况下反馈控制是唯一可用的控制手段。多数情况下反馈控制是唯一可用的控制手段。反馈控制措施反馈控制措施(1)总结经验,防止今后在发生)总结经验,防止今后在发生 (2)为完善计划提供依据)为完善计划提供依据(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 1.1.使业绩标准化的控制:使业绩标准化的控制:功效:有助于提高效率并降低成本。功效:有助于提高
6、效率并降低成本。方法:方法:(1 1)动作时间研究、)动作时间研究、(2 2)检查、)检查、(3 3)文字化的程序、)文字化的程序、(4 4)表格,如生产进度表。)表格,如生产进度表。(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 2.2.保护企业财产的控制:保护企业财产的控制:功效:企业财产必须得到保护,以免被盗窃、故意破功效:企业财产必须得到保护,以免被盗窃、故意破 坏、浪费和滥用。坏、浪费和滥用。方法:一个包括记录、监护和维护活动的适用系统可方法:一个包括记录、监护和维护活动的适用系统可 作为控制手段。作为控制手段。(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 3.3.是质量标准化的控制:是质量标
7、准化的控制:功效:它有助于维持产品的特定质量水平功效:它有助于维持产品的特定质量水平 方法方法(1 1)蓝图)蓝图 (2 2)检查和质量统计控制方法)检查和质量统计控制方法(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 4.4.建立限制范围的控制:建立限制范围的控制:功效:这能使授权内容授权范围在不需要高层管理者功效:这能使授权内容授权范围在不需要高层管理者 的许可时也能得以形式的许可时也能得以形式 。方法:(方法:(1 1)手册指南)手册指南 (2 2)程序)程序 (3 3)政策方针和内部审计)政策方针和内部审计(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 5.5.衡量工作业绩的控制:衡量工作业绩的控
8、制:功效:评价工作业绩用于管理的各个方面。功效:评价工作业绩用于管理的各个方面。方法方法(1 1)特定报告)特定报告 (2 2)产出数据)产出数据 (3 3)业绩评估和内部审计)业绩评估和内部审计(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 6 6.计划和项目运作的控制:计划和项目运作的控制:功效:维系计划和项目顺利运作。功效:维系计划和项目顺利运作。方法:方法:(1 1)销售和生产预测)销售和生产预测 (2 2)预算)预算 (3 3)成本标准和工作衡量标准)成本标准和工作衡量标准(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 7.7.允许高层管理者保持公司的各种计划和项目平衡平衡允许高层管理者保持公司
9、的各种计划和项目平衡平衡 所必须的控制:所必须的控制:功效:维持公司计划醒目平衡。功效:维持公司计划醒目平衡。方法方法:(:(1 1)主预算)主预算 (2 2)政策方针和组织手册)政策方针和组织手册 (3 3)委员会许可和利用外界咨询)委员会许可和利用外界咨询(一)杰罗姆控制分类(一)杰罗姆控制分类 8.8.个体激励的控制:个体激励的控制:功效:调动员工的积极性。功效:调动员工的积极性。方法方法(1 1)提升)提升 (2 2)赏识成就的方法)赏识成就的方法 (3 3)奖励合理化建议)奖励合理化建议(二)霍奇(二)霍奇(HodgesHodges)和齐格勒()和齐格勒(ZieglerZiegler
10、)控制分类)控制分类 1.1.公司范围控制公司范围控制 (1 1)利益)利益 (2 2)方针)方针 (3 3)销售)销售 (4 4)财务)财务 (5 5)在行业中的位置)在行业中的位置 (6 6)组织结构)组织结构 (7 7)采购)采购 (8 8)研究)研究(二)霍奇(二)霍奇(HodgesHodges)和齐格勒()和齐格勒(ZieglerZiegler)控制分类)控制分类 2.2.分公司控制分公司控制 (1 1)利益)利益 (2 2)市场占有率)市场占有率 (二)霍奇(二)霍奇(HodgesHodges)和齐格勒()和齐格勒(ZieglerZiegler)控制分类)控制分类 3.3.部门控制
11、部门控制 (1 1)产出)产出 (2 2)产品质量)产品质量 (3 3)原料成本和人工成本)原料成本和人工成本 (二)霍奇(二)霍奇(HodgesHodges)和齐格勒()和齐格勒(ZieglerZiegler)控制分类)控制分类 4.4.运作控制运作控制 (1 1)人工标准)人工标准 (2 2)间接变动成本)间接变动成本 (3 3)原材料标准)原材料标准 (4 4)废品)废品 (二)霍奇(二)霍奇(HodgesHodges)和齐格勒()和齐格勒(ZieglerZiegler)控制分类)控制分类 5.5.职能控制职能控制 (一)反馈(一)反馈 1.1.被衡量的信息通过一定渠道反馈给管理者的过程
12、被称为被衡量的信息通过一定渠道反馈给管理者的过程被称为 反馈。反馈。2.2.反馈能告诉管理者哪些工作正在执行中、已产生那种变反馈能告诉管理者哪些工作正在执行中、已产生那种变 化、已采取那些措施去调整、修改等等。化、已采取那些措施去调整、修改等等。3.3.信息包括质量、数量、市场占有率和财务信息。信息包括质量、数量、市场占有率和财务信息。4.4.反馈的信息对未来的计划、决策和改善是非常重要的反馈的信息对未来的计划、决策和改善是非常重要的(一)反馈的两种形式(一)反馈的两种形式 1.1.可自我纠正的形式可自我纠正的形式 自我纠正或自纠机理是指不需从外界采取纠偏措自我纠正或自纠机理是指不需从外界采取
13、纠偏措 施进行干预就能自我调节的方式。施进行干预就能自我调节的方式。例如:恒温恒湿除尘车间。例如:恒温恒湿除尘车间。(一)反馈的两种形式(一)反馈的两种形式 2.2.非自我纠正的形式非自我纠正的形式 非自我纠正系统是指在纠偏措施实施前需要外界的干预。非自我纠正系统是指在纠偏措施实施前需要外界的干预。质量控制制就是这样的例子。质量控制制就是这样的例子。例:管道直径预订标准例:管道直径预订标准3CM3CM可接受偏差可接受偏差2.952.953.05CM3.05CM3.05cm2.95cm3cm失 控失 控控制上线控制下线理想值信息技术作为管理控制的工具是指:信息技术作为管理控制的工具是指:(一)管
14、理信息系统必须为满足特殊需要而设计(一)管理信息系统必须为满足特殊需要而设计(二)它包括常规信息如每月报告(二)它包括常规信息如每月报告(三)例外的信息(尤其在关键部位上的信息)(三)例外的信息(尤其在关键部位上的信息)(四)预测未来是很重要的信息(四)预测未来是很重要的信息(五)电子设备的运用使得大量数据进行更快更经济的处理成(五)电子设备的运用使得大量数据进行更快更经济的处理成为可能。在具备合适程序条件下,计算机可以对数据进行处为可能。在具备合适程序条件下,计算机可以对数据进行处理以得到符合逻辑的结论,并将其分类,使之用于管理需要。理以得到符合逻辑的结论,并将其分类,使之用于管理需要。事实
15、上,数据只有经过加工变成可使用的形式并具有一定的事实上,数据只有经过加工变成可使用的形式并具有一定的含义才成为信息。含义才成为信息。(一)有效控制系统的特性(一)有效控制系统的特性有效的控制系统准确性纠正行为及时性经济性灵活性可理解性合理的标准多重标准强调例外战略地位有效的控制系统是可靠的并产有效的控制系统是可靠的并产生有效的数据生有效的数据有效的控制系统能够提供有效的控制系统能够提供及时的信息及时的信息有效的控制系统在有效的控制系统在操作上必须是经济的操作上必须是经济的有效的控制系统是灵活的他可有效的控制系统是灵活的他可以根据变化和机会进行调整以根据变化和机会进行调整有效的控制系统能够有效的
16、控制系统能够被使用者所理解被使用者所理解有效的控制系统不仅指出明显的偏差,同时有效的控制系统不仅指出明显的偏差,同时建议采取合适的纠正行动建议采取合适的纠正行动多重衡量可减少重点多重衡量可减少重点过窄的倾向过窄的倾向由于管理者不能由于管理者不能控制所有的事情,控制所有的事情,控制措施应该仅仅控制措施应该仅仅关注那些例外的行为关注那些例外的行为由于管理者不能控制所有事情,由于管理者不能控制所有事情,他们必须选择那些对组织绩效他们必须选择那些对组织绩效有战略影响的因素有战略影响的因素控制必须合理可行控制必须合理可行(二)控制系统中的权变因素(二)控制系统中的权变因素依靠行走的非正式的、个人及管理依
17、靠行走的非正式的、个人及管理正式、非个人及广泛的规章制度正式、非个人及广泛的规章制度 许多标准许多标准 少、易于衡量的标准少、易于衡量的标准 增加控制的数量和宽度增加控制的数量和宽度 减少控制的数量减少控制的数量 非正式、自我控制非正式、自我控制 正式及广泛的控制正式及广泛的控制 复杂而广泛的控制复杂而广泛的控制 松散的、非正式的控制松散的、非正式的控制 小小 大大 高高 低低 高高 低低 公开及有帮助公开及有帮助 威胁威胁 高高 低低 组织规模组织规模 职位和层次职位和层次 分散程度分散程度 组织规模组织规模 组织文化组织文化 活动重要性活动重要性(一)计划提出了管理者追求的目标(一)计划提
18、出了管理者追求的目标(二)组织提供了完成这些目标的结构(二)组织提供了完成这些目标的结构(三)人力资源提供了人员配备和责任(三)人力资源提供了人员配备和责任(四)指挥提供了领导和激励环境(四)指挥提供了领导和激励环境(五)控制提供了有关偏差的知识以及确保计划运(五)控制提供了有关偏差的知识以及确保计划运 行纠正偏侧措行纠正偏侧措(一)结果控制(一)结果控制(二)过程(程序)控制(二)过程(程序)控制(三)组织系统控制(三)组织系统控制(四)人力资源系统控制(四)人力资源系统控制(五)文化控制(五)文化控制(一)什么是六西格玛(一)什么是六西格玛 1.1.六西格玛(六西格玛(66)概念于)概念于
19、19861986年由摩托罗拉公司的比年由摩托罗拉公司的比 尔尔史密斯提出,此概念属于品质管理范畴,西格玛史密斯提出,此概念属于品质管理范畴,西格玛 (,)指统计学中的标准差。旨在生产过程中降)指统计学中的标准差。旨在生产过程中降 低产品及流程的缺陷次数,防止产品变异,提升品质。低产品及流程的缺陷次数,防止产品变异,提升品质。(一)什么是六西格玛(一)什么是六西格玛 3.6 3.6管理法是一种统计评估法,核心是追求零缺陷生产,防范管理法是一种统计评估法,核心是追求零缺陷生产,防范 品责任风险,降低成本,提高生产率和市场占有率,提高顾客满品责任风险,降低成本,提高生产率和市场占有率,提高顾客满 意
20、度和忠诚度。意度和忠诚度。6 6管理既着眼于产品、服务质量,又关注过程的改进。管理既着眼于产品、服务质量,又关注过程的改进。“”是希腊文的一个字母,在统计学上用来表示标准偏差值,用是希腊文的一个字母,在统计学上用来表示标准偏差值,用 以描述总体中的个体离均值的偏离程度,测量出的以描述总体中的个体离均值的偏离程度,测量出的表征着诸如表征着诸如 单位缺陷、百万缺陷或错误的概率牲,单位缺陷、百万缺陷或错误的概率牲,值越大,缺陷或错误就值越大,缺陷或错误就 越少。越少。6 6是一个目标,这个质量水平意味的是所有的过程和结果中,是一个目标,这个质量水平意味的是所有的过程和结果中,99.99966%99.
21、99966%是无缺陷的,也就是说,做是无缺陷的,也就是说,做100100万件事情,其中只有万件事情,其中只有 3.4 3.4件是有缺陷的,这几乎趋近到人类能够达到的最为完美的境件是有缺陷的,这几乎趋近到人类能够达到的最为完美的境 界。界。(一)什么是六西格玛(一)什么是六西格玛 3.3.六西格玛(六西格玛(Six SigmaSix Sigma)是在九十年代中期开始被)是在九十年代中期开始被GEGE 从一种全面质量管理方法演变成为一个高度有效的企从一种全面质量管理方法演变成为一个高度有效的企 业流程设计、改善和优化的技术,并提供了一系列业流程设计、改善和优化的技术,并提供了一系列 适用于设计、生
22、产和服务的新产品开发工具。继适用于设计、生产和服务的新产品开发工具。继 而与而与GEGE的全球化、服务化、电子商务等战略齐头并的全球化、服务化、电子商务等战略齐头并 进,成为全世界上追求管理卓越性的企业最为重要的进,成为全世界上追求管理卓越性的企业最为重要的 战略举措。六西格玛逐步发展成为以顾客为主体来确战略举措。六西格玛逐步发展成为以顾客为主体来确 定企业战略目标和产品开发设计的标尺,追求持续进定企业战略目标和产品开发设计的标尺,追求持续进 步的一种管理哲学。步的一种管理哲学。6 65 54 43 32 2 PPM PPM 99.9996699.9996699.976799.976799.3
23、7999.37993.319393.319369.146369.1463%合格合格合格合格 Level Level3.43.4 233 233 6,210 6,210 66,807 66,807308,537308,537(二)六西格玛管理特征(二)六西格玛管理特征 “Six Sigma Six Sigma”是一项在从每一件产品、过程是一项在从每一件产品、过程和交易中几乎消灭缺陷的方法,和交易中几乎消灭缺陷的方法,是全组织内改进过是全组织内改进过程性能的战略活动程性能的战略活动 s目标:是减少成本和增加收入目标:是减少成本和增加收入s适用:既可用于制造业也可用于服务行业适用:既可用于制造业也可
24、用于服务行业s特征:定量化,系统化,强烈的结果趋向特征:定量化,系统化,强烈的结果趋向s步骤:定义步骤:定义,测量,分析,改进,控制测量,分析,改进,控制 DMAIC1987198919911993199519971999摩托罗拉IBMDECABB柯达德州仪器联合信号通用电器康柏陶氏化工杜邦迪尔洛克希德.马丁日本电器帕卡布捷技术西门子索尼东芝惠尔普气体产品美国运通伏特汽车霍尼韦尔约翰逊控股强生J.P摩根LG集团爱立信美泰克抗星安讯资讯诺基亚飞利蒲雷声普莱克斯三星电子旭电住友联合技术美国邮政服务(三)(三)19991999年财富全球年财富全球500500强中强中 40 40个公司个公司 实施了实
25、施了Six Sigma,Six Sigma,其中其中1414个属于前个属于前100100位位主要主要 ToolTool活动活动内容内容StepStep活动活动目标目标DefineDefine定义定义MeasurementMeasurement测量测量AnalysisAnalysis分析分析ImprovementImprovement改善改善ControlControl管理管理 CTQ 选定 PROJECT 选定 推进组织体系 Kick Off 数据收集 把握CTQ现在水准 测定方法的明确 原因因子明确 改善方向数立 PROCESS 最适化 验证实验 Audit System 构筑定义问题领域问
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