企业纳税会计概述课件.pptx

1、纳税会计概述纳税会计概述 n纳税会计的概念纳税会计的概念 n纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则 n纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证 n纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任 纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。纳税会计的概念纳税会计的概念n税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别 n会计目标不同 n核算依据不同 n提供的信息不同n会计原则

2、的运用上不同 n纳税会计的特点纳税会计的特点 n法律性 n专业性 n融合性 n两重性 纳税会计的概念纳税会计的概念n纳税会计的目标纳税会计的目标 n依法履行纳税义务，保证国家财政收入 n正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 n合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 纳税会计的基本前提纳税会计的基本前提n纳税主体 n持续经营 n货币时间价值 n纳税年度 纳税会计的原则纳税会计的原则 n权责发生制与收付实现制相结合的原则 n配比原则 n划分营业收益和资本收益原则 n统一性和确定性原则 n税款支付能力原则 n税收筹划原则 纳税会计的科目设置纳税会计的科目设置 n应交税金 纳税会计凭证纳税会计凭证 n应征

3、凭证 n纳税申报表 n代扣代缴税款报告表 n定额税款通知书 n应缴税款核定书 n预缴税款通知单 n审计决定书和财政监督检查处理决定书 n减免凭证 n征缴凭证 n税收缴款书 n税收完税证 n其他征缴凭证 纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任 n纳税人的权利纳税人的权利 n纳税人的义务纳税人的义务 n纳税人的法律责任纳税人的法律责任 n违反税务管理基本规定行为的处罚 n偷税及其法律责任 n逃避追缴欠税的法律责任 n骗取出口退税的法律责任 n抗税的法律责任 n进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 n在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 n扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 n

4、不配合税务机关依法检查的法律责任 增值税会计核算 n增值税概述 n增值税的会计科目设置 n销项税额的会计核算 n进项税额的会计核算 n进项税额转出的会计核算 n出口退税的会计核算 n减免税款的会计核算 n一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 n小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 增值税概述 n征税范围n销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 n提供加工、修理修配劳务 n同销售货物 n混合销售 n兼营非应税劳务 n纳税义务人 n.一般纳税人和小规模纳税人的认定 n税率 n一般纳税人应纳税额的计算 n.销项税额的计算 n进项税额的计算 n准予从销项税额中抵

5、扣的进项税额 n不得从销项税额中抵扣的进项税额 n应纳税额的计算 n小规模纳税人应纳税额的计算 一般纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 n进项税额 n已交税金 n减免税款 n出口抵减内销产品应纳税额 n转出未交增值税 n销项税额 n出口退税 n进项税额转出 n转出多交增值税 n应交税金未交增值税 小规模纳税人增值税的会计科目设置 n应交税金应交增值税 增值税检查调整 n凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额

6、，并对该余额进行处理。处理之后，本账户无余额。工业企业销项税额的会计核算 n一般销售方式下销项税额的会计核算 n直接收款方式下销项税额的会计核算 n托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算 n赊销和分期收款方式下销项税额的会计处理 n预收货款方式下销项税额的会计核算 n视同销售方式下销项税额的会计核算 n将货物交付他人代销的销项税额的会计核算 n设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算 n将自产或委托加工的货物用于非应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额

7、的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算 n将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算 n特殊销售方式下销项税额的会计核算 n价外费用的会计核算 n混合销售行为的会计核算 n兼营非应税劳务行为的会计核算 n包装物销售、包装物押金的会计核算 n包装物销售的销项税额的会计核算 n包装物押金 n折扣销售方式销项税额的会计核算 n以旧换新方式销项税额的会计核算 n还本销售方式销项税额的会计核算 n以物易物方式销项税额的会计核算n以物抵债方式销项税额的会计核算n销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算n销货退回及折让的销项税额的会计核算 商业

8、企业销项税额的会计核算 n商业批发企业销项税额的会计核算 n一般销售商品业务的销项税额的会计核算 n视同销售行为销项税额的会计核算 n委托代销商品 n销售代销商品n买断方式代销商品 n收取手续费方式 n商业零售企业销项税额的会计核算 进项税额的会计核算 n国内采购货物的进项税额的会计核算 n工业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 n实际成本法的会计核算 n计划成本法的会计核算 n.商业企业国内采购货物的进项税额的会计核算 n进价核算制的会计核算 n售价核算制的会计核算 n运费的进项税额的会计核算 n.购进农产品的会计核算 n收购废旧物资的会计核算 n购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算

9、 n购进货物用于非应税项目的会计核算 n外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算 n进口货物的进项税额的会计核算 n投资转入货物的进项税额的会计核算 n接受捐赠货物的进项税额的会计核算 n委托加工货物进项税额的会计核算 n接受应税劳务的进项税额的会计核算 进项税额转出的会计核算 n购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算 n货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算 n企业货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记“待处理财产损益”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应交税金应交增值税（进项税额转出）”科目。出口退税的会计核算 n外贸企业出

10、口货物退税的会计核算 n生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算 n生产企业出口退税的会计核算 n当期应纳税额的计算n当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）n免抵退税额的计算n免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率-免抵退税额抵减额n其中：n免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格出口货物退税率n当期应退税额和免抵税额的计算n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n当期应退税额=|当期应纳税额|n 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额n 如当期应纳税额的计算结果为负数，且其绝对值当期免抵退税额，则n当期应退

11、税额=当期免抵退税额n当期免抵税额=0 n免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额n免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（出口货物征税率-出口货物退税率）n.生产企业出口退税的申报 n生产企业出口退税申报表的填制 减免税款的会计核算 n直接减免增值税的会计核算 n先征后返、即征即退增值税的会计核算 一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制 n一般纳税人应纳税额的会计核算 n一般纳税人增值税申报表的填制 小规模纳税人应纳增值税的会计核算及申报表的填制 n小规模纳税人应纳税额的会计核算 n小规模纳

12、税人增值税申报表的填制 消费税概述n纳税义务人n税目和税率n应纳税额的计算n从价定率计算方法 n一般情况下销售额的确定 n包装物计入销售额的规定 n自产自用应税消费品销售额的确定 n委托加工应税消费品销售额的确定 n进口应税消费品销售额的确定 n外购或委托加工收回应税消费品已纳税额的扣除 n从量定额计算方法 n从价定率和从量定额混合计算方法 消费税的会计核算n会计科目的设置n应交税金应交消费税 n企业对外销售应税消费品的会计核算n直接对外销售的会计核算 n企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、用于非生产机构等方面的会计核算n应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算 n随同产品出售的包装物

13、应纳消费税的会计核算 n不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税的会计核算 n委托加工应税消费品的会计核算 n委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售 n委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品的会计核算 n 进口应税消费品的会计核算n出口应税消费品的会计核算消费税纳税申报表的填制营业税的会计核算 n营业税概述 n纳税人 n税目和税率n应纳税额的计算营业税的会计核算n会计科目的设置n应交税金-应交营业税n纳税人提供应税劳务的会计核算n营业税纳税人提供应税劳务的会计核算 n工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算 n纳税人转让无形资产的会计核算n纳税人销售不动产的会计核算n

14、扣缴人代扣营业税的会计核算n纳税人缴纳营业税的会计核算营业税纳税申报表的填制企业所得税的会计核算n 企业所得税概述n所得税会计基础n所得税会计处理方法n纳税调整项目及其会计核算n所得税纳税申报表的填制企业所得税概述n企业所得税的纳税人n企业所得税的征税对象n企业所得税的税率n应纳税所得额的确定n收入总额 n准予扣除项目 n部分扣除项目的具体范围和标准 n工资、薪金支出n职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 n公益、救济性的捐赠 n业务招待费 n广告费与业务宣传费 n新产品、新技术、新工艺研究开发费用 n资助科技开发费用 n技术改造国产设备投资 n坏账准备金 n不得扣除的项目 n亏损弥补所得税

15、会计基础n所得税会计的性质n收益分配观 n费用观 n所得税的分摊方法n当期计列法 n跨期所得税分摊法 n所得税会计的技术方法n直接法 n间接法n所得税会计差异n永久性差异 n暂时性差异 n时间性差异 n非时间性差异 所得税会计处理方法n所得税会计处理方法概述n应付税款法n纳税影响会计法n债务法 n递延法 纳税调整项目及其会计核算n视同销售的纳税调整与会计核算n各种准备的纳税调整与会计核算n坏账准备的所得税处理 n其他减值准备的所得税处理 n债务重组的纳税调整与会计核算n以资产偿还债务方式进行的债务重组 n以债务转换为资本方式进行的债务重组 n以修改其他条件进行的债务重组n混合方式清偿债务 n接

16、受捐赠的纳税调整与会计核算n对外捐赠的纳税调整与会计核算n非货币性交易的纳税调整与会计核算n一般非货币性交易 n整体非货币性资产交易 n股权投资的纳税调整与会计核算n股权投资所得的税务处理 n股权投资转让所得和损失的税务处理 n投资抵免的会计处理 n企业改组改制业务的纳税调整与会计核算n企业合并业务的税务处理 n企业分立业务的税务处理 n国有企业改制 n关联交易的纳税调整与会计处理n年终汇算清缴的纳税调整与会计处理所得税纳税申报表的填制n征收管理n 纳税地点n纳税申报外商投资企业和外国企业所得税概述n纳税人n征税对象n税率n应纳税所得额的计算n应纳所得税额的计算外商投资企业和外国企业所得税的会

17、计核算n应缴所得税的科目设置及使用n预提所得税的核算n外商投资企业采购固定资产设备退税的核算n外商投资企业接受捐赠资产的核算外商投资企业和外国企业所得税纳税申报表的填制个人所得税的概述n个人所得税法的概念n纳税人n 征税对象n税率n应纳税额的计算个人所得税的会计核算n扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算n支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的账务处理 n支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的账务处理 n支付稿酬所得时应代扣代缴税款的账务处理 n支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的账务处理 n企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，上交罚款时的账务处理 n建账建制的个体工商户及个人

18、独资企业、合伙企业的投资者应交个人所得税的帐务处理n建账建制的个体工商户缴纳个人所得税的账务处理 n实行查账征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的账务处理 个人所得税纳税申报表的填制n月度申报表n年度申报表n扣缴个人所得税申报表关税的会计核算n 关税概述n关税的基本概念 n关税税则 n关税计税依据的确认 n关税应纳税额的计算 n关税的会计核算n工业企业关税的会计核算n进口关税的会计核算 n出口关税的会计核算 n商品流通企业关税的会计核算n自营进出口业务关税的会计核算 n代理进出口业务关税的核算 n出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制资源税的会计核算n资源税概述n资源税征税范围 n资

19、源税税目与税额 n资源税计税依据 n资源税应纳税额的计算 n资源税的会计核算n应税资源品直接销售的会计核算 n 纳税人生产自用应税资源品的会计核算 n收购未税矿产品的会计核算 n外购液体盐加工固体盐的会计核算 n资源税纳税申报表填制印花税的会计核算n印花税概述n 印花税征税范围 n印花税纳税人 n印花税税目、税额 n 印花税的会计核算n 印花税纳税申报表填制车辆购置税的会计核算n车辆购置税概述n车辆购置税纳税人及征税范围 n车辆购置税税率与应纳税额的计算 n车辆购置税的缴纳 n车辆购置税的会计核算城镇土地使用税的会计核算n城镇土地使用税概述n城镇土地使用税征税范围 n城镇土地使用税的纳税人 n

20、计税依据和税率 n应纳税额的计算 n城镇土地使用税的会计核算n城镇土地使用税纳税申报表填制房产税的会计核算n房产税概述n房产税课税范围 n 房产税纳税人 n房产税计税依据 n房产税税率 n房产税的会计核算n房产税纳税申报表填制土地增值税的会计核算n土地增值税概述n土地增值税的征税范围及纳税人 n土地增值税税率 n土地增值税的计算 n土地增值税的会计核算n土地增值税的计算 n非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地增值税的会计处理 n地增值税纳税申报表填制车船税的会计核算n车船税概述n征税对象及纳税人n车船税的税率 n车船税的减免 n车船税的计算 n车船税的缴纳 n车船税的会计核算耕地占用税的会计

21、核算n耕地占用税概述n纳税人和征税范围 n耕地占用税的税率 n耕地占用税的计算与缴纳 n耕地占用税的会计核算契税的会计核算n契税概述n契税的征税对象及纳税人 n契税的纳税人 n契税的税率 n契税的减免 n契税的计算与缴纳 n2、契税的会计核算城市维护建设税及教育费附加的会计核算n城市维护建设税n城市维护建设税的纳税人 n城市维护建设税的税率 n城市维护建设税的计算和缴纳 n城市维护建设税的会计核算 n教育费附加n教育费附加的缴纳人 n教育费附加的计算和缴纳 n教育费附加的会计核算 n生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。22.7.2522.7.25Monday,July 25,2022n人生得意

22、须尽欢，莫使金樽空对月。16:11:4616:11:4616:117/25/2022 4:11:46 PMn做一枚螺丝钉，那里需要那里上。22.7.2516:11:4616:11Jul-2225-Jul-22n日复一日的努力只为成就美好的明天。16:11:4616:11:4616:11Monday,July 25,2022n安全放在第一位，防微杜渐。22.7.2522.7.2516:11:4616:11:46July 25,2022n加强自身建设，增强个人的休养。2022年7月25日下午4时11分22.7.2522.7.25n精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。2022年7月25日星期一下午4

23、时11分46秒16:11:4622.7.25n让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。2022年7月下午4时11分22.7.2516:11July 25,2022n这些年的努力就为了得到相应的回报。2022年7月25日星期一16时11分46秒16:11:4625 July 2022n科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。下午4时11分46秒下午4时11分16:11:4622.7.25n每天都是美好的一天，新的一天开启。22.7.2522.7.2516:1116:11:4616:11:46Jul-22n相信命运，让自己成长，慢慢的长大。2022年7月25日星期一16时11分46秒Monday,July 25,2022n爱情，亲情，友情，让人无法割舍。22.7.252022年7月25日星期一16时11分46秒22.7.25谢谢大家！谢谢大家！