主表、收入部分-PPT课件.ppt
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- 主表 收入 部分 PPT 课件
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1、新版企业所得税纳税申报表的填报新版企业所得税纳税申报表的填报暨暨20192019年汇算清缴实务解析年汇算清缴实务解析保定市国家税务局新的企业所得税年度纳税申报表(新的企业所得税年度纳税申报表(A类)类)改为改为 41张,自张,自2019年年1月月1日起开始日起开始实施。实施。修订背景设计思路主要特点主要内容4新版申报表包括哪些内容修订后的申报表共修订后的申报表共 41 张张1张基础信息表;张基础信息表;1张主表;张主表;6张收入费用明细表;张收入费用明细表;15张纳税调整表;张纳税调整表;1张亏损弥补表;张亏损弥补表;11张税收优惠表;张税收优惠表;4张境外所得抵免表;张境外所得抵免表;2张汇
2、总纳税表。张汇总纳税表。表单编号规则说明末级附表顺序号末级附表顺序号一级表。其中,一级表。其中,“0 0”代表企业基础信息表,代表企业基础信息表,“1 1”代表年度纳税申报表,代表年度纳税申报表,“2 2”代表季度纳税申报表代表季度纳税申报表表单编码表单编码顺序号顺序号二级附表顺序号二级附表顺序号三级附表顺序号三级附表顺序号申报表类型。其中,申报表类型。其中,“A A”代表查账征收方式,代表查账征收方式,“B B”代表核定征收方式代表核定征收方式示例:高新技术企业优惠情况及明细表,A107041基础信息表基础信息表 1张张主表主表1张张收入费用表收入费用表 6张张纳税调整明纳税调整明细表细表1
3、张张3级附表级附表 12张张末级附表末级附表 2张张弥补亏损明弥补亏损明细表细表1张张税收优惠明税收优惠明细表细表3级附表级附表5张张末级附表末级附表6张张境外抵免境外抵免 1张张3级附表级附表3张张汇总纳税表汇总纳税表 1张张3级附表级附表1张张国税发国税发2019101号号,国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知国税函国税函20191081号号,总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知国家税务总局公告国家税务总局公告2019年第年
4、第29号号,国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告国税函国税函2019148号号,国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知年度企业所得税汇算清缴工作的通知特别提示!特别提示!以下文件废止!以下文件废止!主要变化填报要点填报实务疑点分析正常经营正常经营年度中间开业年度中间开业2019年年1月月1日日-2019年年12月月31日日2019年开业日年开业日-2019年年12月月31日日年度中间发生合并、分立、年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的破产、停业等情况的2019年年1月月1日日-2
5、019年停业年停业或破产日或破产日中间开业且年度中间发生合中间开业且年度中间发生合并、分立、破产、停业等情并、分立、破产、停业等情况的况的2019年开业日年开业日-2019年停业年停业或破产日或破产日次年次年5月月31日之前日之前停止生产停止生产之日起之日起60日内日内企业所得税年度纳税申报表填报表单企业所得税年度纳税申报表填报表单表单编号表单名称选择填报情况填 报不填报A000000企业基础信息表企业基础信息表A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)A101010 一般企业收入明细表A101020 金融企业收入明细表A102019 一般企业成本支出明细表A102020 金
6、融企业支出明细表A103000 事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000 期间费用明细表A105000 纳税调整项目明细表A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表A105030 投资收益纳税调整明细表A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表A105050 职工薪酬纳税调整明细表A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表A105070 捐赠支出纳税调整明细表A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表A105090 资产损失税前扣除及纳税调
7、整明细表A105091 资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表A105100 企业重组纳税调整明细表A105110 政策性搬迁纳税调整明细表A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表A106000 企业所得税弥补亏损明细表A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107014 研发费用加计扣除优惠明细表A107020 所得减免优惠明细表A107030 抵扣应纳税所得额明细表A107
8、040 减免所得税优惠明细表A107041 高新技术企业优惠情况及明细表A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107050 税额抵免优惠明细表A108000 境外所得税收抵免明细表A108010 境外所得纳税调整后所得明细表A108020 境外分支机构弥补亏损明细表A108030 跨年度结转抵免境外所得税明细表A109000 跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109010 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表说明:企业应当根据实际情况选择需要填表的表单。会计处理与税法规定不一致的;税会计处理与税法规定不一致的;税收优惠;境外抵免;汇总纳税等收优惠;境外抵免;汇总纳
9、税等其他其他39项项选择选择“填报填报”或或“不填报不填报”必填表必填表A000000和和A100000新增表单新增表单 两个例外:两个例外:资产损失、折旧、摊资产损失、折旧、摊销附表为发生涉税事项时填报销附表为发生涉税事项时填报基础信息表基础信息表 1张张主表主表1张张收入费用表收入费用表 6张张纳税调整明纳税调整明细表细表1张张3级附表级附表 12张张末级附表末级附表 2张张弥补亏损明弥补亏损明细表细表1张张税收优惠明税收优惠明细表细表3级附表级附表5张张末级附表末级附表6张张境外抵免境外抵免 1张张3级附表级附表3张张汇总纳税表汇总纳税表 1张张3级附表级附表1张张1、是纳税人自行披露重
10、要涉税基础信息的平台2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况3、为纳税人减负,如可替代小型微利企业年度备案资料4、可与ctais系统内已有信息进行比对,提高税务登记信息质量基础信息表有哪些作用?基础信息表为新增的必填表,为后续申报基础信息表为新增的必填表,为后续申报提供索引提供索引正常申报:申报期内,纳税人正常申报:申报期内,纳税人第一次第一次年度申报为年度申报为“正常申报正常申报”;更正申报:申报期内,纳税人对已申报内容进行更正申报:申报期内,纳税人对已申报内容进行更正更正申报的为申报的为“更正申报更正申报”;补充申报:申报期后,由于纳税人自查、主管税务机关评估等补充申报:申报期后,由于纳
11、税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报发现以前年度申报有误而更改有误而更改申报为申报为“补充申报补充申报”。依法登记的出资或认缴依法登记的出资或认缴12月月8日发布了第三批非境内注册居民信息日发布了第三批非境内注册居民信息汇总纳税企业汇总纳税企业A109000A109000、A109010A109010行业明细代码行业明细代码国民经济行业分类国民经济行业分类(GB/4754-2019 GB/4754-2019)如:如:70107010(房地产)(房地产)A105010A105010中第中第2121行至行至2929行行06065050工业企业工业企业(小型微利企业优惠)(小型微利企业优惠)
12、6666、6767、6868A101020A101020、A102020A102020不能填错,否则会影响企业享受不能填错,否则会影响企业享受“小型微利企业小型微利企业”和和“固定资产加速折固定资产加速折旧旧”的税收优惠。的税收优惠。所填信息影响后续表选择及优惠政策六大行业六大行业生物药品制造业生物药品制造业2760专用设备制造业专用设备制造业3500铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业3700计算机、通信和其他电子设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业3900仪器仪表制造业仪器仪表制造业4000信息传输、软件和信息技术服务业信息传输、软件和信息
13、技术服务业6300、6400、6500 固定资产加速折旧优惠(财税固定资产加速折旧优惠(财税【2019】75号、国家税务总局公告号、国家税务总局公告2019年第年第64号)号)所填信息影响后续表选择及优惠政策“104从业人数从业人数”:填报纳税人全年平均从业人数,从业人数是指与企业:填报纳税人全年平均从业人数,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数指标,按企业指标,按企业全年月平均值全年月平均值确定,具体计算公式如下:确定,具体计算公式如下:年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期
14、作为一个纳税年度确年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。定上述相关指标。月平均值(月初值月末值)月平均值(月初值月末值)2 2全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212“105资产总额(万元)资产总额(万元)”:填报纳税人全年资产总额平均数,依据和计算填报纳税人全年资产总额平均数,依据和计算方法同方法同“从业人数从业人数”口径,资产总额单位为万元,小数点后保留口径,资产总额单位为万元,小数点后保留2位小数。位小数。强调了强调了“从业人数从业人数”“”“资产总额资产总额”口径口径 上述两项数据直接影响企业是否属于小型微利企业,其
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