财务报表基础及医院财务实务培训课件.pptx

1、财务报表基础及医院财务实务1 20162016年年1 1月月2 目录目录一，基本的财务报表介绍（三表）二，财务报表的局限性三，医院财务会计实务一，基本的财务报表（三表）3资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润表、现金流量表反映是过去的反映是过去的 时点状态、期间成果、权责发生制、时点状态、期间成果、权责发生制、收付实现制收付实现制财务状况、经营成果、现金流量财务状况、经营成果、现金流量主要科目与结构主要科目与结构资资 产产 负负 债债 表表 编制单位：编制单位：*年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资资 产产 年初数年初数年末数年末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数年

2、末数年末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性投资交易性投资 应收帐款应收帐款 存货存货待摊费用待摊费用非流动资产：非流动资产：持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产净值固定资产净值 无形资产无形资产流动负债流动负债：短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 预收帐款预收帐款 应交税金应交税金非流动负债：非流动负债：长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计：资产合计：负债和权益合计：负债和权益合计：资产负债表框架资产负债表6资产资产=负债负债+所有者权益所有者权

3、益 所有者权益：就是企业的净资产所有者权益：就是企业的净资产流动资产流动资产-流动负债流动负债=运营资本运营资本案例分享（三高企业、短融长投）案例分享（三高企业、短融长投）经营杠杆与金融杠杆经营杠杆与金融杠杆杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率杜邦分析：销售利润率，周转率，杠杆率7损益表 盈利或亏损形成过程的回放多步式结构的损益表多步式结构的损益表权责发生制原则权责发生制原则资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系8 多步式结构的损益表多步式结构的损益表 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）损损 益益 表表 编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：万元单位：万元项目项目本年金额本

4、年金额上年金额上年金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税费营业税费 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 加：公允价值变动净收益加：公允价值变动净收益 投资净收益投资净收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益9利润的计算净利润净利润利润总额利润总额=所得税营业利润营业利润营业外收入+营业外支出-营业毛利营业毛利=管理费用管理费用-财务费用财务费用-营业成本营业成本营业收入营业收入-营业

5、税金营业税金销售费用-=损益表的基本损益表的基本结构结构收入收入：主业、副业、偶然：主业、副业、偶然成本成本：直接、间接：直接、间接利润：毛利、利润总额、净利利润：毛利、利润总额、净利变动成本、固定成本变动成本、固定成本销售费用、管理费用、财务费用销售费用、管理费用、财务费用1011利润表与资产负债表的关系利润表与资产负债表的关系会企0 1 表填报单位：单位：元资 产资 产行次行次期初数期初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次期初数期初数期末数期末数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金1 短期借款68 短期投资2 应付票据69 应收票据3 应付帐款70 应收帐款6

6、 预收帐款71 预付帐款8 应付工资72 存货10 应付福利费73 应交税金75 流动资产合计31 流动负债合计100长期投资：长期负债：长期股权投资32 长期借款101 长期债券投资34 应付债券102长期投资合计38 长期应付款103固定资产：固定资产原价39 长期负债合计110 减：累计折旧40 负债合计负债合计114 固定资产净值41 工程物资44所有者权益（或股东权益）：在建工程45 实收资本（或股本）115 减：已归还投资116 固定资产合计50 实收资本（或股本）净额117无形资产及其他资产：资本公积118 无形资产51 盈余公积119 长期待摊费用52 其中：法定公益金120

7、其他长期资产53 未分配利润121 所有者权益（或股东权益）合计：122无形资产及其他资产合计60资产总计资产总计67负债和所有者权益（或股东权益）总计：负债和所有者权益（或股东权益）总计：135 资产负债表资产负债表 年 月 日12现金流量表现金流量表 现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去现金流量表描述现金流量表描述现金流量表与资产负债表和损益表的关系现金流量表与资产负债表和损益表的关系1314现金流入量-现金流出量=现金净额现金流量表描述现金流量表描述15现金流量表与现金流量表与 资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果

8、变动原因和过程二，会计报表的局限性16公司资产未必能体现在资产负债表中公司资产未必能体现在资产负债表中 可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值可口可乐、技术性公司、医院医务人员的价值表中列示的金额未必是真实价值的体现表中列示的金额未必是真实价值的体现 土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊土地房产、固定资产、存货、应收款项，折旧摊销计提（近似的估算）销计提（近似的估算）账面价值、市场价值、重置成本账面价值、市场价值、重置成本三，医院财务会计实务17资产负债表项目资产负债表项目利润表及各收入项目利润表及各收入项目现金流量表及其作用现金流量表及其作用医院财务分析指标医院财务分析指标非财务分析

9、指标非财务分析指标1819三，医院财务会计实务20应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的应收在院病人医疗款：指所有未出院病人的医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为医疗款，与负债类的预收医疗款抵冲后则为医院在院病人医疗欠费。医院在院病人医疗欠费。应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医应收医疗款：指出院病人医疗欠费，包含医保、农合、三无病人及其他病人欠费。保、农合、三无病人及其他病人欠费。预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。预收医疗款：预收的在院病人的医疗费用。与应收在院病人医疗款相对应。与应收在院病人医疗款相对应。三，医院财务会计实务21净资产管理资产减去负资产减去负债后的余额债后的余额专用

10、基金专用基金事业基金事业基金待冲基金待冲基金财政补助结转财政补助结转(余余)未弥补亏损未弥补亏损科教项目结转科教项目结转(余余)财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值医院历年滚存的有限定用途的财政补助结转（余）资金，包括从业务收支结余转入的基本支出结转以及项目支出结转（余）医院尚未结项的科教项目累计取得科教项目收入减去累计发生支出后，留待以后按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但尚未解除限制的科研、教学项目结余资金 事业基金不足以弥补的亏损三，医院财务会计实务22事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资事业基金：指医院拥有的非限定用途的净资产，每年的收支结余的产，每年的收支结余的

11、70%70%作为事业基金，如作为事业基金，如有科教项目结余也就转入事业基金，主要用有科教项目结余也就转入事业基金，主要用于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。于事业发展和弥补亏损。如房屋修建等。三，医院财务会计实务23专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基专用基金：包括职工福利基金、医疗风险基金金-职工福利基金：按收支结余的一定比例提职工福利基金：按收支结余的一定比例提取，即收支结余按规定取，即收支结余按规定70%70%转入事业基金以外转入事业基金以外的的30%30%转入职工福利基金，用于职工集体福利转入职工福利基金，用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资金。设施、集体福利待遇的资金。-医疗风险

12、基金：根据会计制度规定，按医医疗风险基金：根据会计制度规定，按医疗业务收入的一定比例（不超过疗业务收入的一定比例（不超过33，一般按，一般按3 3 提取），用于支付医院购买医疗风险保提取），用于支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的险发生的支出或实际发生的医疗事故赔偿的资金资金三，医院财务会计实务24待冲基金待冲基金-是指医院使用财政补助、科教项目收入购是指医院使用财政补助、科教项目收入购建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生建的固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用时予以冲减的基金。如医院

13、住院摊销或领用时予以冲减的基金。如医院住院综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，综合大楼主体工程建设是财政拨款修建的，此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基此笔收入形成了固定资产，就要增加待冲基金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧金，待固定资产交付使用后，每年计提折旧时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。时就应冲减待冲基金，不再计入成本费用内。三，医院财务会计实务25财政补助结余和科教项目结余财政补助结余和科教项目结余本期结余：就是当期的收支结余，与收入支本期结余：就是当期的收支结余，与收入支出总表的收结结余一致，到年末时转入结余出总表的收结结余一致，到年末时转入结余分配，并按规定转入事业

14、基金和提取职工福分配，并按规定转入事业基金和提取职工福利基金后无余额。利基金后无余额。未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，未弥补亏损：当收不抵支时，医院发生亏损，可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以可用事业基金进行弥补，如事业基金不足以弥补时，可留待以后年度弥补弥补时，可留待以后年度弥补262728医院 财政补助收入 科教项目收入 其他收入 医疗收入 门诊 住院 基本支出补助收入 项目支出补助收入 设备基建 重点学科 政策性亏损 离退休 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料 药品收入 药事服务费 其他收入 挂号 床位 培训收入 租金收入 食堂收入 投资收益 财产物资

15、盘盈收入 捐赠收入 护理 收入 公共卫生 按来源29医院 医疗支出 其他支出 科教项目支出 财政项目补助支出 管理费用 设备 房屋 重点学科 其他专项 人员经费 耗用 的药品及卫生材料成本 计提的固定 资产折旧、无形资产摊销 支出支出 提取医疗风险基金 其他 公用经费 离退休经费 坏账损失税费 利息支出 其他公用经费 出租固定资产的折旧及维修费食堂支出 罚没支出 捐赠支出 财产物资盘亏和毁损损失等 按用途303132医院33现金流量表的作用：现金流量表的作用：一是有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转一是有助于评价医院支付能力、偿债能力和周转能力；能力；二是有助于预测医院未来现金流量；二是有助

16、于预测医院未来现金流量；三是有助于分析医院收益质量及影响现金净流量三是有助于分析医院收益质量及影响现金净流量的因素，掌握医院业务活动、投资活动和筹资的因素，掌握医院业务活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解结余的质量，为分析和判断医院的财务前景提结余的质量，为分析和判断医院的财务前景提供信息。供信息。三，医院财务会计实务医院财务分析参考指标34指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容一、预算管理指标一、预算管理指标（一）预算执行率（一）预算执行率预算收入执行率预算收入执行率=本期实际收入总额本期实际收入总额/本本期预算收入总

17、额期预算收入总额l00%l00%预算执行率反映医院预算管理水平。预算执行率反映医院预算管理水平。预算支出执行率预算支出执行率=本期实际支出总额本期实际支出总额/本本期预算支出总额期预算支出总额l00%l00%（二）财政专项拨款执行率（二）财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率财政专项拨款执行率=本期财政项目补本期财政项目补助实际支出助实际支出/本期财政项目支出补助收本期财政项目支出补助收入入l00%l00%财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。财政专项拨款执行率反映医院财政项目补助支出执行进度。二、结余和风险管理指标二、结余和风险管理指标（一）业务收支结余率（一）业务收支结余率业务

18、收支结余率业务收支结余率=业务收支结余业务收支结余/（医疗收（医疗收入入+财政基本支出补助收入财政基本支出补助收入+其他收入）其他收入）100%100%业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目业务收支结余率反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况、医院医收支之外的收支结余水平，能够体现医院财务状况、医院医疗支出的节约程度以及医院管理水平。疗支出的节约程度以及医院管理水平。（二）资产负债率（二）资产负债率资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额100%100%资产负债率反映医院的资产中借债筹资的比重。资产负债率反映医院的资产中

19、借债筹资的比重。（三）流动比率（三）流动比率流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%100%流动比率反映医院的短期偿债能力。流动比率反映医院的短期偿债能力。三、资产运营指标三、资产运营指标（一）总资产周转率（一）总资产周转率总资产周转率总资产周转率=（医疗收入（医疗收入+其他收入）其他收入）/平均总资产平均总资产总资产周转率反映医院运营能力。周转次数越多，表明运营总资产周转率反映医院运营能力。周转次数越多，表明运营能力越强；反之，说明医院的运营能力较差。能力越强；反之，说明医院的运营能力较差。（二）应收账款周转天数（二）应收账款周转天数应收账款周转天数应收账款周转天数=平均

20、应收账款余额平均应收账款余额365/365/医疗收入医疗收入应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。应收账款周转天数反映医院应收账款流动速度。（三）存货周转率（三）存货周转率存货周转率存货周转率=医疗支出中的药品、卫生材医疗支出中的药品、卫生材料和其他材料支出料和其他材料支出/平均存货平均存货存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材存货周转率反映医院向病人提供的药品、卫生材料、其他材料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。料等的流动速度以及存货资金占用是否合理。35指标名称指标名称计算公式计算公式反映内容反映内容四、成本管理指标四、成本管理指标（一）每门诊人次收入、（一）每门诊人

21、次收入、每门诊人次支出及门诊收每门诊人次支出及门诊收入成本率入成本率每门诊人次收入每门诊人次收入=门诊收入门诊收入/门诊人次门诊人次门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平。门诊收入成本率反映医院每门诊收入耗费的成本水平。每门诊人次支出每门诊人次支出=门诊支出门诊支出/门诊人次门诊人次门诊收入成本率门诊收入成本率=每门诊人次支出每门诊人次支出/每门诊人次收入每门诊人次收入100%100%（二）每住院人次收入、（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收每住院人次支出及住院收入成本率入成本率每住院人次收入每住院人次收入=住院收入住院收入/出院人次出院人次住院收入成本率反映医院每住院病人收入

22、耗费的成本住院收入成本率反映医院每住院病人收入耗费的成本水平。水平。每住院人次支出每住院人次支出=住院支出住院支出/出院人次出院人次住院收入成本率住院收入成本率=每住院人次支出每住院人次支出/每住院人次收入每住院人次收入100%100%（三）百元收入药品、卫（三）百元收入药品、卫生材料消耗生材料消耗百元收入药品、卫生材料消耗百元收入药品、卫生材料消耗=药品、卫生材料消耗药品、卫生材料消耗/（医疗（医疗收入收入+其他收入）其他收入）100100百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品、卫生百元收入药品、卫生材料消耗反映医院的药品、卫生材料消耗程度，以及医院药品、卫生材料的管理水平。材料消耗程度，

23、以及医院药品、卫生材料的管理水平。五、收支结构指标五、收支结构指标（一）人员经费支出比率（一）人员经费支出比率人员经费支出比率人员经费支出比率=人员经费人员经费/（医疗支出（医疗支出+管理费用管理费用+其他其他支出）支出）100%100%人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬人员经费支出比率反映医院人员配备的合理性和薪酬水平高低。水平高低。（二）公用经费支出比率（二）公用经费支出比率公用经费支出比率公用经费支出比率=公用经费公用经费/(/(医疗支出医疗支出+管理费用管理费用+其他支其他支出出)100%100%公用经费支出比率反映医院对人员的商品和服务支出公用经费支出比率反映医院对人员的

24、商品和服务支出的投入情况。的投入情况。（三）管理费用率（三）管理费用率管理费用率管理费用率=管理费用管理费用/(/(医疗支出医疗支出+管理费用管理费用+其他支其他支出出)100%100%管理费用率反映医院管理效率。管理费用率反映医院管理效率。（四）药品、卫生材料支（四）药品、卫生材料支出率出率药品、卫生材料支出率药品、卫生材料支出率=（药品支出（药品支出+卫生材料支出）卫生材料支出）/(/(医疗医疗支出支出+管理费用管理费用+其他支出其他支出)100%100%药品、卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医药品、卫生材料支出率反映医院药品、卫生材料在医疗业务活动中的耗费。疗业务活动中的耗费。（五

25、）药品收入占医疗收（五）药品收入占医疗收入比重入比重药品收入占医疗收入比重药品收入占医疗收入比重=药品收入药品收入/医疗收入医疗收入100%100%药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收药品收入占医疗收入比重反映医院药品收入占医疗收入的比重。入的比重。六、发展能力指标六、发展能力指标（一）总资产增长率（一）总资产增长率总资产增长率总资产增长率=(=(期末总资产期末总资产-期初总资产期初总资产)/)/期初总资产期初总资产100%100%总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力。总资产增长率从资产总量方面反映医院的发展能力。（二）净资产增长率（二）净资产增长率净资产增长率净资产增长率=

26、（期末净资产（期末净资产-期初净资产）期初净资产）/期初净资产期初净资产100%100%净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力。净资产增长率反映医院净资产的增值情况和发展潜力。（三）固定资产净值率（三）固定资产净值率固定资产净值率固定资产净值固定资产净值率固定资产净值/固定资产原值固定资产原值l00%l00%固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。固定资产净值率反映医院固定资产的新旧程度。财务分析中的非财务信息361 1、人力资源结构与政策、人力资源结构与政策2 2、表外无形资产、表外无形资产3 3、扩张基础、扩张基础（1 1）资金基础）资金基础（2 2）技术基础）技术基础（3 3）

27、管理基础）管理基础（4 4）市场基础）市场基础4 4、国家政策、国家政策5 5、其他因素：抗变能力、其他因素：抗变能力37谢谢 谢！谢！树立质量法制观念、提高全员质量意识。树立质量法制观念、提高全员质量意识。22.7.2822.7.28Thursday,July 28,2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。5:41:265:41:265:417/28/2022 5:41:26 AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦绷。22.7.285:41:265:41Jul-2228-Jul-22加强交通建设管理，确

28、保工程建设质量。加强交通建设管理，确保工程建设质量。5:41:265:41:265:41Thursday,July 28,2022安全在于心细，事故出在麻痹。安全在于心细，事故出在麻痹。22.7.2822.7.285:41:265:41:26July 28,2022踏实肯干，努力奋斗。踏实肯干，努力奋斗。2022年年7月月28日日上午上午5时时41分分22.7.2822.7.28追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。追求至善凭技术开拓市场，凭管理增创效益，凭服务树立形象。2022年年7月月28日星期四日星期四上午上午5时时41分分26秒秒5:41:2622.7.28严格把控质

29、量关，让生产更加有保障。严格把控质量关，让生产更加有保障。2022年年7月月上午上午5时时41分分22.7.285:41July 28,2022作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2022年年7月月28日星期四日星期四5时时41分分26秒秒5:41:2628 July 2022好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。好的事情马上就会到来，一切都是最好的安排。上午上午5时时41分分26秒秒上午上午5时时41分分5:41:2622.7.28一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。一马当先，全员举绩，梅开二度，业绩保底。22.7.2822.7.285:415:41:265:41:26Jul-22牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。牢记安全之责，善谋安全之策，力务安全之实。2022年年7月月28日星期四日星期四5时时41分分26秒秒Thursday,July 28,2022相信相信得力量。相信相信得力量。22.7.282022年年7月月28日星期四日星期四5时时41分分26秒秒22.7.28谢谢大家！谢谢大家！