销售收入和利润管理概述课件.ppt

1、2022-7-2881考点透析考点透析2022-7-2882各年出题情况各年出题情况2022-7-2883第一节第一节 销售收入管理销售收入管理2022-7-2884第一节 销售收入管理一、销售收入管理概述一、销售收入管理概述广义的收入广义的收入-P429 营业收入；利得或营业外收入；投资收入；补贴收入。v利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利益的流入。狭义的收入狭义的收入-P429是指与生产经营活动有关的营业收入营业收入。2022-7-2885第一节

2、 销售收入管理一、销售收入管理概述一、销售收入管理概述（一）销售收入的含义（一）销售收入的含义销售收入销售收入-P430即营业收入（也就是狭义即营业收入（也就是狭义的收入）。的收入）。是指企业在生产经营过程中销售是指企业在生产经营过程中销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。常活动中所形成的经济利益的总流入。P429企业会计制度规定收入不包括为第三方或者客户代收的款项07-10简答简答33 简述销售收入的概念简述销售收入的概念及影响其实现的因素及影响其实现的因素07-10单选单选182022-7-2886销售收入的分类销

3、售收入的分类-P430v按照收入的性质和重要性划分按照收入的性质和重要性划分主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入v按照收入的内容划分按照收入的内容划分即为定义中所描述的三项即为定义中所描述的三项商品销售收入劳务收入他人使用本企业资产（让渡资产使用权）取得的收入2022-7-2887主营业务收入主营业务收入v企业经常性的，主要业务所产生的营业收入企业经常性的，主要业务所产生的营业收入v不同行业的主营业务收入包括内容不同不同行业的主营业务收入包括内容不同v工业企业工业企业即产品销售收入，包括销售产成品、自制半成即产品销售收入，包括销售产成品、自制半成品、代制代修品以及提供工业性劳务等取

4、得的收入品、代制代修品以及提供工业性劳务等取得的收入v商品流通企业商品流通企业主要是销售商品取得的收入主要是销售商品取得的收入v旅游服务企业旅游服务企业门票收入、客房收入、餐饮收入等门票收入、客房收入、餐饮收入等企业接受外来原料加工制造的代制企业接受外来原料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品品和为外单位加工修理的代修品 如加工作业、设备如加工作业、设备技术改造劳务等技术改造劳务等 2022-7-2888其他业务收入其他业务收入v企业非经常性的，兼营的业务所产生的收入企业非经常性的，兼营的业务所产生的收入v工业企业的其他业务收入工业企业的其他业务收入销售外购商品、出售多余原材销售外购商品

5、、出售多余原材料、提供运输等非工业性劳务、出租固定资产、出租包装物、料、提供运输等非工业性劳务、出租固定资产、出租包装物、无形资产转让等取得的收入无形资产转让等取得的收入08-10多选多选282022-7-2889（二）销售收入的确认p采用采用权责发生制权责发生制确认销售收入确认销售收入-P430l权责发生制权责发生制是指以实质是指以实质取得取得收到现金的收到现金的权利或权利或支支付现金的付现金的责任责任的发生的发生为标志为标志来确认收支来确认收支商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方没保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制（典型例子-售后回购）与交易相关经济利益能够流入

6、企业（有把握收回销售商品的价款）1.相关收入和成本能够可靠计量07-10多选多选2804-10单选单选13售后回购售后回购是指卖方在销售商品是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款（如回购价格等日后按照合同条款（如回购价格等内容），将售出的商品又重新买回内容），将售出的商品又重新买回的一种交易方式。的一种交易方式。2022-7-28810（三）销售收入的影响因素-P432价格与销售量销售退回抵减销售收入l销售收入已实现，购货方退货，企业退货款销售折扣抵减销售收入l根据订货数量和付款时间给与的折扣或给与客户的价格优惠现金折扣和商业折扣销售折让

7、抵减销售收入l交付商品后商品品种、规格或质量等不符合合同规定，经协商，客户同意接受商品而在价格上给与一定比例的减让付款时间付款时间1.订货数量订货数量2.稳定客户关系稳定客户关系07-10简答简答33 简述销售收入的概念简述销售收入的概念及影响其实现的因素及影响其实现的因素2022-7-28811（四）销售收入管理的意义-P433补偿生产经营耗费的资金来源是企业的主要经营成果，是企业取得利润的重要保障加强销售收入管理，可以促使企业了解市场变化销售收入是企业现金流入量的主要来源2022-7-28812（五）销售收入管理的要求-P434加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略根据市场预测，制定生产

8、经营计划，组织好生产和销售，保证销售收入的实现积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益2022-7-28813第一节 销售收入管理二、销售收入的预测二、销售收入的预测p影响销售收入的因素影响销售收入的因素-P436外部因素外部因素市场环境、企业过去的销售业绩、经济发展前景、政治环境、国际环境等内部因素内部因素产品质量、产品价格、企业服务质量、生产能力、推销策略等2022-7-28814（一）销售收入预测的程序-P436确定预测对象，制定预测规划搜集、整理有关数据、资料，并进行分析比较根据预测对象，选择适当的预测方法，提出数学模型，对销售情况作出定性分析和定量测算分析预测误差l分析

9、可能出现的各种情况，估计预测的误差范围评价预测效果l事后进行的，将预测的结果同实际发生的结果对比，分析出现差异的原因2022-7-28815（二）销售收入预测的方法判断分析法判断分析法-P437l意见汇集法、专家判断法等意见汇集法、专家判断法等调查分析法调查分析法-P440趋势分析法趋势分析法-P442l简单平均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平简单平均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法、季节预测法等滑法、季节预测法等因果分析法因果分析法（回归分析法）-P446l简单回归分析法、多元回归分析法简单回归分析法、多元回归分析法本量利预测法（P467-利润预测中讨论）l成本、销售量、利润

10、成本、销售量、利润07-10单选单选1708-10单选单选17、1804-10单选单选15定性分析方法，其他定性分析方法，其他均为定量分析方法均为定量分析方法2022-7-288161.判断分析法-P437p费用低、时间短费用低、时间短，是常用的定性分析定性分析方法（1）意见汇集法）意见汇集法（也叫推销人员意见综合判断法）l是由本企业熟悉市场情况的推销人员推销人员对各类顾客顾客进行调查，并将调查意见填入卡片或表格，然后由销售部门进行综合汇总，对某种产品的销售趋势进行分析预测l信息来自推销人员和顾客推销人员和顾客l可组织多人对同一产品进行预测分析，再将预测数据加以平均，以此提高准确性2022-7

11、-288171.判断分析法（1）意见汇集法）意见汇集法优点：优点：l简单实用、集思广益、费用也比较低l市场变化时，采用此法能迅速对预测进行修正缺点：缺点：l销售人员素质和主观判断对预测结果影响大l顾客对预测对象了解程度不同会使预测出现偏差P438【例【例8-1】2022-7-28818（2）专家判断法-P438 1.判断分析法l向学有专长、经验丰富的有关专家征询意见，以此预测某产品未来销售收入的方法l信息来自专家专家（本企业或同行企业高级管理人员、销售部门经理以及其他有关专家），不包不包括推销人员和顾客括推销人员和顾客l分三种：分三种：专家个人意见集合法专家个人意见集合法（个人为单位预测，再汇

12、总）、专家小组法专家小组法（若干专家组，小组为单位预测，再汇总）、特尔菲法特尔菲法（分别函询，汇总，不记名反馈汇总结果，再汇总，如此反复多次）2022-7-28819（2）专家判断法 1.判断分析法p专家判断法的优缺点专家判断法的优缺点优点：优点：l缺乏历史资料情况下，能够比较迅速地作出预测，而且费用较低，考虑比较周到缺点：缺点：l缺乏事实根据，往往带有一定的主观片面性P439【例【例8-2】2022-7-288202.调查分析法-P440p也是常用的销售收入预测方法，常采用抽样调查法-P441，费用较高，可与判断分析法结合使用-P442p是通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者的消费是通过

13、对某种商品在市场上的供需情况和消费者的消费取向的调查，来预测本企业产品的销售趋势。取向的调查，来预测本企业产品的销售趋势。包括：对产品的调查产品寿命周期及所处阶段对客户的调查消费者的消费倾向对经济发展趋势的调查国民收入、行业经济增长、社会购买力等对同行业的调查竞争者的产品、价格、销售情况等2022-7-288213.趋势分析法-P442p又称历史引申法历史引申法，是企业根据销售的历史资料历史资料，用一定的计算方法预测出未来的销售变化趋势。p适用于产品销售比较稳定，销售变化有规律的适用于产品销售比较稳定，销售变化有规律的企业。企业。包括以下几种具体方法：（1）简单平均法（算术平均法）（2）移动平

14、均法 （3）加权移动平均法（4）指数平滑法（5）季节预测法适用于销售带明显季节性的产品，经常同其他预测方法结合使用22（1）简单平均法（算术平均法）p适用于销售基本平稳基本平稳的产品。p是求出过去几个经营时期销售数量的算术平均值，以此作为未来销售数量的预测数。p计算公式表示期数期的销售量；第期销售量的平均值；过去nixnSnxxxnxSinnii211P442【例8-4】23（2）移动平均法p一般适用于销售略有波动略有波动的产品。p类似简单平均法，但所选数据时尽可能选择最近几期的数据来计算算术平均值。p计算公式表示期数期的销售数；第期的预测数；第nixtSnxSittntiit1P443【例8

15、-5】24（3）加权移动平均法p适用于销售数量有明显变化明显变化的产品。p在移动平均法的基础上，根据销售变化趋势给各期规定不同的权数，然后求出加权后的各期平均数，以此作为销售预测数。p一般来讲，近期的数据权数大些，远期的小些P444【例8-6】11111tntiiittntiiiittntiitntiiitXWSWniXiWtSWXWS，则令表示期数期的实际销售数；第期的权数第期的预测数；第，25（4）指数平滑法p加权平均法基础上发展而来，能消除采用加权移动平均法所带来的某些预测计算的偏差。p预测时引入一个指数平滑系数ap计算公式的常数指数平滑系数，满足期的预测销售量；第期的实际销售量；第期的

16、预测销售量；第101111111aatStDtSSaaDStttttt注意各字注意各字母代表的母代表的含义含义a a越大，越大，近期实际近期实际销售情况销售情况(D(Dt-1t-1)所所占权数越占权数越大，对预大，对预测测(S(St t)影影响越大；响越大；反之越小反之越小26（4）指数平滑法pP445【例8-7】6月份实际销售额10500元，7月份实际销售额11800元，假定原来预测6月份销售额为11000元，指数平滑系数a为0.7，则7月份预测销售额S7为：p8月份预测销售额S8为：111tttSaaDS（元）10650110007.01105007.07S（元）11455106507.0

17、1118007.08S274.因果分析法（回归分析法）-P446p从影响产品销售的各种相关因素中，找到它们与销售量之间的函数关系，并利用这种函数关系进行销售预测。p分为两种分为两种-简单回归分析法和多元回归分析法p简单回归分析法简单回归分析法（回归直线法）p主要适用于销售量受某一重要因素影响受某一重要因素影响的产品bxay的影响程度对的系数，代表）；相关因素值（影响因素固定销售量；预测销售量；yxxbxay2022-7-28828【例例8-8】-P447v某家具厂每年销售家具一般为210万元，其中新婚夫妇购买家具为140万元，一般家具添置或更新家具为70万元。经市场调查，明年新婚人数可达150

18、0对，按每对平均购买5000元（0.5万元）家具计算，本家具厂市场占有率20%。该家具厂明年家具预测销售收入？（万元）22015005.0%2070bxayo 新婚购买额为家具销售收入重要相关因素(x)，固定数a为一般家具添置或更新（70万），b为市场占有率20%294.因果分析法（回归分析法）-P446p多元回归分析法多元回归分析法p主要适用于销售量受几个重要因素影响受几个重要因素影响的产品p不同因素对销售收入影响程度有大小，要以此确定系数bi 的大小nnxbxbxbay22112022-7-28830第一节 销售收入管理三、销售收入计划的编制三、销售收入计划的编制-P448p计划按时间长短

19、分为长期计划（5年以上）、中期计划（15年）和短期计划（1年以内）p销售计划属于短期计划，预算出一年内各种产品销售数量和销售收入。p在以销定产的思想指导下，销售计划的编制是销售计划的编制是企业编制其他生产经营计划的基础企业编制其他生产经营计划的基础，都要以销售计划为起点来编制。31（一）编制销售计划的要求-P448编制销售计划要以明确的经营目标为前提编制计划要做到全面性、完整性编制计划要充分估计到企业经营目标实现的可能性，要留有余地（二）编制销售计划的方法-P449p 销售收入中销售量靠预测得来，价格以市场价为依据产品单价某产品计划销售量销售收入计划期产品2022-7-28832第一节 销售收

20、入管理四、销售收入的控制四、销售收入的控制-P450p达到增加销售收入，节约销售费用的目的达到增加销售收入，节约销售费用的目的，包括以下几个方面：调整推销手段，认真执行销售合同，扩大产品销售量，完成销售计划提高服务质量，做好售后服务工作及时办理结算，加快货款回收1.在产品销售过程中，做好信息反馈工作2022-7-28833第三节第三节 税金的计算和缴纳税金的计算和缴纳2022-7-28834第三节 税金的计算和缴纳一、工商税制度一、工商税制度（一）现行工商税制度的基本内容（一）现行工商税制度的基本内容-P460：建立统一流转税制扩大资源税征收范围，将盐税并入资源税改革所得税制开征土地增值税、证

21、券交易税、遗产和赠与税1.取消一些与形势发展不相适应的税种了解了解1994年1月的税制改革，我国税种由32个减少到24个。07-10单选单选192022-7-28835第三节 税金的计算和缴纳一、工商税制度一、工商税制度（二）根据现行税收制度，我国税种主要分为以（二）根据现行税收制度，我国税种主要分为以 下几大类下几大类：流转税类资源税类所得税类财产和行为税类1.特定目的税类了解了解2022-7-28836第三节 税金的计算和缴纳二、销售税金的计算二、销售税金的计算（一）增值税（一）增值税-P461l商品生产流通过程中增值部分缴的税l基本税率17%，低税率13%，出口商品0l进项税额即从销售方

22、取得增值税发票上注明的增值税额，一般同一笔交易中，销售方销项税额等于购买方进项税额适用税率销售额销项税额当期进项税额当期销项税额（增值税）应纳税额记住这几个税率记住这几个税率-单选知识点单选知识点2022-7-28837【例例8-12】-P462v织布厂织布厂织布厂织布厂印染厂印染厂商业商业批发批发公司公司10000元棉纱元棉纱22000元布匹元布匹36000元花布元花布（元）应纳税额（元）进项税额（元）销项税额2040170037401700%17100003740%1722000o 印染厂印染厂（元）应纳税额（元）进项税额（元）销项税额2380374061203740%1722000612

23、0%1736000一般同一笔交易中，一般同一笔交易中，销售方销项税额等于销售方销项税额等于购买方进项税额购买方进项税额2022-7-28838（二）消费税-P462p是对少数特定少数特定的消费品需要进行特殊调节而征收的一种税。p有利于正确引导消费，调节消费结构。p目前有11类类，主要是奢侈品、高档消费品和不可再生的资源类消费品。p可从价定率计征从价定率计征（如增值税）也可从量定额计征从量定额计征单位税额销售数量额从量定额计征：应纳税适用税率销售额额从价定率计征：应纳税2022-7-28839（三）营业税-P463p主要对第三产业第三产业，包括交通运输、金融保险、邮电通讯、文化娱乐、建筑安装及服

24、务业等单位营营业额业额征收的一种税。p营业税率一般3%5%，娱乐业5%20%p从价定率计征从价定率计征适用税率营业额应纳税额2022-7-28840（四）资源税-P463p是对我国境内开采矿石或者生产盐境内开采矿石或者生产盐的单位和个人征收的一种税。原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐（包括固体盐、液体盐）p从量定额计征从量定额计征p用作销售的，以销售量销售量为课税数量，如为自用，以自用数量自用数量为课税数量p定额浮动税率资源条件好的多征税，资源条件差的少征税单位税额课税数量应纳税额2022-7-28841（五）城市维护建设税（城建税）-P463p专为筹集城

25、市维护建设资金而征收的一种税。p税基税基（课税基础，即某种税的经济基础）为销为销售收入售收入-P464p城建税是地方税体系中的骨干税种之一2022-7-28842第三节 税金的计算和缴纳三、税金的缴纳三、税金的缴纳（一）根据企业条件，采用核定的缴纳办法（一）根据企业条件，采用核定的缴纳办法l财会制度健全的，自行计算税额，自行缴纳财会制度健全的，自行计算税额，自行缴纳l不具备条件的，自行计算后报税务机关审核，再由不具备条件的，自行计算后报税务机关审核，再由企业办理入库手续企业办理入库手续（二）按照规定期限，及时缴纳税款（二）按照规定期限，及时缴纳税款l1、3、5、10天，最长不超过天，最长不超过

26、30天天l特殊情况不能按期缴纳，要提出延期申请，先预交特殊情况不能按期缴纳，要提出延期申请，先预交（三）加强纳税管理，认真执行税法（三）加强纳税管理，认真执行税法2022-7-28843第四节第四节 利润的预测和计划利润的预测和计划2022-7-28844第四节 利润的预测和计划一、企业利润的构成一、企业利润的构成（一）（一）销售利润销售利润l对应P430“销售收入”记概念（二）（二）投资净收益投资净收益l企业对外投资所取得的投资收益扣除投资损失后的净额。对应P429“投资收入”记忆（三）（三）营业外收支净额营业外收支净额l对应P429“利得或营业外收入”记忆营业外收支净额投资净收益销售利润利

27、润总额所得税利润总额净利润P429“广广义收入义收入”下下的利润总额的利润总额2022-7-28845（一）销售利润-P465p即营业利润即营业利润，包括主营业务利润（产品销售利润）和其他业务利润（其他销售利润）p产品销售利润产品销售利润企业销售主要产品、自制半成品、提供工业性劳务所取得的净收益财务费用管理费用其他销售利润产品销售利润销售利润产品销售税金及附加产品销售费用产品销售成本净收入产品销售售利润产品销05-10单选单选142022-7-28846（一）销售利润p产品销售净收入产品销售净收入产品销售收入扣除产品销售退回、产品销售折让与折扣后的净额p产品销售税金及附加产品销售税金及附加消费

28、税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加。p其他销售利润其他销售利润p管理费用和财务费用管理费用和财务费用都是企业的期间费用-P363其他销售税金及附加其他销售成本其他销售收入其他销售利润P430其他业务收入其他业务收入2022-7-28847（二）投资净收益-P466p投资净收益包括三个方面对外投资所分得的利润、股利和债券利息；投资到期收回或者中途转让取得的款项高于原投资账面价值的差额；股权投资按照权益法核算时，在被投资企业增加的净资产中所拥有的数额。会计核算的一种方法，会计核算的一种方法，与之相对的是成本法与之相对的是成本法2022-7-28848（三）营业外收支净额-P466的各种

29、收入和支出之差p营业外收入营业外收入n固定资产盘盈（实物价值大于账面价值）和出售的净收益、罚没收入、因债权人原因确实无法支付的应付账款、教育费附加返还款等p营业外支出营业外支出n固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非季节性和非大修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金等2022-7-28849第四节 利润的预测和计划二、利润预测二、利润预测（一）（一）本量利分析法本量利分析法（损益平衡分析法）l成本成本-业务量业务量（生产量或销售量）-利润分析法利润分析法（二）（二）相关比率法相关比率法l如销售收入利润率、资金利润率等（三）（三）因素测算

30、法因素测算法l在上年利润水平的基础上，考虑计划年度影响销售利润变动的各种因素，测算企业计划年度产品销售利润数额2022-7-28850（一）本量利分析法-P467p成本按其成本性态成本性态（成本总额对业务量的依存关系）划分为三种：n变动成本随业务量增长成正比例成正比例增长n固定成本在一定业务量范围内，不受业不受业务量影响务量影响n混合成本介于变动成本和固定成本之间，随业务量增长而不成比例增长随业务量增长而不成比例增长，可分解成变动成本和固定成本06-10单选单选1751（一）本量利分析法1.损益方程式损益方程式：固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本

31、销售收入总成本销售收入利润上述公式中利润一般为息税前利润（上述公式中利润一般为息税前利润（EBITEBIT）如上面公式所示，本量利分析共涉及如上面公式所示，本量利分析共涉及5 5个相关因素。知道其个相关因素。知道其中中4 4个便可求出另外一个。个便可求出另外一个。06-10计算计算3809-10计算计算3805-10计算计算3704-10计算计算3703-10计算计算3752（一）本量利分析法固定成本销售量单位变动成本单价利润单位变动成本单价固定成本利润销售量单位变动成本销售量固定成本利润单价销售量固定成本利润单价单位变动成本利润销售量单位变动成本单价固定成本损益方程式下的损益方程式下的各要素

32、公式各要素公式53（一）本量利分析法边际贡献方程式边际贡献方程式：-P469l边际贡献边际贡献是销售收入与相应变动成本之间的差额，也称贡献边际、贡献毛益或创利额l单位边际贡献反映某种产品的盈利能力，即每增加一单位边际贡献反映某种产品的盈利能力，即每增加一个单位产品销售可提供的贡献毛益个单位产品销售可提供的贡献毛益销售量单位变动成本单价销售量单位变动成本销售量单价变动成本销售收入边际贡献单位变动成本销售单价单位边际贡献2022-7-28854（一）本量利分析法边际贡献方程式边际贡献方程式%100%100单价单位边际贡献销售收入边际贡献边际贡献率%100%100单价单位变动成本销售收入变动成本变动

33、成本率1%100销售收入变动成本边际贡献变动成本率边际贡献率2022-7-28855（一）本量利分析法本量利的损益方程式可以变换成边际贡献方程式本量利的损益方程式可以变换成边际贡献方程式固定成本单位边际贡献销售量固定成本边际贡献利润变动成本销售收入边际贡献固定成本变动成本销售收入利润固定成本边际贡献率售收入销利润边际贡献率销售收入边际贡献又l本量利方法可预测保本点保本点也可预测目标利润目标利润（以及所需实现的目标销售额或目标销售量）2022-7-28856P470【例8-13】-保本点保本点lA产品单位变动成本10元，固定成本总额20000元，市场售价15元，预测保本销售量和保本销售额。l方法

34、一：用损益方程式计算固定成本销售量单位变动成本单价利润保本点的利润为保本点的利润为0 0，则根据上式得：（件）单位变动成本单价固定成本销售量保本4000101520000（元）单价保本销售量保本销售额6000015400057P470【例8-13】l变动成本10，固定成本20000，单价15l方法二：用边际贡献方程式计算（元）单位变动成本销售单价单位边际贡献51015固定成本边际贡献率销售收入利润固定成本单位边际贡献销售量利润计算单位边际贡献和边际贡献率再代入上式即可%33.33155单价单位边际贡献边际贡献率单位边际贡献固定成本销售量保本率边际贡献固定成本额销售保本2022-7-28858P

35、472【例8-14】-目标利润目标利润l预测甲产品销售量为100000件，该产品单价为8元，单位变动成本为5元，固定成本总额为16000元。预测计划期间甲产品目标利润。l根据本量利的损益方程式固定成本销售量单位变动成本单价利润甲产品预计目标利润为：（元）固定成本预计销售量单位变动成本单价目标利润预计28400016000100000582022-7-28859已知目标利润求已知目标利润求目标销售量、目标销售额目标销售量、目标销售额单位变动成本单价目标利润固定成本单位边际贡献目标利润固定成本销售量目标-根据P470两个公式：固定成本边际贡献率销售收入利润固定成本单位边际贡献销售量利润销售单价目标

36、销售量或，目标销售额边际贡献率目标利润固定成本目标销售额【例8-15】本量利分本量利分析法真题析法真题2022-7-2886020062006年年1010月计算月计算3838（5 5分）分）v某炼油厂生产柴油，预计每吨柴油的售价为2 000元，假定消费税税率为10%（即消费税占售价的百分比），每吨柴油的变动成本为1 500元，固定成本总额为10 000 000元。2006年该企业的目标利润为20 000 000元。v要求：（1）预测该企业2006年柴油的销售量和销售收入。（2）为使产品在市场上有竞争力，企业将每吨柴油的价格下调为1 950元，在其他条件不变的情况下，计算该企业2006年为实现目

37、标利润应达到的销售量及销售收入。v（计算结果取整数）04-1004-10计算计算3737、07-107-1计算计算3939与此相似与此相似2022-7-28861试题解析（试题解析（1）：）：已知：已知：v单价2000元v消费税税率为10%v单位变动成本1 500元v固定成本总额10 000 000元v2006年该企业的目标利润为20 000 000元（1）预测该企业2006年柴油的销售量和销售收入单位变动成本单价固定成本利润销售量固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）销售量单价销售收入（吨）销售量所以，单价中要扣除消

38、费税，20000000010000020001000001500%101200010000000200000002022-7-28862试题解析（试题解析（2）：）：v（2）每吨柴油的价格下调为1 950元，其他条件不变，为实现目标利润应达到的销售量及销售收入v4个计算结果各1分，剩下1分为计算过程分（元）销售量单价销售收入（吨）销售量22941165010000019501176471500%101195010000000200000002022-7-2886320092009年年1010月计算月计算3838（1010分）分）v某企业只生产一种产品且产销平衡。该产品上年销售量为20 000件

39、，单价为1 200元，单位变动成本为1 000元，年固定成本总额为1 000 000元。v要求：(1)(1)计算该企业上年实现的利润额。(2)(2)计算该企业上年保本销售量。(3)(3)假设本年该企业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?v(4)(4)如果该企业的产品市场发生了变化，本年需降价5才能维持上年的销量水平。则企业要达到上年的利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)03-1003-10、05-1005-10计计算算3737与此相似与此相似2022-7-28864试题解析（试题解析（1）：）：已知：已知：v上年销量20 000件；单价为1 200元v单位变动成本为1

40、000元；v年固定成本总额为1 000 000元v(1)(1)计算该企业上年实现的利润额固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）固定成本销售量单位变动成本单价利润300000010000002000010001200过程过程1 1分分结果结果1 1分分2022-7-28865试题解析试题解析（2）：）：已知：已知：v上年销量20 000件；单价为1 200元；v单位变动成本为1 000元；年固定成本总额为1 000 000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销

41、售收入利润（件）单位变动成本单价固定成本保本销售量，有公式：保本点利润为50001000120010000000n(2)(2)计算该企业上年保本销售量过程过程1 1分分结果结果1 1分分2022-7-28866试题解析试题解析（3）：）：已知：已知：v上年销量20 000件；单价为1 200元；v单位变动成本为1 000元；年固定成本总额为1 000 000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）单位变动成本销售量固定成本保本售价，有公式：保本点利润为105010002000010000000n(3)(3)假设本年该企

42、业销售量与成本均不变，计算保本售价是多少?过程过程2 2分分结果结果1 1分分2022-7-28867试题解析试题解析（4）：）：已知：已知：v上年销量20 000件；单价为1 200元；v上年利润3000000元；年固定成本总额为1 000 000元固定成本销售量单位变动成本单价固定成本销售量单位变动成本销售量单价固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润（元）销售量固定成本利润单价单位变动成本9402000010000003000000%511200n(4)(4)降价5维持上年销量。要达到上年利润水平，单位变动成本应降低到多少?(假设固定成本不变)过程过程2 2分分结果结果1 1分分202

43、2-7-2886820092009年年1 1月计算月计算3737（5 5分）分）某企业2007年实现销售收入2 480万元，全年固定成本总额为570万元，变动成本率为55，所得税率为25。2007年按规定用税后利润弥补上年度亏损40万元，按10提取盈余公积金。假设2007年年初未分配利润为零，向投资者分配利润的比率为可供分配利润的40。要求：（1 1）计算）计算20072007年税后利润；年税后利润；（2 2）计算）计算20072007年提取的盈余公积金；年提取的盈余公积金；（3 3）计算）计算20072007年可供分配的利润；年可供分配的利润；（4 4）计算）计算20072007年年末的未分

44、配利润。年年末的未分配利润。69试题解析（试题解析（1）：）：（1）计算）计算2007年税后利润年税后利润固定成本变动成本销售收入利润所得税税率）（利润所得税利润税后利润（净利润）1（万元）5.409%251570%5512480所得税率）（固定成本变动成本率）（销售收入利润税后112022-7-28870试题解析（试题解析（2）：）：（2）计算）计算2007年提取的盈余公积金；年提取的盈余公积金；（万元）盈余公积金95.36%10405.409n税后利润弥补以前年度亏损的税后利润弥补以前年度亏损的40万以后，按万以后，按10%提取盈余公积金提取盈余公积金2022-7-28871试题解析（试题

45、解析（3）：）：（3）计算）计算2007年可供分配的利润；年可供分配的利润；（万元）法定盈余公积金弥补以前年度亏损税后利润可供分配利润55.33295.36405.4092022-7-28872试题解析（试题解析（4）：）：（4）计算）计算2007年年末的未分配利润。年年末的未分配利润。（万元）（可供分配利润未分配利润53.199%40155.332%4012022-7-2887320102010年年1 1月计算月计算3737（1010分）分）v某公司只产销A产品，单位变动成本为每件10元，变动成本率为40，变动成本总额为120000元，息税前利润为60000元。v要求：v(1)计算A产品的销

46、售单价；v(2)计算A产品的实际销售量；v(3)计算该企业固定成本总额；v(4)计算A产品的保本销售量。2022-7-28874试题解析（试题解析（1）：）：已知：已知：v单位变动成本每件10元；变动成本率为40；v变动成本总额为120000元；v息税前利润为60000元。(1)(1)计算A产品的销售单价；%100%100单价单位变动成本销售收入变动成本变动成本率（元）变动成本率单位变动成本单价25%100%4010%1002022-7-28875试题解析（试题解析（2）：）：已知：已知：v单位变动成本每件10元；变动成本率为40；v变动成本总额为120000元；v息税前利润为60000元。(

47、2)(2)计算A产品的实际销售量；销售量单位变动成本变动成本总额（件）单位变动成本变动成本总额销售量12000101200002022-7-28876试题解析（试题解析（3）：）：已知：已知：v单价25元；销售量12000件；v变动成本总额为120000元；v息税前利润为60000元。(3)(3)计算该企业固定成本总额；利润变动成本总额销售量单价利润销售量单位变动成本销售量单价固定成本（元）固定成本1200006000012000012000252022-7-28877试题解析（试题解析（4）：）：已知：已知：v单位变动成本每件10元；单价25元；v固定成本总额为120000元；(4)(4)计

48、算A产品的保本销售量。（件）单位变动成本销售单价固定成本总额保本销售量8000102512000078（二）相关比率法-P473p常用相关比率常用相关比率-和和p相关比率的计算公式：相关比率的计算公式：p利润的预测是以销售收入的预测和资金占用额的预测为基础的资金利润率预计平均资金占用额利润销售收入利润率预计销售收入利润06-10简答简答33简述如何利用相关比率法预简述如何利用相关比率法预测产品销售利润。测产品销售利润。2022-7-2887906-10简答33简述如何利用相关比率法预测产品销售利润。相关比率法，就是根据产品销售利润指标与这些相关指相关比率法，就是根据产品销售利润指标与这些相关指

49、标之间的内在联系标之间的内在联系，先求出相关比率（如销售收入利润先求出相关比率（如销售收入利润率、资金利润率等）率、资金利润率等），然后据以计算计划期产品销售利然后据以计算计划期产品销售利润的一种方法。润的一种方法。（1 1分）分）应用相关比率法预测产品销售利润的计算公式主要有：应用相关比率法预测产品销售利润的计算公式主要有：产品销售利润产品销售利润预计预计产品销售收入销售收入利润率产品销售收入销售收入利润率 （1 1分）分）产品销售利润产品销售利润预计平均预计平均资金占用额资金利润率资金占用额资金利润率 （1 1分）分）2022-7-2888006-10简答33简述如何利用相关比率法预测产品

50、销售利润。公式中产品销售收入可采用有关商品销售的预测资料，公式中产品销售收入可采用有关商品销售的预测资料，预计平均资金占用额预计平均资金占用额可采用有关固定资金、流动资金的可采用有关固定资金、流动资金的预测资料。预测资料。（1 1分）分）式中销售式中销售收入收入利润率和资金利润率，可以基期利润率为利润率和资金利润率，可以基期利润率为依据，考虑计划依据，考虑计划期有关因素变动期有关因素变动加以确定；也加以确定；也可以可以同行同行业业的的平均先进水平平均先进水平来来确定。确定。（1 1分）分）2022-7-28881P473【例8-16、8-17】l【例8-16】基期销售收入利润率20%，计划期与