银行财务会计与基本核算管理知识分析方法课件.ppt

1、款 贷款业务记账方向的确定是一个需要特别注意的问题。n4.明细核算 综合核算的账簿组成以及核算程序。计核算方法的构成以及其基本核算方法体系。n2.掌握会计科目的分类 主要会计科目的使用方法以及会计凭证的填制 账簿的登记方法。发生的资金增减变化情况进行处理；账务组织结构 账务处理方法以及账务核对。记录 计算 反映和监督的各种技术方法。包括：会计的核算方法 会计的监督检查方法 会计分析方法 会计预测方法和会计决策方法等。其中会计的核算方法是基础。会计的基本原则，结合银行的业务特点，适应经营管理的要求而制定的一套科学的会计方法体系。n主要包括：基基本本核核算算方方法法和和各各项项业业务务的的处处理理

2、方方法法两两大大部部分分。的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。n具体包括：会会计计科科目目的的设设置置与与使使用；用；记记账账方方法法的的运运用；用；会会计计凭凭证证的的编编制；制；账账务务组组织织结结构构与与账账务务处处理理程程序序等。等。第第一一节节是对会计对象的具体内容，按其不同的要素特征和信息项目的披露要求进行系统科学分类的标志。n1、会计科目的意义n会会计计科科目目：是对银行的各项会计要素的具体核算内容，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定的名称。行会计核算的基础。它是银行设置账户 填制凭证 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。

3、行设置的会计科目，都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时间 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科目进行归集核算和反映。设设置置的的原原要求来设置的n2）按照国家宏观管理的需要和政策的要求来设置n3）按组织会计核算的要求来设置n4）按国际通则来设置计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。表表内内科科目：目：表表外外科科目目n可分为表表内内科科目目和表表外外科科目目两类。n是反映银行会计要素实际增

4、减变化的会计科目。n：是不反映银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。产产类类 负负债债类类 资资产产负负债债共共同同类类 所所有有者者权权益益类类 成成本本类、类、损损益益类类科科目。目。产要素项目的会计科目。n2、负债类科目是反映银行各项负债要素项目的会计科目。各项资产和负债 具有双重性的科目。n这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。如：“清算资金往来”、“待清算票据款项”等。所有者权益要素的会计科目。n5、损益类科目反映银行各项收入和费用成本的科目。科科目目科目会计科目：会计科目：对对银行会计对象银行会计对象按照一定的经济特征进

5、行科学分类而取的名字按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字资产类：资产类：负债类：负债类：所有者权益类：所有者权益类：资产负债共同类：资产负债共同类：损益类：损益类：101201301401501会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还期的长短，资本的构成顺序原则排列的期的长短，资本的构成顺序原则排列的明细账、分户账明细账、分户账：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细 账或分户账。账或分户账。账号账号；分户账的序号称为账号；分户账的序号称为

6、账号 账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序 甲公司账号：甲公司账号：2209-201-000001 现金现金 101乙公司账号：乙公司账号：2209-201-000003甲公司短期贷款：甲公司短期贷款：2209-123-000001有着密切的联系。二者均是对会计要素分类核算的手段。会计科目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作用；账户是会计科目的基础，是明细核算的依据，对会计科目起补充作用，其性质随其所属的科目性质而定。供详细资料，两者是总体与部分的关系。在一个会计科目之下要设置几个账户，应依该科目核算范围的大小和管理的要求来

7、确定。每个账户都应反映一定的经济内容，账户之间应有严格界限，不能互相混淆。录有关经济业务，不仅要明确账户的核算内容，而且要求账户具有一定的结构。的具体内容在数量上的一切变动，不外乎增加和减少这两种情况，因此作为反映会计对象增减变化的账户，就应相应地划分为两部分，即左方和右方，以便反映数额的增加或减少，这就是账户的基本结构。按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。经营管理上的需要而设置的银行内部专用帐户。n如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。对经营客户或往来行设立的账户。n对外账户按核算内容，可分为存款类账户 贷款类账户和往来类账户；按资金性质和管理要求，可分为银行结算账

8、户和储蓄账户。第第二二节节借借贷贷记记账账法法是以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。方面：（一)以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据。示记账方向。平衡。n1、发生额平衡公式各科目借方各科目贷方发生额合计=发生额合计各类帐户借贷方记账规则记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等n经济业务的类型：经济业务的类型：n1.1.一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性帐户增加的变动。帐户增加的变动。n2.2.一项经济业务的发生，同时引起

9、恒等式两端不同属性一项经济业务的发生，同时引起恒等式两端不同属性帐户减少的变动。帐户减少的变动。n3.3.一项经济业务的发生，引起恒等式左端资产类帐户内一项经济业务的发生，引起恒等式左端资产类帐户内部之间增加和减少的变动。部之间增加和减少的变动。n4.4.一项经济业务的发生，引起恒等式右端负债或所有者一项经济业务的发生，引起恒等式右端负债或所有者权益类帐户增加和减少的变动。权益类帐户增加和减少的变动。对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。账法。使用“收入”和“付出”作为记账符号。表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。方方n发发生生额额合合计计

10、发发生生额额合合计计n全全部部账账户户的的=全全部部账账户户的的n借借方方余余额额合合计计贷贷方方余余额额合合计计v试算平衡：即两个平衡公式试算平衡：即两个平衡公式第第三三节节银银行行会会计计凭凭证证：是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务 记载帐务的依据，也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。组进行传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称为“传票”。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证（支票（支票 汇票汇票 本票本票 联行联行报单报单 电汇等）电汇等）（报销单（报销单 存款凭条存款凭条 定期存单等）定期存单等）以原始凭证为依据，将以原始凭证为依

11、据，将会计分录会计分录记于其记于其上并上并经过会计处理经过会计处理的凭证，由于在专柜的凭证，由于在专柜制劳动组合下，一份记账凭证要在各个制劳动组合下，一份记账凭证要在各个专柜、小组及会计与出纳等部门之间传专柜、小组及会计与出纳等部门之间传递，最后才能完成记账任务又将记账凭递，最后才能完成记账任务又将记账凭证称证称传票传票一、会计凭证的种类；一、会计凭证的种类；二、银行基本会计凭证二、银行基本会计凭证（P29）：）：现金收入传票、现金付出传票现金收入传票、现金付出传票;转帐借方传票、转帐贷方传票转帐借方传票、转帐贷方传票;特种转帐借方传票、特种转帐特种转帐借方传票、特种转帐贷方传票贷方传票 三、

12、会计凭证的基本要素三、会计凭证的基本要素 1、日期、日期 2、会计分录会计分录和凭证编号和凭证编号 3、户名及账号户名及账号 4、行名和行号、行名和行号 5、金额、金额 6、摘要、摘要 7、附件章数、附件章数 8、银行、单位及有关人员印章银行、单位及有关人员印章四、记账凭证的保管四、记账凭证的保管 中国XX银行现金收入传票（贷）（借）现金 年 月 日附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账 中国XX银行现金付出传票（借）（贷）现金 年 月 日附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账 中国XX银行转账借方传票科目（借）年 月 日 对方科目（贷）附件 张（蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票

13、 中国XX银行转账贷方传票科目（贷）年 月 日 对方科目（借）附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票制的程序和用途分类按按凭凭证证填填制制的的程程序序和和用用途途分分为为原原始始凭凭证证和和记记帐帐凭凭证。证。直接取得或根据业务事实填制的凭证。记帐凭证：是根据原始凭证编制的凭以记账的凭证。分为复复式式凭凭证证和单单式式凭凭证。证。涉及的借方 贷方账户填在一张凭证上。单式凭证：是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户。证的使用范围分为基本凭证与特定凭证。凭证及业务实事自行编制并凭以记账的凭证。n基本凭证有以下八种：现金收入传票，现金付出传票，转账借方传票，转账贷方传票，特种转账借方传票，特

14、种转账贷方传票，表外科目收入传票，表外科目付出传票。殊需要而制定的专用凭证。n这类凭证一般是由银行统一设计式，统一印制，多联套写，由客户填交或联行寄来，银行审查后据以处理帐务。如：支票；现金缴款单；存款凭条；各种结算凭证等，都是特定凭证。汇款凭证、联行往来借或贷方凭证、计息单等。会计凭证会计凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证接柜员审核接柜员审核记账员登帐记账员登帐现金业务现金业务出纳登记登记簿出纳登记登记簿复核员复核员综合柜综合柜科目日结单科目日结单装订保管装订保管会计凭证传递程序图会计凭证传递程序图第第四四节节账账务务组组账簿的设置以及各类账簿在数字记载和帐务核对方面相互配合的账务体系。账

15、务组织主要由各种账簿组成。凭证进行平行登记 分别核算的。明细核算对综合核算起着补充作用，综合核算对明细核算起着统驭作用，两者构成了一套完整的 科学的 严密的账务组织体系。成明细核算由分户账 登记簿 余额表和现金收付日记簿组成。n（一）明细核算系统n由分户账、登记簿、现金收入、付出日记簿及余额表组成，按户进行核算，反映各账户资金增减变化的详细情况。n1、分户账n可分为四种账式：n，设有借、贷、余三栏，适用于不n 计息或使用余额表计息账，或内部往来账；n，设有借、贷、余及积数四栏，一n 般适用于在账面加计积数并计算利息的账户；n丙种分户账据经济业务编制或审查会计凭证（2）根据会计凭证逐笔登记分户账

16、或登记簿以及现金收入 现金付出日记簿。（3）根据分户账编制余额表。综合核算由科目日结单 总账 日计表组成。经经济济业业务务转账业务凭证转账业务凭证现金业务凭证现金业务凭证科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表综合核算程序图综合核算程序图根据会计凭证按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。（2）根据科目日结单登记总账（3）根据总账编制日计表v总账：v 总账是按科目设置和登记的账簿，是各科目的总括记录，是综合核算与明细核算相互核对及统驭分户账的工具，也是编制日计表等会计报表的依据。v 总账设借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。帐页每月更换一次。v 每日营业终了，根据各科目日结单的

17、借、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的计息科目，应将上日余额填入当日余额栏内，以便与余额表核对积数。v日计表：v 日计表按日编制，是反映当天业务活动情况和轧平当天账务的工具。日计表的各科目当日发生额和余额根据总账填记，当日未发生借贷业务的科目根据上日余额填记。v 日计表借贷方发生额和余额的合计数，必须各自平衡。营业终了，总账各科目余额与同科目分户账或余额表各户余额合计数核对相符。簿的合计数，必须与现金科目总账借方 贷方发生额核对相符；现金库存簿的现金库存簿的现金库存数，应与实际库存现金和现金科目总账的余额核对相符。额应与有关登记簿核对相符，其中空白重要凭证 有价单证应核对当日领入 使用 售出及库存数，并与实际库存数核对相符。（三）结账（日结、月结和年度决算）账务组织系统图业务活动转账凭证现金凭证表外传票登记簿分户账余额表科目日结单现金收入日记簿现金付出日记簿表外科目日结单表外科目登记簿现金库存簿表外科目总账总 账 日记表库存现金明细核算综合核算借贷方余额