零售行业财务报表解释讲义课件.ppt

1、授课原则（会计核算原理）财务报表的结构和内容（按项目加以解释）财务报表分析公布法定报表是法律法定报表是法律规定公司必须按照规定公司必须按照一定格式对外一定格式对外公布的报表公布的报表法定报表：法定报表：利润表利润表 资产负债表资产负债表 董事会报告书董事会报告书 审计师向公司股东出具的审计报告审计师向公司股东出具的审计报告 当一家公司有子公司时，还包括合并报表当一家公司有子公司时，还包括合并报表会计准则小型和中可以享受一些豁免（但是，这并不意味着中小型公司可以减免编制报表的法律责任）公司法给出了小型和中型规模公司的定义公认会计实公认会计实为两类：英美法系（少量的成文法，大量的判例法）大陆法系（

2、大量的成文法）公司法没有给TFV下定义，认为只有遵守会计准则和公司法，才算是显示TFV。审计师负责对公司报表是否符合TFV进行审计，并发表意见。利利额企业的目的是为所有者赚取金钱。财务报表的目的之一是显示企业在一段时期内经营的盈亏状况。利润表就是用来显示企业在给定时期内盈利或亏损情况的报表。答案很简单。企业之所以需要生成信息来反映其从事的经济活动，是因为有好几类“用户群体”出于各种原因对企业的财务报表感兴趣。21资本：是指所有者想企业投入的资金资本：是指所有者想企业投入的资金现金投资组合计划资本是获得回报为目的的投资。资本是获得回报为目的的投资。投入的资本是负债的一种形式。投入的资本是负债的一

3、种形式。分析交交易业巴克投资了巴克投资了$50,000 在公司里并形成普通股在公司里并形成普通股投巴克投资了巴克投资了$50,000 在公司里并变成普通股在公司里并变成普通股投资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$50,000$50,000$-$-$-$-$50,000$50,000$=50,000$购购买货物付了购买货物付了$4,800 的现金。的现金。帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)存货存货 (资产资产)购购买办公用品货物付了购买办公用品货物付了$4,800 的现金。的现金。资产资产=负

4、债负债+权益权益现金现金办公办公用品用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$45,200$4,800$-$-$-$50,000$50,000$=50,000$购买公司购买设备付了公司购买设备付了$30,000 的现金的现金.帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)设备设备(资产资产)购买资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$(3)(30,000)30,000$15,200$4,

5、800$30,000$-$-$50,000$50,000$=50,000$公司购买设备付了公司购买设备付了$30,000 的现金。的现金。应付公司购买了公司购买了$9,400的办公用品，未付款。的办公用品，未付款。帐目发生了帐目发生了:(1)存货存货（资产资产)(2)应付帐款（应付帐款（负债负债)资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益(1)50,000$50,000$(2)(4,800)4,800$(3)(30,000)30,000$(4)9,400 9,400$15,200$14,200$30,000$9,400$-$50,000

6、$59,400$=59,400$应付公司购买了公司购买了$9,400的办公用品，未付款的办公用品，未付款交易业下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额下面为交易后出现的余额。注意资产负债表反映的是余额现在看交易中出现的收入和费用现在看交易中出现的收入和费用资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$14,200 30,000 9,400 50,000$15,200$14,200$30,000$9,400$-$50,000$59,400$=59,400$收咨询服务收入了咨询服务收入了$9,800 的现金的现金.

7、帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)收入收入(权益权益)资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$14,200 30,000 9,400 50,000$(5)9,800 9,800 25,000$14,200$30,000$9,400$-$59,800$69,200$=69,200$收咨询服务收入了咨询服务收入了$9,800 的现金的现金.预付付了付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。的房租费给房屋租赁公司。帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)房租费房租费(权益权益)资产资产=

8、负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票据票据权益权益Bal15,200$14,200 30,000 9,400 50,000$(5)9,800 9,800 (6)(2,800)(2,800)22,200$14,200$30,000$9,400$-$57,000$66,400$=66,400$预付付了付了$2,800 的房租费给房屋租赁公司。的房租费给房屋租赁公司。付付工资付工资$2,300.帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)工资费用工资费用(权益权益)资产资产=负债负债+权益权益现金现金办公用品办公用品设备设备应付应付帐款帐款应付应付票

9、据票据权益权益Bal15,200$14,200 30,000 9,400 50,000$(5)9,800 9,800 (6)(2,800)(2,800)(7)(2,300)(2,300)19,900$14,200$30,000$9,400$-$54,700$64,100$=64,100$付付工资付工资$2,300.应收公司购买的办公用品太多，卖给公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价公司价值值$3,400，ABC同意同意30天内付款天内付款帐目发生了帐目发生了:(1)应收账款应收账款（资产资产)(2)办公用品办公用品(资产资产)应收公司购买的办公用品太多，卖给公司购买的办公用品太多，卖给AB

10、C公司价公司价值值$3,400，ABC同意同意30天内付款天内付款资产资产=+权益权益现金现金应收账款应收账款办公用品办公用品设备设备应付应付账款账款权益权益Bal19,900$14,200 30,000 9,400 54,700$(8)3,400 (3,400)19,900$3,400 10,800$30,000$9,400$54,700$64,100$=64,100$应收ABC公司在公司在10天内还款天内还款帐目发生了帐目发生了:(1)现金现金（资产资产)(2)应收账款应收账款(资产资产)应收ABC公司在公司在10天内还款天内还款资产资产=+权益权益现金现金应收账款应收账款办公用品办公用品

11、设备设备应付应付账款账款权益权益Bal19,900$14,200 30,000 9,400 54,700$(8)3,400 (3,400)23,300$10,800$30,000$9,400$54,700$64,100$=64,100$复式负债负债权益权益资产资产=+借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方资产资产 +-负债负债 -+权益权益 -+复式Exh.2.10收入收入费用费用留存收益留存收益股利股利_+_借方 贷方留存收益留存收益 -+借方 贷方股利股利 +-借方 贷方费用费用 +-借方 贷方收入收入 -+复式Exh.2.11让我们来分析一让我们来分析一些些JJs 服务公司服务公司的交易业务

12、。的交易业务。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月1日日资产资产权益权益现金现金8,000$股本股本8,000$合计合计8,000$合计合计8,000$在在2002年年5月月,杰克和他的家人投资杰克和他的家人投资$8,000注注册了册了JJs服务公司，杰克持有服务公司，杰克持有 800股的股票。股的股票。资产资产 =负债负债 +权益权益$8,000=0 +$8,000$8,000=0 +$8,000JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月2日日资产资产权益权益现金现金5,500$股本股本8,000$工具和设备工具和设备2,500 合计合计8,00

13、0$合计合计8,000$在在5月月2日日,JJs 购买一个自动割草机用了现金购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产资产 =负债负债 +权益权益$8,000=0 +$8,000$8,000=0 +$8,000在在5月月8日日,JJs 购买了一辆价值购买了一辆价值$15,000的货车。的货车。JJs付付$2,000 的现金，并开出一张的现金，并开出一张$13,000 的应付票据的应付票据。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月8日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$负债：负债：工具和设备工具和设备2,500 应付票据应付票据13,000$货车货车15,0

14、00 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,000$合计合计21,000$净资产净资产 =总资产总资产-总负债总负债$8,000=$8,000=$21,000 -$13,000 JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月11日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$负债：负债：工具和设备工具和设备2,800 应付票据应付票据13,000$货场货场15,000 应付帐款应付帐款300 合计负债合计负债13,300$所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$合计合计21,300$在在5月月11日日,JJs 购买零件购买零件$300，

15、未付款未付款.JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月18日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,500$负债：负债：应收帐款应收帐款150 应付票据应付票据13,000$工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款300 货车货车15,000 合计负债合计负债13,300$所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$合计合计21,300$5月月18日，日，JJs卖卖$150零件给零件给ABC公司，将在公司，将在30天内收天内收到现金。到现金。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月25日日资产资产负债和权益负债和权益现金现

16、金3,575$负债：负债：应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款300 货车货车15,000 合计负债合计负债13,300$所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,300$合计合计21,300$在在5月月25日日,ABC付给付给JJs$75 购零件款。购零件款。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月28日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金3,425$负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负

17、债合计负债13,150 所有者权益所有者权益股本股本8,000 合计合计21,150$合计合计21,150$在在5月月28日日,JJs 付购零件款付购零件款$150。JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月29日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金4,175$负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负债合计负债13,150 所有者权益所有者权益股本股本8,000 留存收益留存收益750 合计合计21,900$合计合计21,900$5月月29,JJs 在在5月份内月份内提

18、供服务收入提供服务收入$750。所有的所有的客户付的是现金客户付的是现金.资产资产 =负债负债 +权益权益+赚取的利润赚取的利润$21,900 =$13,150 +$8,000 +$750 JJs 服务公司服务公司资产负债表资产负债表2002年年5月月31日日资产资产负债和权益负债和权益现金现金4,125$负债负债应收帐款应收帐款75 应付票据应付票据13,000$工具和设备工具和设备2,650 应付帐款应付帐款150 货车货车15,000 合计负债合计负债13,150 所有者权益所有者权益股本股本8,000 留存收益留存收益700 合计合计21,850$合计合计21,850$5月月31日日,

19、JJs 购买购买$50汽油用于割草机和汽汽油用于割草机和汽车，付现金车，付现金.JJs 服务公司服务公司损益表损益表 2002年年5月底月底销售收入销售收入750$经营费用经营费用 汽油费汽油费50 净收入净收入700$经营等式是联系利润5月月29,JJs 在在5月份内月份内提供服务收入提供服务收入$750，所有的客户付的是现金。所有的客户付的是现金。5月月31日日,JJs 购买购买$50汽油汽油用于割草机和汽车，付用于割草机和汽车，付现金。现金。相关性相关性易懂性易懂性可靠性可靠性完整性完整性优良会计信客观性客观性及时性及时性可比性可比性持续经营原则持续经营原则谨慎原则谨慎原则应计制原则和配

20、比原则应计制原则和配比原则重要性原则重要性原则持持续续经经谨谨慎慎应应计计制制原原则则重重要要历史成本历史成本布股利和支付股利有限责任公开公司和私人公司有限公司的财务报表第6章资排列，重视企业长期财务实力的反映。我国采用账户式：按流动性排列，重视企业偿债能力和营运能力的反映。第7章折旧固定资产价值的重估固定资产的披露固定资投资固定资账面净值的确定：原始成本减去累计折旧发生永久性减值时的计价：固定资产价值的重估：折固定资或清理损失金额巨大时，作为非常项目等于销售净额减去账面净额固定资产在第十五号财务报告准则价格直接相关支出财务费用资本化（可选择）房地无形固研发处理方法：开发支出予以资本化的条件：

21、商类内在商誉外购商誉外购商誉的会计处理方法非外购的无形资产负商誉（P153）无形资产价值价值在有效期内摊销期末检查是否发生减值一般的摊销期限不超过20年一般采用直线法摊销有效期不确定的无形资产不应摊销，但需进行减值检查第十一号财需进行价值减值检查的情况：资产减值检查：固定资产价值减值的处理原则：投成本减去永久减值准备市场价值会计主管的估价流动资产投资的计量以现值计量成本与市价孰低第8章股优先股授权股本（股本发行的最高限额）分配股本（已发行的股本面额）募集股本（实际应该募集到的出资额）实收股本（实际收到的募集股本）法定公积清理重法定公积定公积代表未实现的利润公积与准备的区别：发行股票发放股票增发

22、股其的额外报偿，是一种优惠购买股票的权利；保护现有股东的权利不被稀释配股价格一般低于市价在不损害现有股东权利的条件下，公司可筹集新的资金第9章报表的编制联营公司与合资公司的会计处理参股准：直接或间接拥有另一家公司20%以上股份另一家公司不一定是其子公司合并子公司的豁免编制集团报表的豁免合并报司编制；以个别会计报表为基础；有独特的方法和程序：调整抵销合并联营公司与合资联营企业与合资企业的区别（P203）合并报表中对联营企业和合资企业的处理方法（P203）联营企业权益法（P202）合资企业总权益法（P209）总权益法与权益法的区别（P209）非主体的合资安排第10章现金流量与利润的区别现金流量表的

23、格式（P219）经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量调节表现金流量表的编制第11章公司D部分财务报表分析的方法财务比率的基本分类比率分析指标比率分析的局限性财务报表分析法同一企业不同时期趋势分析法不同企业相同时期与竞争者与同行业平均水平与同行业先进水平比率分析法财务比率析普通股投资者的投资盈利能力分析偿债能力分析指标流动性分析指标短期偿债能力营运能力分析指标性组织流动比率速动比率市盈率股利收益率盈利收益率比率分析与现实有差异（如历史成本原则）；v会计报表数据带有偶然性；v在编表过程中可以使用不同的方法；v比率分析忽视外部经济环境的影响（如经济的不同发展时期、企业的不同发展阶段）；v比率本身并不能说明问题，需进行比较；v企业间存在差异；v历史数据并不代表企业的未来。第13章财务报表）公司间分析