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1、CIA考前培训讲义第1页，共36页。授课提纲 一、关于设备更新决策（资本预算）v二、经营预算v三、责任会计v四、成本控制v五、存货控制v六、作业成本法v七、本量利与盈亏平衡分析v八、其他管理学科问题v九、相关CIA考试题目解析第2页，共36页。一、关于设备更新v1、关于货币时间价值（专门文件补充）v单利：单利终值和单利现值v复利：复利终值和复利现值v年金：v普通年金：普通年金终值和普通年金现值v即付年金：终值和现值v递延年金：终值和现值v永续年金：现值第3页，共36页。一、关于设备更新v2、更新设备投资决策的现金流量分析v现金流量图v初始现金流量v营业现金流量（分析重点）v终结现金流量第4页，

2、共36页。一、关于设备更新v3、决策评价方法vNPV法vIRR法v平均年成本法（三种计算方法）第5页，共36页。二、关于财务预算v1、全面预算体系（参考专门PPT文件）v2、销售预算v预计销量v 单价 v 销售收入第6页，共36页。二、关于财务预算v3、生产预算v根据销售预算v销量-预计期初和期末存货量-生产量v4、直接材料预算v根据生产预算编制v预计出采购量及采购所需资金量v5、直接人工预算v根据生产预算编制第7页，共36页。二、关于财务预算v主要内容：v预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本v6、制造费用预算v7、产品成本预算v8、销售及管理费用预算v9、现金预算v

3、10、预计财务报表第8页，共36页。三、责任会计v1、成本中心v标准成本中心v费用中心v考核指标：可控成本和可控费用v2、利润中心v自然利润中心和认为利润中心v考核指标：利润、可控边际贡献和部门边际贡献第9页，共36页。三、责任会计v3、投资中心v指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。v投资中心的经理不仅能控制成本和收入，而且能控制占用的资产。v考核：利润和利润与资产联系起来的指标第10页，共36页。三、责任会计v投资中心的考核指标：v投资报酬率v剩余收益v现金回收率第11页，共36页。四

4、、成本控制v成本计算方法：分批法与分步法，作业成本法ABCv1、标准成本控制v（1）标准成本的制定v成本标准=单位产品标准成本=单位消耗量*标准单价v标准成本=实际产量*单位产品标准成本v理想标准成本v正常标准成本v现行和基本标准成本第12页，共36页。四、成本控制v1、标准成本控制（参考专门文件）v（2）用量标准v价格标准v直接材料标准成本v直接人工标准成本v制造费用标准成本v（3）差异分析第13页，共36页。四、成本控制v直接材料的成本差异分析v价格和数量差异v直接人工的成本差异分析v工资率和人工效率差异v变动制造费用差异（耗费与效率差异）v固定制造费用差异v二因素：耗费和能量差异；三因素

5、：耗费差异、效率和闲置能力差异第14页，共36页。四、成本控制v2、质量成本控制v质量成本的概念及分类：v质量成本(Costs of Quality)是指质量不佳所生产之成本，因此质量成本是指瑕疵品（Defects)之制造、辨认、修理和预防有关的成本。v分类：第15页，共36页。四、成本控制v预防成本（Prevention costs):如质量规划、质量工程、质量培训、质量稽核、设计复核、质量管理圈等活动；v鉴定成本（Appraisal costs):如原材料检验、包装检验、产品检验与测试、仪器效正与维护、实地测试、质量专家的诊断等；v内部失败成本（Internal failure costs

6、):如废料、整修、再测试、再检验、设计变更等；v外部失败成本（External failure costs)：滞销、退货与折让、销售后保证、维修、赔偿及抱怨的处理等。第16页，共36页。五、存货的管理控制v1、采购控制v请购-审批-订货-入库-验收-付款v采用招投标制v2、基本经济定货模型v存货成本：v取得成本：订货成本 D/Q*K+F1v 购置成本 D*U第17页，共36页。五、存货的管理控制v储存成本：F2+Kc*Q/2v缺货成本：TCsv总成本公式：vTC=Tca+TCc+TCsv =F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*Q/2+TCsv在基本模型假设条件下：vF1、K、D、U、F2、Kc

7、为常数，第18页，共36页。五、存货的管理控制v经济订货批量Q=v每年最佳定货次数v存货总成本v最佳定货周期v经济订货量占用资金v3、基本模型的扩展v提前订货期KKDC2第19页，共36页。五、存货的管理控制v存货的陆续供应和耗用；自制与外购零配件决策问题；保险储备问题。v4、适时制（JIT）v原材料适时进货-各工序适时生产-适时为顾客提供其所需要的产品和服务v一种不断进取（持续改进CI）的企业文化；v实行全员参与、消除无效劳动、争取百分百的产品优质。第20页，共36页。六、作业成本法v1、作业管理v从以“产品”为核心到以“作业”为核心v 股东价值v 作业管理v顾客价值 作业成本计算第21页，

8、共36页。六、作业成本法v2、作业链v价值链v成本库v成本动因v可增加价值的作业（value-added activitiesv不增加价值的作业(nonvalue-added activities)第22页，共36页。六、作业成本法v技术进步v生产自动化提高v产品成本中制造费用比重提高v原制造成本法的缺陷v新ABC法举例v传统成本计算与ABC法的比较（参考WORD文件例题）第23页，共36页。七、本量利与盈亏平衡分析v基本盈亏平衡方程v盈亏平衡点计算v单品种、多品种v盈亏平衡图v有关因素变动的盈亏平衡分析v(参考WORD文件）第24页，共36页。八、相关管理学科问题v1、管理科学时间序列与回归

9、分析：时间序列分析：趋势推测；指数平滑法。回归分析：一元回归与多元回归。排对论：等候理论，解决顺序服务的理论模型，解决对既定的顾客到达率使总成本（服务成本和等待成本）最小化）的数学模型。先到达，先服务。比如：证券市场：时间优先与价格优先。敏感性分析：比如：本-量-利分析中各因素分析。第25页，共36页。八、相关管理学科问题v关键路径法(Critical path method-CPM):最短时间（完成所有任务）法。确定最关键事件或活动；如何使总体成本最低。v项目评审技术（Program Evaluation&Review Technique-PERT):大型复杂项目管理的一中网络分析技术。采用

10、计划评审表，包括项目关键任务、活动起点与终点、项目的关键路径。第26页，共36页。八、相关管理学科问题2、组织目标、组织结构和组织战略目标管理：2002年红书P132战略管理：P132-133 参考其他文件。组织结构：P133，单一业务-直线职能式组织结构；区域性组织结构地区发展企业；集权化组织结构；分权制组织；战略单元组织；矩阵组织结构。第27页，共36页。八、相关管理学科问题v3、风险管理v风险评估的框架：包括风险评估、风险缓解、不确定性分析。v风险评估：风险评估的范围与方法、分析相关数据和解释结果。v风险缓解：选择保护措施，如买保险，最低程度消减风险，实行风险控制并对其效果进行监控。v不

11、确定性分析：收集充分数据，建立分析模型。第28页，共36页。八、相关管理学科问题v行业 风险：分析所处行业发展是上升还是下降、行业有无成熟的规范、是否高科技行业、行业竞争状况。v组织风险：组织结构与商业结构的适应性，企业文化 与竞争环境的适应性。v沟通风险：沟通不力、或不能很好地了解信息，致使对信息误解并导致不适当行动的风险。第29页，共36页。八、相关管理学科问题v4、作业管理、适时制与MRP、EOQv作业管理：管理从以“产品”为中心转化为“作业”为中心。v适时制JIT：适时采购、适时加工、适时存货、适时运输、零存货。vEOQ与物料供应计划(Materials Requirement Pla

12、n)。价值工程分析：价值、功能与成本分析，选择最适当的材料，从而知道适当采购。第30页，共36页。5、领导风格v指导型领导：让下级知道上级对他们的期望以及工作安排，并在如何完成工作上给予下级具体指导。当任务不明或压力过大，下属不熟悉情况，下属合作不好，有分歧和矛盾。时适用此领导风格。v支持型领导：比较和善并且关心下级的需求。在下属执行结构化任务时，特别是制度、规章明确具体的政府执法部门适合此领导风格。v参与型领导：会与下级一起讨论问题，并在作出决定之前参考下级人员的建议。下属非常有能力和经验丰富时。成就导向型领导：会为下级设定富有挑战性的目标，并且希望下级人员能发挥他们的最大潜能。在任务结构不

13、清时，比如：企业研发部门，科研部门等适用此领导风格。第31页，共36页。九、典型试题解析v1、更新决策问题：v某公司准备更换两台使用了两年的设备，这需要对项目贴现的现金流量进行成本效益分析。下面是有关现有设备和新设备的资料：v 旧设备 新设备v原值$600000$540000v使用年限（年）5 3v剩余使用年限（年）3 3v年折旧费 120000 180000v累计折旧 240000 -v账面价值 360000 -v残值现值 100000 -v新设备每年可节省操作费用150000（税前）。v新设备将在项目的第一年买进，现有设备将在项目的第一年卖出，不用对其计提折旧。公司的所得税率为40%，下面

14、那项数据可用以分析项目第一年的现金流量？第32页，共36页。v 节省的税后操作费用 卖掉旧设备所得 因卖掉旧设备的税收优惠vA 90000 100000 0vB 60000 60000 104000vC 90000 100000 104000vD 60000 40000 156000v答案：C 第33页，共36页。v2、ABC法：红皮书P108-109或蓝皮书P102-103第93-94题；红皮书P278-280。v3、传统成本计算，分步法：红皮书P120-121，1-2题或蓝皮书P97-98，80-81题，P103，95题。v4、存货管理：红皮书P150-151，P280-282/12-13

15、题，蓝皮书P104/97题，v5、质量成本问题：蓝皮书P80/13题，P348-349/96-97题。P104/98题。红皮书P303-304。v6、辅助生产费用分配问题：蓝皮书P98-99/85-86题。v7、本-量-利分析问题：蓝皮书P100/87-88题，红皮书P272-274-276，P282-284/14-15题第34页，共36页。v8、标准成本制度：红皮书P270-272。v9、预算问题：红P285-287/16-17题。v10、责任会计：红P288-289/18、19、20题。v11、关键路径法，红P307-309-310。v12、组织理论：红P311-312/42、43题，P318-319，320第50、51、52题。v13、排队论问题：红P313-318/44-49题。v14、领导风格问题：红P327-331/61-64题。第35页，共36页。演讲完毕，谢谢观看！第36页，共36页。