[管理学]审-计-目-标-问-题课件(PPT 77页).pptx
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1、审审 计计 目目 标标 问问 题题发展与演变暨南大学会计学系暨南大学会计学系 刘国常刘国常第1页,共77页。一、审计目标的意义一、审计目标的意义n(一)审计目标的概念(一)审计目标的概念n1.1.审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果。结果。n2.2.审计目标的确定受社会需求的影响,随社会需求的审计目标的确定受社会需求的影响,随社会需求的变化而变化。变化而变化。n3.3.一个时代的审计目标应概括地反映该代社会对审一个时代的审计目标应概括地反映该代社会对审计的要求,也反映当代人们对审计的认识程度。计的要求,也反映当代人们对审计的认识程度。n4.4
2、.审计目标分不同的类别和层次审计目标分不同的类别和层次第2页,共77页。(一)审计目标的概念(一)审计目标的概念n“目标目标”和和“目的目的”有时通用,有时又有区分:有时通用,有时又有区分:n目标所指的范围大一些目标所指的范围大一些:n寻找的对象寻找的对象n想要达到的境地或标准想要达到的境地或标准n目的所指的范围小一些目的所指的范围小一些:n想要达到的地点或境地想要达到的地点或境地n想要得到的结果想要得到的结果第3页,共77页。(二)审计目标的理论意义(作用)(二)审计目标的理论意义(作用)n1.1.审计目标是审计理论结构的重要组成审计目标是审计理论结构的重要组成部分部分n在审计理论结构研究中
3、,有几种导向:在审计理论结构研究中,有几种导向:n审计目标导向审计目标导向n审计假设导向审计假设导向n审计原则导向审计原则导向第4页,共77页。(二)审计目标的理论意义(作用)(二)审计目标的理论意义(作用)n目标导向认为目标导向认为:n审计目标是审计理论结构的逻辑起点。审计目标是审计理论结构的逻辑起点。n审计目标是一切审计活动的方向。审计目标是一切审计活动的方向。第5页,共77页。审计目标的理论意义(作用)审计目标的理论意义(作用)n2.2.审计目标是审计理论联系审计实践的桥梁审计目标是审计理论联系审计实践的桥梁n第一,审计目标直接反映社会环境的需求第一,审计目标直接反映社会环境的需求n审计
4、目标是审计与外部环境联系的纽带。审计目标是审计与外部环境联系的纽带。n审计环境的变化,会提出调整审计目标的要求,审计环境的变化,会提出调整审计目标的要求,进而引起审计实践的变革。进而引起审计实践的变革。n第二,审计目标对审计责任有直接的影响第二,审计目标对审计责任有直接的影响第6页,共77页。审计目标的理论意义(作用)审计目标的理论意义(作用)n3.3.审计目标是审计系统发挥作用的前提审计目标是审计系统发挥作用的前提n审计目标决定审计活动的方向。审计目标决定审计活动的方向。n审计目标是审计活动的出发点和归宿。审计目标是审计活动的出发点和归宿。第7页,共77页。(三)审计目标的特征(三)审计目标
5、的特征n1.1.社会需要性社会需要性n2.2.现实可能性现实可能性n3.3.动态性动态性n4.4.层次性层次性第8页,共77页。二、审计目标的确定二、审计目标的确定n(一一)决定审计目标的根本性因素决定审计目标的根本性因素n1.1.社会需求社会需求n社会环境是制约审计目标的根本性因素社会环境是制约审计目标的根本性因素之一,审计发展史充分证明了这一点。之一,审计发展史充分证明了这一点。第9页,共77页。决定审计目标的根本性因素决定审计目标的根本性因素n审计活动的开展是依存于一定的环境的,审计活动的开展是依存于一定的环境的,作为审计活动指示器的审计目标必然受作为审计活动指示器的审计目标必然受制于所
6、处的社会环境,并随社会环境的制于所处的社会环境,并随社会环境的变化而变化,以适应社会的需要为基本变化而变化,以适应社会的需要为基本走向。走向。n社会需求决定了审计目标的基本走向。社会需求决定了审计目标的基本走向。第10页,共77页。决定审计目标的根本性因素决定审计目标的根本性因素n2.2.审计职能审计职能n审计职能是制约审计目标的审计职能是制约审计目标的内在因素内在因素。n审计目标的实现是靠审计职能作用的发挥来达到的。审计目标的实现是靠审计职能作用的发挥来达到的。n在特定的社会条件下,审计的职能是有限的。在特定的社会条件下,审计的职能是有限的。n不能超越审计的职能来确定审计的目标。不能超越审计
7、的职能来确定审计的目标。n审计职能决定了审计目标的基本内容。审计职能决定了审计目标的基本内容。第11页,共77页。决定审计目标的根本性因素决定审计目标的根本性因素n3.3.审计主体审计主体n审计主体是审计活动的执行机构和执行人员。审计主体是审计活动的执行机构和执行人员。n在一个国家的审计监督体系中,各审计主体之间的在一个国家的审计监督体系中,各审计主体之间的活动是有所侧重的,在审计具体目标方面有所不同。活动是有所侧重的,在审计具体目标方面有所不同。n审计主体决定了审计目标的范围和重点。审计主体决定了审计目标的范围和重点。第12页,共77页。决定审计目标的根本性因素决定审计目标的根本性因素n4.
8、4.审计对象审计对象n审计对象是审计监督的客体,是审计的审计对象是审计监督的客体,是审计的具体内容。具体内容。n审计对象不同,相应的在审计具体目标审计对象不同,相应的在审计具体目标方面会有所不同。方面会有所不同。n审计对象决定了审计目标的具体内容。审计对象决定了审计目标的具体内容。第13页,共77页。(二)影响审计目标确定的三大力量(二)影响审计目标确定的三大力量n1.1.国家法律对确定审计目标的影响国家法律对确定审计目标的影响n第一,法律确定审计的社会地位,影响具体的审计实第一,法律确定审计的社会地位,影响具体的审计实践和审计目标。践和审计目标。n第二,法律规定决定审计目标的基本走向,影响第
9、二,法律规定决定审计目标的基本走向,影响审计各层次目标的确定。审计各层次目标的确定。n第三,法律决定审计活动的基本规范,限定审计第三,法律决定审计活动的基本规范,限定审计活动目标的范围。活动目标的范围。n第四,法律对审计目标的规定是强制性的,是审第四,法律对审计目标的规定是强制性的,是审计人员的法定职责。计人员的法定职责。第14页,共77页。影响审计目标确定的三大力量影响审计目标确定的三大力量n2.2.法庭判决对确定审计目标的影响法庭判决对确定审计目标的影响n第一,法庭判决对审计目标的影响具有第一,法庭判决对审计目标的影响具有示范性示范性;n第二,法庭判决对审计目标的影响具有第二,法庭判决对审
10、计目标的影响具有渐进性渐进性;n第三,法庭判决对审计目标的影响具有第三,法庭判决对审计目标的影响具有普遍性普遍性。第15页,共77页。影响审计目标确定的三大力量影响审计目标确定的三大力量n3.3.会计会计(审计审计)职业团体对确定审计目标职业团体对确定审计目标的影响的影响n第一,职业团体对审计目标的影响具有第一,职业团体对审计目标的影响具有调和性调和性;n第二,职业团体对审计目标的影响具有第二,职业团体对审计目标的影响具有防护性防护性;n第三,职业团体对审计目标的影响具有第三,职业团体对审计目标的影响具有直接性直接性。第16页,共77页。三、审计目标体系三、审计目标体系n审计目标的具体表现形式
11、是多种多样的,共同构审计目标的具体表现形式是多种多样的,共同构成审计目标体系。成审计目标体系。n按照不同的标准可以对审计目标作不同的划分。按照不同的标准可以对审计目标作不同的划分。第17页,共77页。审计目标体系审计目标体系n(一)按审计目标的层次划分(一)按审计目标的层次划分n1.1.审计总目标审计总目标n2.2.审计具体目标审计具体目标n一般审计目标一般审计目标n项目审计目标项目审计目标第18页,共77页。审计目标体系审计目标体系n(二)按审计主体划分(二)按审计主体划分n1.1.政府审计目标政府审计目标n2.2.内部审计目标内部审计目标n3.3.独立审计目标独立审计目标第19页,共77页
12、。审计目标体系审计目标体系n(三)按不同时期划分(三)按不同时期划分n1.1.古代审计目标古代审计目标n2.2.近代审计目标近代审计目标n3.3.现代审计目标现代审计目标第20页,共77页。审计目标体系审计目标体系n(四)按审计类别划分(四)按审计类别划分n1.1.财务审计目标财务审计目标n2.2.管理审计目标管理审计目标n3.3.绩效审计目标绩效审计目标第21页,共77页。审计目标体系审计目标体系n(五)按审计过程阶段划分(五)按审计过程阶段划分n1.1.审计准备阶段目标审计准备阶段目标n2.2.审计实施阶段目标审计实施阶段目标n3.3.审计终结阶段目标审计终结阶段目标n4.4.后续审计目标
13、后续审计目标第22页,共77页。(六)按审计目标的内涵划分(六)按审计目标的内涵划分n1.1.审计本质目标审计本质目标n审计本质目标是在审计目标体系中处于支配地位审计本质目标是在审计目标体系中处于支配地位的,决定审计活动的方向、决定审计具体目标和的,决定审计活动的方向、决定审计具体目标和审计分类目标。审计分类目标。n审计本质目标:审计本质目标:n认定会计信息及其他有关经济信息的真实性、合规认定会计信息及其他有关经济信息的真实性、合规性。性。第23页,共77页。按审计目标的内涵划分按审计目标的内涵划分n2.2.审计的具体目标审计的具体目标n真实性、正确性目标真实性、正确性目标n合法性、合规性目标
14、合法性、合规性目标n合理性、效益性目标合理性、效益性目标n社会性目标社会性目标第24页,共77页。按审计目标的内涵划分按审计目标的内涵划分n3.3.分类审计目标分类审计目标n不同审计项目的目标:不同审计项目的目标:n资产类项目审计的目标;资产类项目审计的目标;n负债类项目审计的目标;负债类项目审计的目标;n所有者权益类项目审计的目标;所有者权益类项目审计的目标;n收入类项目审计的目标;收入类项目审计的目标;n成本、费用类项目审计的目标。成本、费用类项目审计的目标。第25页,共77页。四、独立审计目标的发展和演变四、独立审计目标的发展和演变n(一)(一)om Leeom Lee(英)对审计目标发
15、展演变的划分英)对审计目标发展演变的划分n在公司审计在公司审计(1986(1986年版年版)一书中,一书中,Tom LeeTom Lee根根据社会环境的发展,对英国公司审计目标的演变做据社会环境的发展,对英国公司审计目标的演变做了划分。了划分。n他认为英国公司审计的目标主要受公司法的影他认为英国公司审计的目标主要受公司法的影响。响。第26页,共77页。om Leeom Lee(英)英)对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n根据英国自根据英国自18841884年第一部公司法直年第一部公司法直到到19851985年公司法,对审计目标要求年公司法,对审计目标要求的变化,可将这一百多年审计
16、目标的变的变化,可将这一百多年审计目标的变化分为六个阶段。化分为六个阶段。第27页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n1.1840-18801.1840-1880年年n主要目标主要目标查错揭弊查错揭弊n原因原因企业员工不忠行为的增加企业员工不忠行为的增加第28页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n2.1881-19002.1881-1900年年n主要目标主要目标查错揭弊查错揭弊n次要目标次要目标验证财务会计记录的准确性验证财务会计记录的准确性n变化原因:变化原因:n对会计师这一技术性职业的逐步认
17、识对会计师这一技术性职业的逐步认识n若干会计师职业团体建立若干会计师职业团体建立第29页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n3.1901-19213.1901-1921年年n主要目标主要目标查错揭弊查错揭弊n次要目标次要目标验证财务会计记录的准确性验证财务会计记录的准确性n 鉴证财务报表的可信性鉴证财务报表的可信性n变化原因变化原因财务报表编制技术的进步财务报表编制技术的进步n会计信息使用的增加会计信息使用的增加第30页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n4.1921-19404.1921-19
18、40年年n主要目标主要目标查错揭弊查错揭弊n 验证财务会计记录的准确性验证财务会计记录的准确性n次要目标次要目标鉴证财务报表的可信性鉴证财务报表的可信性n变化原因变化原因n财务会计实务和报告技术的持续进步财务会计实务和报告技术的持续进步n公司管理层对揭露和防范舞弊、查错责任意公司管理层对揭露和防范舞弊、查错责任意识的增强识的增强 第31页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n5.1941-19605.1941-1960年年n主要目标主要目标验证财务会计记录的准确性验证财务会计记录的准确性n 鉴证财务报表的可信性鉴证财务报表的可信性n次要目标次要目
19、标查错揭弊查错揭弊n变化原因变化原因n公司管理层对揭露舞弊和差错责任的普遍接公司管理层对揭露舞弊和差错责任的普遍接受受n对会计和审计有重要影响的公司法的重要修对会计和审计有重要影响的公司法的重要修订订 第32页,共77页。om Leeom Lee对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n6.1961-19856.1961-1985年年n主要目标主要目标鉴证财务报表的的可信性鉴证财务报表的的可信性n次要目标次要目标查错揭弊查错揭弊n变化原因变化原因n公司法、财务报告和会计实务的进一步公司法、财务报告和会计实务的进一步改善改善n审计实务规范的不断完善审计实务规范的不断完善第33页,共77页
20、。(二)(二)R.Gene BrownR.Gene Brown(美)对审计目标发展演变的划美)对审计目标发展演变的划分分n在变化中的审计目标与技术(在变化中的审计目标与技术(19621962年版)一书年版)一书中,中,根据对审计技术和内部控制认识的发展,对根据对审计技术和内部控制认识的发展,对审计目标的演变做了如下划分:审计目标的演变做了如下划分:n1.15001.1500年以前年以前n审计目标审计目标揭露舞弊揭露舞弊n验证程度验证程度详细审查详细审查n内控重要性内控重要性未认识未认识第34页,共77页。R.Gene BrownR.Gene Brown(美)美)对审计目标发展演变的划分对审计目
21、标发展演变的划分n2.1500-18502.1500-1850年年n审计目标审计目标揭露舞弊揭露舞弊n验证程度验证程度详细审查详细审查n内控重要性内控重要性未认识未认识第35页,共77页。R.Gene BrownR.Gene Brown(美)美)对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n3.1850-19053.1850-1905年年n审计目标:审计目标:n揭露舞弊揭露舞弊n揭露差错揭露差错n验证程度:验证程度:n开始抽查开始抽查n主要详查主要详查n内控重要性内控重要性未认识未认识第36页,共77页。R.Gene BrownR.Gene Brown(美)美)对审计目标发展演变的划分对审
22、计目标发展演变的划分n4.1905-19334.1905-1933年年n审计目标:审计目标:n确定所报告的财务状况的公允性确定所报告的财务状况的公允性n查错揭弊查错揭弊n验证程度验证程度详查和抽查结合详查和抽查结合n内控重要性内控重要性稍有认识稍有认识第37页,共77页。R.Gene BrownR.Gene Brown(美)美)对审计目标发展演变的划分对审计目标发展演变的划分n5.1933-19405.1933-1940年年n审计目标:审计目标:n确定所报告的财务状况的公允性确定所报告的财务状况的公允性n查错揭弊查错揭弊n验证程度验证程度抽查抽查n内控重要性内控重要性认识到其重要性认识到其重要
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