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1、2008日立电梯&汉得公司版权所有1HAND Enterprise Solutions Co.,Ltd.秀强股份ERP项目概念培训成本模块编写人：HAND顾问日期：2014-08-10版本：V1.0第1页，共41页。成本核算方法成本核算方法n 各子库存间的物流示意图：第2页，共41页。方案目录方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理第3页，共41页。成本要素和成本类型成本要素和成本类型 在Oracle系统中进行物料成本定义时，最多可以定义5种成本要素，同时可以针对每种要素再定义子要素。另外，Oracle提供多种成本 类型可以 供成本计算，但

2、最终生效的只有一种成本类型成本成本5要素：要素：成本类型：成本类型：1、可以预选在某种试算的成本类型中计算成本，再将成本更新到冻结成本类型中去2、成本可以在不同类型之间进行复制，所以在更新标准成功前，可以对各个期间的标准成本进行备份产品成本物料物料管理费资源制造费用外协清单最底层物料成本如运费、关税生产该产品所消耗的人工、机器成本水电费委托外协产生的费用每个成本要素可以细化为多个成本子要素，系统自动按5个成本要素跟踪整个生产过程。第4页，共41页。标准成本的建立和维护标准成本的建立和维护 在Oracle系统中进行物品定义时，需要确认该物品是属于采购件还是制造件。对于采购件和制造件，需要采用不同

3、的成本定义方法。采购件：采购件：采购件的标准成本是直接录入的制造件：制造件：1、对于制造件，需要通过卷积获得其标准成本。成本卷积程序使用物品物料清单和工艺路线数据，得到制造件的标准成本。2、为了准确获得制造件的成本，系统中要保证以下的前提：（1）建立产成品的物料清单，即建立产成品的标准物料消耗。（2）该制造件BOM中的所有组件均有正确的冻结标准成本。（3）建立产成品的工艺路线，在工艺路线中应体现：每生产一个单位的产品或半成品，是由哪些资源进行生产的以及相应的资源管理费用。为了统计标准资源费用和标准资源管理费用，需要为工艺路线上的资源及相应的资源管理费定义标准的资源费用和制造费用费用率。（工艺设

4、计负责提供工时信息，成本管理科负责维护资源费率和制造费用费用率等信息。）第5页，共41页。标准成本的建立和维护标准成本的建立和维护系统成本卷积逻辑：系统成本卷积逻辑：以电脑BOM为例：第6页，共41页。标准成本的建立和维护标准成本的建立和维护装配件成本：装配件成本：子装配件成本要素成本要素成本构成依据主板2500物料要素成本 2000CPU 1000BOMRAM 500ROM 500资源要素成本 450主板组装人员200*2资源、工序生产设备 50制造费用成本 50制造费用 50部门、工序子装配件成本要素成本要素成本构成依据机箱2920物料要素成本 2300CPU、RAM、ROM 2000BO

5、M电源 300资源要素成本 550主板资源+机箱组装人员100*1资源、工序制造费用成本 70主板制造费用+制造费用 20部门、工序装配件成本要素成本要素成本构成依据PC5000物料要素成本 4300机箱部分物料 2300BOM显示器 2000资源要素成本 630机箱资源要素+PC组装人员 80*1资源、工序制造费用成本 70机箱制造费用+0部门、工序第7页，共41页。标准成本的建立和维护标准成本的建立和维护标准成本更新：标准成本更新：1、物品的标准成本由于各种原因，物品的成本可能发生更改。对于采购件来说，可能是由于对外采购的平均价格与当前标准成本不符；对于制造件来说，可能是由于对部分产品的物

6、料清单和工艺路线进行了升级调整，标准成本相应发生了变化。2、为了保证系统中标准成本数据的安全，在进行标准成本更新时，必须按照一定的流程进行。第8页，共41页。方案目录方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理第9页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算通过实时，持续的标准成本方法，在采购、生产及销售出库等业务过程中进行成本核算，并自动产生成本会计分录。采购过程中的标准成本处理：采购过程中的标准成本处理：1、对于接收事务处理：Dr：材料采购采购订单价格 Cr：应付帐款-暂估采购订单价格2、对于入库事务处理：Dr：原材料-材料仓/原材料

7、-箱头仓标准成本 Dr：材料成本差异-采购价差（采购订单价格-标准成本）Cr：材料采购采购订单价格3、对于发票匹配事务处理：Dr：应付帐款-暂估采购订单价格 Dr：材料成本差异-发票价差（发票价格 采购订单价格）Cr：应付帐款发票价格第10页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算制造过程中的标准成本处理：制造过程中的标准成本处理：1、向车间发料：（1）从原材料仓向车间材料仓发料时：Dr：生产成本-直接材料-车间仓标准成本标准成本 Cr：原材料-材料仓标准成本 （2）采用推式发料时，材料从原材料仓直接发到工单上，系统中产生以下的会计分录：Dr：生产成本-直接材料-工位标准成本标准成本

8、Cr：原材料-材料仓标准成本 （3）采用拉式发料时，系统自动扣减车间材料仓的物料，产生以下的会计分录：Dr：生产成本-直接材料-工位标准成本标准成本 Cr：生产成本-直接材料-车间仓标准成本标准成本（4）从工位向车间仓退料时：Dr：生产成本-直接材料-车间仓标准成本标准成本 Cr：生产成本-直接材料-工位标准成本标准成本（5）从车间仓向原材料仓退料时：Dr：原材料-材料仓标准成本 Cr：生产成本-直接材料-车间仓标准成本标准成本 第11页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算制造过程中的标准成本处理：制造过程中的标准成本处理：2、资源与制造费用的计费：资源和制造费用的计费，均按照标准

9、费率进行。在Oracle制造模块中，将采用自动计费的方法，当工序完工事务完成后，根据预定义的标准成本进行如下的核算：对于人工资源计费事务处理：Dr：生产成本-制造费用结转-直接发生-标准成本标准成本 Cr：制造费用-结转-人工标准费用 对于设备资源计费事务处理：Dr：生产成本-制造费用结转-直接发生-标准成本标准成本 Cr：制造费用-结转-设备标准费用 对于制造费用计费事务处理：Dr：生产成本-制造费用结转-分配转入-标准成本标准成本 Cr：制造费用-结转-间接制造费用标准成本第12页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算制造过程中的标准成本处理：制造过程中的标准成本处理：3、车间完

10、工入库：当根据车间任务进行完工入库事务后，系统会自动生产以下分录：对于部件完工事务处理：Dr：自制半成品-标准成本标准成本 Cr：生产成本-直接材料-工位标准成本标准成本 Cr：生产成本-制造费用结转-直接发生-标准成本标准成本 Cr：生产成本-制造费用结转-分配转入-标准成本标准成本 （贷方科目即为生产成本各要素科目）第13页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算制造过程中的标准成本处理：制造过程中的标准成本处理：4、车间任务关闭：当车间任务完成后，需进行关闭作业，未转为库存成本的生产成本将全部到生产成本差异帐户中。Dr：生产成本-直接材料-成本差异 Dr：生产成本-制造费用结转-

11、直接发生-成本差异 Dr：生产成本-制造费用结转-分配转入-成本差异 Cr：生产成本-直接材料-工位标准成本 Cr：生产成本-制造费用结转-直接发生-标准成本 Cr：生产成本-制造费用结转-分配转入-标准成本 第14页，共41页。标准成本的帐务核算标准成本的帐务核算制造过程中的标准成本处理：制造过程中的标准成本处理：6、箱头发运箱头发运：Dr：发出商品 Cr：库存商品7、成本结转根据开票情况结转成本：Dr：主营业务成本 Cr：发出商品第15页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：1、采购通用物料A，数量20件，标准成本10元，采购价格9元，接收接收20件件

12、（采购订单：PO1，工号：无）2、采购物料B1，数量10件，标准成本5元，采购价格4.8元，接收接收10件件（采购订单：PO2，工号：07G001）3、采购物料B2，数量10件，标准成本6元，采购价格6元，接收接收10件件（采购订单：PO2，工号：07G002）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第16页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：1、采购通用物料A，数量20件，标准成本10元，采购价格9元，检验合格入库检验合格入库20件件（采购订单：PO1，工号：无）2、采购物料B1，数量10件，标准成本5元，采购价格4.8元，检验合格入库检验合格入库10件

13、件（采购订单：PO2，工号：07G001）3、采购物料B2，数量10件，标准成本6元，采购价格6元，检验合格入库检验合格入库10件件（采购订单：PO2，工号：07G002）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第17页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：1、入库后，收到收到采购20件A的发票发票，单价9.5元2、入库后，收到收到采购10件B1的发票发票，单价5元3、入库后，收到收到采购10件B2的发票发票，单价5.9元 采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第18页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：领料到车间仓，

14、7件A采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录“生产成本-直接材料-车间仓标准成本”第19页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：发料到工单（工单号：job1，投料两件A（拉式），一件B1（推式），工单标记工号：07G001)采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录“生产成本-直接材料-车间仓标准成本”第20页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：补发一件B1到job1采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录“生产成本-直接材料-车间仓标准成本”第21页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情

15、景：下达工单（工单号：job2，投料4件A，工单不标记工号）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录“生产成本-直接材料-车间仓标准成本”第22页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：工单完工，job1产出部件C入产成品库，job2产出部件Dx4入半成品库采购入库领料接收发料完工发运工单关闭时产生本步骤分录第23页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：下达工单（工单号：job3，投料两件D，一件B2，工单标记工号：07G002）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第24页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务

16、核算示例业务情景：业务情景：补发一件B2到job3采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第25页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：工单完工，job3产出部件E入成品库采购入库领料接收发料完工发运工单关闭时产生本步骤分录第26页，共41页。标准成本的帐务核算示例标准成本的帐务核算示例业务情景：业务情景：部件C，E发出（即部件C，E组成的箱头发运）采购入库领料接收发料完工发运本步骤分录第27页，共41页。避免成本核算中的避免成本核算中的0成本成本避免零成本物料避免零成本物料1、系统运行中，需要避免当对事务处理进行会计核算时存在零成本的物料，以保证会计核算的

17、准确性2、上线初期新增物料的数量较大，因此出现零成本物料的可能也较大，建议通过设置库存“截止期截止期”参数参数的方法，避免核算中出现零成本的物料：（1）在系统中，设置参数“截止期”，使得系统暂时不对物料事务处理产生会计分录；（2）提供报表检查所有已经发生事务处理使用的物料，是否存在零成本的情况；（3）定期使用此报表检查零成本的物料并及时更新其成本（成本月结前必须要检查）；（4）检查不存在零成本物料后，修改“截止期”设置，让系统计算截止新的截止期的事务处理分录3、“截止期截止期”参数：参数：库存组织上设置此参数后，系统成本管理器对该库存组织物料事务处理的计算会截止到此日期，对此日期之后的事物处理

18、暂时不计算；修改此日期参数后，成本管理器会重新对之前未计算的物料事务处理进行计算4、物料事务处理：采购接收，子库存转移，工单发料，完工入库等5、上线初期可以按此方式进行；待系统运行流畅，零成本物料问题慢慢减少后，可以加大周期间隔到月，直至最终不再使用此方式在设定新截止期之前，3.314.30之间的物料事务处理不会产生会计分录第28页，共41页。方案目录方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理第29页，共41页。物料标准成本差异分析物料标准成本差异分析 由于秀强股份采用标准成本方式进行成本核算，因此在业务处理过程中，会产生各种成本差异。在月末

19、时，秀强股份需要将这些差异进行分摊。采购价格差异和发票价格差异分析：采购价格差异和发票价格差异分析：1、采购价格差异PPV 采购价格标准成本2、发票价格差异IPV 发票价格-采购价格3、生产成本差异（工单关闭时产生）实际投入量-标准成本 3-2=1 借：生产成本差异 1 贷：基本生产成本14、标准成本差异（标准成本更新时产生）当期标准成本-更新后的标准成本 2.5 2.5-2=0.5 借：标准成本差异 0.5 贷：生产成本差异 0.5 借：库存商品 0.5 贷：标准成本差异 0.5 第30页，共41页。成本差异分析与处理分析成本差异分析与处理分析 由于秀强股份未来采用标准成本方式进行成本核算，

20、因此在业务处理过程中，会产生各种成本差异。在月末时，秀强股份需要将这些差异进行分摊。采购价格差异和发票价格差异分析：采购价格差异和发票价格差异分析：1、在对采购订单进行接收时，由于采购订单的价格和标准成本不同，会产生采购价格差异。2、采购价格差异（采购订单价格标准成本）接收入库数量3、每次执行采购接收入库时，Oracle系统将计算出的采购价格差异值并更新采购价差帐户（材料成本差异-采购价差）。该帐户的分录将最终传递到Oracle总帐模块。4、在对采购订单进行发票匹配时，由于发票价格和采购订单的价格可能不同，会产生发票价格差异。5、发票价格差异（发票价格采购订单价格）发票匹配数量6、每次执行发票

21、匹配时，Oracle系统将计算出的发票价格差异值更新发票价差帐户（材料成本差异-发票价差）。7、采购价格差异与发票价格差异均按库存组织进行的汇总值，该帐户的分录将最终传递到Oracle总帐模块。第31页，共41页。成本差异分析与处理分析成本差异分析与处理分析采购价格差异报表：采购价格差异报表：系统提供采购价格差异报表n发票价格差异报表：系统提供发票价格差异报表第32页，共41页。成本差异分析与处理分析成本差异分析与处理分析生产成本差异：生产成本差异：1、材料用量差异：材料用量差异是材料实际用量和标准用量不同造成的差异，计算方法如下：材料用量差异（实际用量标准用量）材料标准成本2、人工资源用量差

22、异：人工资源用量差异是人工的实际用量和标准用量之间的差异，计算方法如下：人工资源用量差异（实际用量标准用量）人工资源标准费率3、设备资源用量差异：设备资源用量差异是设备的实际用量和标准用量之间的差异，计算方法如下：设备资源用量差异（实际用量标准用量）设备资源标准费率第33页，共41页。成本差异分析与处理分析成本差异分析与处理分析标准成本调整产生的差异：标准成本调整产生的差异：在系统中进行标准成本更新时，将会针对标准成本调整帐户产生相应的会计分录：包括对库存成本及在制成本的更新。Dr：子库存估价帐户 Cr：标准成本调整差异-缺省（运行更新请求时指定）Dr：工单估价帐户 Cr：生产成本-生产成本差

23、异-标准成本调整差异（工单类型上定义）第34页，共41页。成本差异分析与处理处理成本差异分析与处理处理材料成本差异处理：材料成本差异处理：1、材料成本差异由以下三部分构成：（1）采购价格差异（2）发票价格差异（3）标准成本调整差异2、差异处理的逻辑：各企业自行定义分摊规则 损益法：当期的差异 对应到主营业务成本 权益法：当期差异 结转到 库存商品 原材料 或生产成本科目3、系统方法：做一张总帐凭证结转差异第35页，共41页。方案目录方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理2008日立电梯&汉得公司版权所有36第36页，共41页。成本期间管理

24、成本期间管理 Oracle系统的会计期间周期分为总帐会计期、应收会计期、应付会计期、资产会计期、采购会计期和库存（成本）会计期等。1、总帐会计期控制总帐事务的日记帐分录和日记帐过帐，也用来计算报表的期末和年终实际及预算帐户余额。2、应收会计期控制发票、收款的事务处理。3、应付会计期控制应付模块中的发票分录、付款分录和付款。4、资产会计期用来控制资产的新增、调整、报废、折旧等资产事务处理。5、采购会计期控制采购模块中的请购和采购预算，以及应记接收事务。6、库存会计期也称成本会计期，是主要控制库存事务的周期，对物料和在制品事务处理分组以进行会计核算。成本期间管理的实现，主要通过库存会计期来控制。系

25、统中成本会计期的打开表示可以在系统记录库存事务，反映科目分布。系统中成本会计期的关闭表示该会计期中所有的事务已经结束，并且其正确性也得到了基本的认可，所以一般情况下会在库存报表对帐完成以后关闭库存会计期。第37页，共41页。成本期间管理成本期间管理对于库存会计期，由于关闭之后无法再次打开，因此关闭的动作必须相当谨慎。库存会计期关闭之前，必须要检查以下工作：1、当期所有的库存和车间事务已经录入Oracle系统；2、系统中没有待定或未计成本的事务处理。3、会计期关闭后，相应的财务会计就可以运行相关的报表进行分析。关闭会计期要遵守如下顺序：关闭会计期要遵守如下顺序：应付模块会计期采购模块会计期库存（成本）模块会计期总帐会计期第38页，共41页。方案目录方案目录标准成本的建立和维护标准成本的帐务核算成本差异分析成本期间管理成本管理报表箱头成本管理第39页，共41页。成本管理报表成本管理报表第40页，共41页。演讲完毕，谢谢观看！第41页，共41页。