会计监督课件.ppt解析.ppt

1、2022-7-311 会计监督会计监督内部监督内部监督社会监督社会监督政府监督政府监督2022-7-312引言22022-7-314一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督（一）概念、监督主体和对象（一）概念、监督主体和对象 2022-7-315（三）单位内部会计监督的内容（三）单位内部会计监督的内容1、原始凭证、原始凭证2、会计账簿、会计账簿3、实物、款项、实物、款项4、财务报告、财务报告5、财务收支、财务收支注意注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向务收支，应当制止和纠正；制止和纠正

2、无效的，应当向单位单位负责人提出书面意见负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意日内作出书面决定，并对决定承担责任。注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。管单位或者财政、审计、税务机关报告。6、内部会计管理制度的经济活动、内部会计管理制度的经济活动7、预算、财务计划、经济计划、业务计划、预算、财务计划、经济计划、业务计划2022-7-316（四）单位内部会计监督制度的基本要求（四）单位

3、内部会计监督制度的基本要求1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（2、重大经济事项决策和执行程序、重大经济事项决策和执行程序(3、财产清查的范围、期限和组织程序、财产清查的范围、期限和组织程序（4、内部审计的方法和程序、内部审计的方法和程序 内部稽核内审、出纳内部稽核内审、出纳人员不得人员不得为什么把出纳不得兼任为什么把出纳不得兼任的的“账目登记账目登记”工作局限在工作局限在“收收入、支出、费用；债权、债务入、支出、费用；债权、债务”的账目？出纳可以的账目？出纳可以“登记账目登记账目”吗？吗？2022-7-317（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单

4、位内部会计监（五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责权限督中的职责权限单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。事项。1、对违规的会计事项有权、对违规的会计事项有权拒绝办理拒绝办理或或予以纠正予以纠正-有必要、有必要、有条件有条件2、对会计资料和财产物资实施监督、对会计资料和财产物资实施监督（1）完善财产物资的盘点制度）完善财产物资的盘点制度（2）账实不符的原因及其处）账实不符的原因及其处（3）违法违纪行为的检

5、举）违法违纪行为的检举-保密保密2022-7-318（六）单位内部会计控制（六）单位内部会计控制1、内部会计控制的概念、内部会计控制的概念是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序控制方法、措施和程序。2、内部会计控制的目标、内部会计控制的目标（1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整；）规范会计行为，保证会计资料真实、完整；（2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及

6、时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；（3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。的贯彻执行。2022-7-3193、内部会计控制的基本原则、内部会计控制的基本原则（1）合法）合法（2）约束所有人员）约束所有人员（3）涵盖各项经济业务、各个环节）涵盖各项经济业务、各个环节（4）坚持不相容职务相互分离）坚持不相容职务相互分离（5）成本效益原则）成本效益原则（6）适应变化，不断修订和完善）适应变化，不断修订和完善 4、内部会计控制的内容、内部会计控制的内容（1）货币资金（）货币资金（2）

7、实物资产（）实物资产（3）对外投资（）对外投资（4）工程项目（工程项目（5）采购与付款（）采购与付款（6）筹资（）筹资（7）销售与）销售与收款（收款（8）成本费用（）成本费用（9）担保）担保2022-7-31105、内部会计控制的方法、内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。（1）不相容职务相互分离）不相容职务相互分离（2）授权批准控制：）授权批准控制：（3）

8、会计系统控制）会计系统控制 2022-7-3111（4）预算控制）预算控制 （5）财产保全控制：）财产保全控制：主要措施：接近控制、定期盘点主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制）风险控制事前：预警、事前：预警、事中：识别、评估、事中：识别、评估、事后：分析、报告事后：分析、报告 （7）内部报告控制：）内部报告控制：（8）电子信息技术控制）电子信息技术控制2022-7-3112（七）内部控制（七）内部控制遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。则、适应性原则和成本效益原则。内部控制五要素：控制环境、风险评估、控

9、制活动、内部控制五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。信息与沟通、内部监督。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范适用于中华人民共和国适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照执行，自照执行，自2009年年7月月1日起实施。日起实施。2022-7-3113二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督（一）概念、主体（一）概念、主体概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中概念：主要是指财政部门代表国家对单位和单位中的相关人

10、员的会计行为实施的监督检查，以及对发的相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。督。主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工主体：县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、作监督的检查部门。审计、税务、人行、证券监督、保监等部门保监等部门可以可以依据有关法律法规对有关单位的会依据有关法律法规对有关单位的会计资料实施监督检查。计资料实施监督检查。（二）财政部门会计监督检查的内容（二）财政部门会计监督检查的内容监督检查的对象是会计行为。监督检查的对象是会计行为。

11、范围（范围（4）：）：是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿2022-7-3114会计资料是否真实、完整。会计资料是否真实、完整。会计核算是否合法合规会计核算是否合法合规会计人员是否具备资格会计人员是否具备资格（三）财政部门实施会计监督检查的形式（三）财政部门实施会计监督检查的形式1、全面检查：会计法律法规制度执行情况、全面检查：会计法律法规制度执行情况2、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资、专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资格格3、重点检查：检举或有违法嫌疑、重点检查：检举或有违法嫌疑4、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告、定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告5、抽查：会

12、计师事务所出具的审计报告、抽查：会计师事务所出具的审计报告6、其他、其他2022-7-3115三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督，主要指由会计工作的社会监督，主要指由注册会计师及其所注册会计师及其所在的会计师事务所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证审计、鉴证的一种监督制度。的一种监督制度。1 1、注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务业、注册会计师：从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。务的执业人员。2 2、会计师事务所：省级财政部门批准、会计师事务所

13、：省级财政部门批准3 3、注册会计师协会：对注册会计师的任职资格和执、注册会计师协会：对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查。业情况进行年度检查。单位和个人单位和个人检举违反会计法律法规的行为，也属于检举违反会计法律法规的行为，也属于社会监督的范畴。社会监督的范畴。2022-7-3116（二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围（二）注册会计师及其所在的会计会计师事务所的业务范围u审计报告审计报告u验资报告验资报告u合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告u其他其他报告分为：标准审计报告和非标准审计报告报告分为：标准审计报告和非标准审

14、计报告标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、标准审计报告：出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时。强调事项段或任何修饰用语时。非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、非标准审计报告：带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告的审计报告注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。注册会计师依法执行审计业务所出具的报告具有证明效力。2022-7-3117（三）对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查（三）对注册会计师及其所在的会

15、计师事务所的监督检查应当区分应当区分审计责任和会计责任。1、会计责任：单位内部的会计责任、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。2、审计责任：注册会计师的审计责任、审计责任：注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督客观公正地进行再监督 会计责任会计责任审计责任审计责任委托人委托人受托人受托人(会计师事务所会计师事务所)(公司公司)会计

16、责任与审计责任会计责任与审计责任2022-7-3119（四）注册会计师审计与内部审计的关系内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。联系：首先，两者在审计内容、审计方法等方面都有许多一致之处。其次，两者在工作上具有一致性。区别：1、两者的审计目标不同 2、两者的审计独立性不同3、两者的审计职责和作用不同4、两者接受审计的自愿程度不同5、两者遵循的审计标准不同6、两者审计的时间不同2022-7-3120（五）财政部门对社会监督的再监督（五）财政部门对社会监督的再监督 国务院财政部门和省级人民政府财政部门除了国务院财政部门和省级人民政府财政部门除了对企业依法实施监督外，还依法对

17、注册会计师、会对企业依法实施监督外，还依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导，这是对社会监督的一种再监督。是对社会监督的一种再监督。（六）会计工作的社会监督的相关问题（六）会计工作的社会监督的相关问题2022-7-3121四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系四、单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系（一）联系（一）联系1、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基、单位内部会计监督是政府监督、社会监督有效进行的基础。础。2、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监、政府监督、社会监督是对单位内部会计监督的一种再监督。督。3、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。、政府监督是社会监督有效进行的重要保证。（二）区别（二）区别1、监督的主体不同、监督的主体不同2、监督的性质不同、监督的性质不同3、监督的时间不同、监督的时间不同4、监督的内容不同、监督的内容不同