《年度会计报表审计》PPT课件.ppt
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1、年度会计报表审计天马行空官方博客:http:/ 有无虚记(十)存货审计存货会计政策存货支出的订货合同及审批;存货入帐的原始凭证入库、出库计价方法、出入库手续及帐务处理,抽查存货计价;暂估入库存货依据的充分性实地监盘,抽盘倒轧检查重大存货盘亏原因验算“材料成本差异”的计算是否正确,结转是否合规抽查产品入库单,核对其品种、数量的实际成本与生产成本的结转数是否相符抽查产成品出库单,核对其品种、数量的实际成本与产品销售成本是否相符对大额分期收款发出商品,审查合同、会计处理、逾期、异常低值易耗品,审查支出依据、摊销情况(十)存货审计成本费用列支的依据及合理性,大额项目或异常项目实施截止日测试,检查成本、
2、费用会计处理有无跨期现象,费用归属期是否恰当分析费用分配标准是否合理原材料、生产成本、制造费用、产成品、销售成本的勾稽关系“生产成本”、“制造费用”存货的对外抵押情况期末存货余额赤字(负数有问题)减值准备计提额及会计处理的正确性(十一)待摊费用审计抽查原始凭证,检查入帐依据、入帐价值是否合规检查摊销额是否正确,有无应摊未摊或多摊现象检查有无不属于待摊费用性质的事项(十二)长期投资项目审计检查投资入帐价值是否正确及付款记录盘点库存有价证券董事会决议、相关协议、章程检查投资收益、应收股利和应计利息的确认及核算投资增减变动的原始凭证,追索变动原因及手续投资收回的依据及帐务处理检查对外长期投资是否超过
3、被审计单位净资产的50%审核权益法核算的被投资单位会计报表被投资单位经年检的营业执照权益法核算时,审核股权投资差额摊销应注意新规定“长期股权投资差额应按借差和贷差分别处理:借差按确定的期限分期限摊销,而贷差则计入资本公积科目”(十二)长期投资项目审计企业长期股权投资由成本法改按权益法核算,属于会计政策变更,应采用追溯调整法,如果企业长期股权投资应按权益法核算,但企业未按权益法核算,属于会计差错,按会计差错调整减值准备计提额及会计处理的正确性(十二)长期投资项目审计(十三)固定资产及累计折旧审计抽查有关所有权证明文件,确定固定资产的所有权归属购置支出依据增减变动情况,会计处理依据抽盘固定资产后续
4、支出一般情况,评估增减值不调帐固定资产减值准备是否有抵押折旧政策验算折旧分摊(十四)工程物资审计重大工程物资支出抽盘工程物资剩余工程物资的处理(十五)在建工程审计决议、批复施工合同费用支出自营工程转增固定资产工程验收情况、决算报告改良工程转增固定资产(增计后的金额不能超过可收回金额)借款费用的处理减值准备(十六)固定资产清理审计清理手续固定资产原值和折旧结转是否正确大额固定资产清理收益、损失的确认未清理完毕的原因(十七)无形资产审计取得无形资产的所有权证书或证明文件购买、转让无形资产协议无形资产入帐依据无形资产本期增减情况研究开发费用分析无形资产摊销情况关注土地使用权无形资产减值准备(十八)长
5、期待摊费用审计购买或支出的协议,入帐依据检查原始发生额验算本期应摊销金额 累计应摊销金额是否有挂帐不摊销现象开办费一次计入损益,时间性差异,注意纳税调整(十九)短期借款、长期借款审计函证重大借款索取借款合同,检查会计记录是否正确审查年度内减少的借款,检查原始凭证和会计记录,核实还款数额复核已计借款利息是否正确,长期借款利息资本化的会计处理是否正确检查外币借款折算汇率借款条件(抵押、担保)(二十)应付帐款审计函证重要、异常项目余额检查是否存在未入帐的应付款检查应付款长期挂帐的原因借方余额关联单位债务(二十一)预收帐款审计收款依据收入结转发货、销售情况借方余额长期未结转收入或退还的预收帐款关联单位
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