企业合理人工费用的计算PPT培训课件讲义.ppt

1、第七章第七章 企业合理人工费用的计算企业合理人工费用的计算 第一节第一节 企业人工费用的概念与确定因素企业人工费用的概念与确定因素 第二节第二节 决定合理人工费用的计算方法决定合理人工费用的计算方法 第三节第三节 企业人工成本及劳动效益分析指标企业人工成本及劳动效益分析指标【学习目标学习目标】通过学习通过学习,了解人工费用的概念；了解企业人工费用的了解人工费用的概念；了解企业人工费用的七个组成部分；了解决定人工费用的因素；掌握合理七个组成部分；了解决定人工费用的因素；掌握合理人工费用的计算方法；掌握人工成本及劳动效益的统人工费用的计算方法；掌握人工成本及劳动效益的统计分析指标计分析指标【重点概

2、念重点概念】人工费用人工费用 人工费比率人工费比率 平均人工成本平均人工成本 劳动分配率劳动分配率 劳劳动分配率基准法动分配率基准法 销售净额基准法销售净额基准法 损益分歧点基准法损益分歧点基准法【引例及分析引例及分析】邯郸钢铁集团有限责任公司（简称邯钢），自邯郸钢铁集团有限责任公司（简称邯钢），自1958年建年建厂投产以来，邯钢已发展成为总资产达厂投产以来，邯钢已发展成为总资产达476亿元，销售收亿元，销售收入近入近400亿元，年产钢达亿元，年产钢达900万吨的现代化钢铁企业集团。万吨的现代化钢铁企业集团。2007年，邯钢在中国企业年，邯钢在中国企业500强中名列第强中名列第114位，在中国

3、位，在中国制造业制造业500强中名列第强中名列第49位，位居全国纳税百强第位，位居全国纳税百强第72位。位。邯钢，从邯钢，从1991年开始，实行年开始，实行“模拟市场核算，实行成本模拟市场核算，实行成本否决否决”机制，经济效益大幅度提高。在控制人工成本方面，机制，经济效益大幅度提高。在控制人工成本方面，邯钢采取了如下有效措施：邯钢采取了如下有效措施：（1）精简富余职工，实施劳动力二次投入。把以前多投入的劳动力，）精简富余职工，实施劳动力二次投入。把以前多投入的劳动力，投向新项目和实行新工时制度产生的空缺岗位上。投向新项目和实行新工时制度产生的空缺岗位上。（2）以科学的定员方法，严格控制劳动力投

4、入。新项目投产前，都）以科学的定员方法，严格控制劳动力投入。新项目投产前，都要参照部颁标准和其它单位同类型设备的配人标准，按设计定员的要参照部颁标准和其它单位同类型设备的配人标准，按设计定员的70%编制定员框架，待运行后，再调查测定下达编制定员。编制定员框架，待运行后，再调查测定下达编制定员。（3）在劳动力的配备上，树立投入产出观念。邯钢有）在劳动力的配备上，树立投入产出观念。邯钢有28000多名职多名职工，但对不产生效益的从不多设一岗，不多增一人。而对创效益的岗工，但对不产生效益的从不多设一岗，不多增一人。而对创效益的岗位和关键技术岗位的投入，则不惜重金，全力保证。位和关键技术岗位的投入，则

5、不惜重金，全力保证。（4）优化劳动结构，追求产出最大化。）优化劳动结构，追求产出最大化。（5）把成本，包括人工成本指标层层分解落实、考核。）把成本，包括人工成本指标层层分解落实、考核。（6）按市场需要，大力调整产品结构。对增加高附加值产品的产量，）按市场需要，大力调整产品结构。对增加高附加值产品的产量，加大奖励力度，以达到消化日益增长的人工成本的目的。加大奖励力度，以达到消化日益增长的人工成本的目的。邯钢在控制人工成本方面取得了卓越的成邯钢在控制人工成本方面取得了卓越的成绩。那么，究竟确定企业合理的人工费用绩。那么，究竟确定企业合理的人工费用有哪些因素？怎样计算企业合理的人工费有哪些因素？怎样

6、计算企业合理的人工费用？采用哪些指标来分析企业人工成本及用？采用哪些指标来分析企业人工成本及劳动效益？通过本章的学习，你将会得到劳动效益？通过本章的学习，你将会得到以上问题的答案。以上问题的答案。第一节第一节 企业人工费用的概念与确定因素企业人工费用的概念与确定因素 一、企业人工费用的概念 企业人工费用，也称用人费（人工费）或企业人工费用，也称用人费（人工费）或人事费用，是指人事费用，是指企业在生产经营活动中用企业在生产经营活动中用于和支付给职工的全部费用于和支付给职工的全部费用。按照国际惯例，人工费应包括为雇用职工按照国际惯例，人工费应包括为雇用职工所发生的一切费用。所发生的一切费用。企业人

7、工费用与企企业人工费用与企业人工成本费用按照国际惯例是一致的业人工成本费用按照国际惯例是一致的。国际劳工组织国际劳工组织1966年对人工成本的概念定义为：年对人工成本的概念定义为：人工成本是指雇主因雇用劳动力而发生的费用。人工成本是指雇主因雇用劳动力而发生的费用。它包它包括：括：1、对已完成工作的报酬；、对已完成工作的报酬；2、对有关未工作而有报酬的时间、红利和赏金；、对有关未工作而有报酬的时间、红利和赏金；3、食品、饮料费用的支付以及其它实物支付；、食品、饮料费用的支付以及其它实物支付；4、雇主负担的工人住房费用；、雇主负担的工人住房费用；5、为雇员支付的社会保险费用；、为雇员支付的社会保险

8、费用；6、职工技术培训费用；、职工技术培训费用；7、福利服务和其它费用（如工人的上下班交通费、福利服务和其它费用（如工人的上下班交通费、工作服费和招工费用）工作服费和招工费用）还有被认为是人工成本的税收。还有被认为是人工成本的税收。二、国外企业的人工费用构成以日本为例，其人工成本费用（日本称为人事费用）包括：以日本为例，其人工成本费用（日本称为人事费用）包括：1、工资（对工厂劳动者的给予）；、工资（对工厂劳动者的给予）；2、薪俸（对职员的给予）杂项给予（临时工、计时雇佣劳动者、薪俸（对职员的给予）杂项给予（临时工、计时雇佣劳动者给予）；给予）；3、加给（加班津贴、生产奖金、特殊作业加给、不休假

9、津贴、加给（加班津贴、生产奖金、特殊作业加给、不休假津贴等）；等）；4、从业人员奖金、津贴（职员、工厂劳动者奖金，临时给予家、从业人员奖金、津贴（职员、工厂劳动者奖金，临时给予家属津贴、住房津贴、交通津贴、全勤奖）；属津贴、住房津贴、交通津贴、全勤奖）；5、法定福利费（法律规定的公司为职工负担的劳动保险部分）；、法定福利费（法律规定的公司为职工负担的劳动保险部分）；6、福利设施费（有关学校、宿舍、医院等、福利设施费（有关学校、宿舍、医院等的营运费用）；的营运费用）；7、实物给予（制服、供膳等实物支给）；、实物给予（制服、供膳等实物支给）；8、从业人员招募费、训练费；、从业人员招募费、训练费；9

10、、退休金；、退休金；10、担任实际业务的董事和监事的薪俸。担任实际业务的董事和监事的薪俸。国外一般人工费用的结构及大致比例国外一般人工费用的结构及大致比例，如图如图7-1。人工费总额与规定工作时间内的工资的比例人工费总额与规定工作时间内的工资的比例，大约是大约是1.7倍左右，但不同规模的企业是不一样倍左右，但不同规模的企业是不一样的，详见表的，详见表7-1。表表7-1 企业人工费用总额与规定工作时间内工资企业人工费用总额与规定工作时间内工资的比例的比例企业规模企业规模人事费总额人事费总额/规定工作时间内工资规定工作时间内工资5000人以上人以上1.9倍倍10004999人人1.8倍倍30099

11、9人人1.7倍倍100299人人1.6倍倍3099人人1.5倍倍相关链接相关链接我国工业企业人工成本构成我国工业企业人工成本构成:1.1.产品生产人员工资、奖金、津贴和补贴（制造费产品生产人员工资、奖金、津贴和补贴（制造费用用直接工资）；直接工资）；2.2.产品生产人员的职工福利费用（制造费用产品生产人员的职工福利费用（制造费用其其它直接支出）；它直接支出）；3.3.生产单位管理人员工资（制造费用）；生产单位管理人员工资（制造费用）；4.4.生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）；生产单位管理人员的职工福利费（制造费用）；5.5.劳动保护费（制造费用）；劳动保护费（制造费用）；6.6.工厂管

12、理人员工资（管理费用工厂管理人员工资（管理费用公司经费）公司经费）7.7.工厂管理人员的职工福利费（管理费用工厂管理人员的职工福利费（管理费用公司经费）公司经费）8.8.职工教育经费（管理费用）职工教育经费（管理费用）9.9.劳动保险费（管理费用）劳动保险费（管理费用）10.10.失业保险费（管理费用）失业保险费（管理费用）11.11.工会经费用（管理费用）工会经费用（管理费用）12.12.销售部门人员工资（销售费用）；销售部门人员工资（销售费用）；13.13.销售部门人员的职工福利费（销售费用）；销售部门人员的职工福利费（销售费用）；14.14.子弟学校经费（营业外支出）；子弟学校经费（营业

13、外支出）；15.15.技工学校经费（营业外支出）；技工学校经费（营业外支出）；16.16.职工集体福利设施费（利润分配职工集体福利设施费（利润分配公益金）。公益金）。三、我国企业人工费用构成三、我国企业人工费用构成 按照劳部发按照劳部发1997261号文件，人工成本包括：号文件，人工成本包括：1.1.从业人员劳动报酬从业人员劳动报酬 2.2.社会保险费用社会保险费用 3.3.住房费用住房费用 4.4.福利费用福利费用 5.5.教育经费教育经费 6.6.劳动保护费用劳动保护费用 7.7.其他人工成本其他人工成本 （一）从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活费）（一）从业人员劳动报酬（含不在岗职工生活

14、费）包括：包括：1、在岗职工工资总额、在岗职工工资总额 在岗职工工资总额是指企业在报告期内直接支付给在岗职工工资总额是指企业在报告期内直接支付给在岗职工的劳动报酬总额，包括基础工资、职务工在岗职工的劳动报酬总额，包括基础工资、职务工资、级别工资、工龄工资、计件工资、奖金、各种资、级别工资、工龄工资、计件工资、奖金、各种津贴和补贴等。津贴和补贴等。2、聘用和留用的离退休人员的劳动报酬、聘用和留用的离退休人员的劳动报酬 3、人事档案关系保留在原单位的人员劳动报酬、人事档案关系保留在原单位的人员劳动报酬 4、外籍及港澳台方人员劳动报酬、外籍及港澳台方人员劳动报酬 从业人员劳动报酬还包括从业人员劳动报

15、酬还包括不在岗职工生活费不在岗职工生活费，即企业支付给已经离开本人的生产或工作岗即企业支付给已经离开本人的生产或工作岗位，但仍由本企业保留劳动关系的职工的生位，但仍由本企业保留劳动关系的职工的生活费用。活费用。（二）社会保险费用（二）社会保险费用 社会保险费用是指企业按有关规定实际为使用的劳动力社会保险费用是指企业按有关规定实际为使用的劳动力缴纳的：缴纳的：1、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用保险费用 2、企业上缴给社会保险机构的费用和在此费用之外为、企业上缴给社会保险机构的费用和在此费用之外为使用的劳动力支付的补充养老保险或储

16、蓄性养老保险使用的劳动力支付的补充养老保险或储蓄性养老保险 3、支付给离退休人员的其他养老保险费用。、支付给离退休人员的其他养老保险费用。社会保险费用按企业列支数统计。社会保险费用按企业列支数统计。（三）福利费用（三）福利费用 福利费用是指企业在工资以外福利费用是指企业在工资以外实际支付给单位实际支付给单位使用的劳动力个人以及用于集体的福利费的总使用的劳动力个人以及用于集体的福利费的总称称，主要包括：，主要包括：企业支付给劳动力的冬季取暖补贴费（也包括企业支付给劳动力的冬季取暖补贴费（也包括企业实际支付给享受集体供暖的劳动力个人的企业实际支付给享受集体供暖的劳动力个人的部分）、医疗卫生费、计划

17、生育补贴、生活困部分）、医疗卫生费、计划生育补贴、生活困难补助、文体宜传费、集体福利设施和集体福难补助、文体宜传费、集体福利设施和集体福利事业补贴费以及丧葬抚恤救济费等。利事业补贴费以及丧葬抚恤救济费等。该指标资料采集来源于两方面：该指标资料采集来源于两方面：1、企业净利润分配中公益金里用于集体福利设、企业净利润分配中公益金里用于集体福利设施的费用；施的费用；2、在成本费用中列支的福利费（不包括上缴给、在成本费用中列支的福利费（不包括上缴给社会保险机构的医疗保险费）。社会保险机构的医疗保险费）。福利费用按照实际支出数统计。福利费用按照实际支出数统计。（四）教育经费（四）教育经费 教育经费是指企

18、业为劳动力学习先进技术和提高文化教育经费是指企业为劳动力学习先进技术和提高文化水平而支付的培训费用（包括为主要培训本企业劳动水平而支付的培训费用（包括为主要培训本企业劳动力的技工学校所支付的费用）。力的技工学校所支付的费用）。教育经费的来源：教育经费的来源：1、一方面是财务、一方面是财务“其他应付款其他应付款”科目中的有关支出，科目中的有关支出，2、另一方面是营业外支出中的、另一方面是营业外支出中的“技工学校经费技工学校经费”。教育经费按照实际支出数统计教育经费按照实际支出数统计。（五）劳动保护费用（五）劳动保护费用 劳动保护费用是指劳动保护费用是指企业购买的劳动力实际享用的劳企业购买的劳动力

19、实际享用的劳动保险用品、清凉饮料和保健用品等费用支出动保险用品、清凉饮料和保健用品等费用支出。在工业企业中，它来源于制造费用中的在工业企业中，它来源于制造费用中的“劳动保护劳动保护费费”科目。科目。劳动保护费用按照实际支出数统计。劳动保护费用按照实际支出数统计。（六）住房费用（六）住房费用 住房费用是指企业为改善本单位使用的劳动力住房费用是指企业为改善本单位使用的劳动力的居住条件而支付的所有费用。的居住条件而支付的所有费用。具体包括：具体包括：1、企业实际为使用的劳动力支付的住房补贴；、企业实际为使用的劳动力支付的住房补贴；2、住房公积金等。、住房公积金等。（七）其他人工费用（七）其他人工费用

20、 其他人工费用是指不包括在以上各项费用中的其他人工费用是指不包括在以上各项费用中的其他人工费用项目，如：其他人工费用项目，如：1、工会经费、工会经费 2、企业因招聘劳动力而实际花费的招工招聘、企业因招聘劳动力而实际花费的招工招聘费用、解聘辞退费用等。费用、解聘辞退费用等。劳动情况表 表 号：1104表 制表机关：北京市统计局组织机构代码：文 号：京统发200588号单位详细名称：2005年 计量单位：人，元 合理的人工费用一般是就企业所能合理负担合理的人工费用一般是就企业所能合理负担的人工费用而言。的人工费用而言。确定合理人工费用，应以企业的支付能力、确定合理人工费用，应以企业的支付能力、职工

21、的标准生计费用和工资的市场行情等三职工的标准生计费用和工资的市场行情等三个因素为基准来衡量。个因素为基准来衡量。四、确定合理人工费用的因素四、确定合理人工费用的因素一、企业的支付能力 先来看一下计算企业薪资水平的公式：先来看一下计算企业薪资水平的公式：由薪资水平公式可见，薪资水平，即由薪资水平公式可见，薪资水平，即企业平均企业平均每一职工的薪资，是由各种生产率所定的。每一职工的薪资，是由各种生产率所定的。因此，当自己的公司薪资水平比其它公司为低因此，当自己的公司薪资水平比其它公司为低时，就要提高影响薪资水平的各种生产率。时，就要提高影响薪资水平的各种生产率。但是，应当掌握的一个重要原则是：生产

22、率的但是，应当掌握的一个重要原则是：生产率的增长先于薪资的增长。增长先于薪资的增长。影响企业支付能力的因素的具体分析如下影响企业支付能力的因素的具体分析如下:1 1.实物劳动生产率实物劳动生产率 实物劳动生产率，是指实物劳动生产率，是指某一时期内平均每某一时期内平均每一职工的产品数量。一职工的产品数量。它是衡量企业人工费它是衡量企业人工费支付能力的一般尺度。其计算公式为：支付能力的一般尺度。其计算公式为：2.销货劳动生产率销货劳动生产率 销货劳动生产率，是指销货劳动生产率，是指某一时期内平均每某一时期内平均每一职工的销货价值。一职工的销货价值。它是衡量企业人工费它是衡量企业人工费支付能力的一般

23、尺度。其计算公式为：支付能力的一般尺度。其计算公式为：从式中可见，销货劳动生产率主要决定于两从式中可见，销货劳动生产率主要决定于两个因素：个因素：一是产品产量；一是产品产量；二是单位产品价格二是单位产品价格。因此，要想提高销货劳。因此，要想提高销货劳动生产率，必须力求多生产市场紧俏的商品。动生产率，必须力求多生产市场紧俏的商品。3.人工费比率人工费比率 人工费比率，是指人工费比率，是指企业人工费占企业销货额的企业人工费占企业销货额的比重比重，也可以说是企业人均人工费占企业销售，也可以说是企业人均人工费占企业销售劳动生产率的比重。劳动生产率的比重。人工费比率，人工费比率，是衡量企业人工费用支付能

24、力的是衡量企业人工费用支付能力的重要尺度之一重要尺度之一，也是分析企业人工费用支付能，也是分析企业人工费用支付能力最简单、最基本的方法之一。力最简单、最基本的方法之一。根据一般经验，人事费与销售额的比例根据一般经验，人事费与销售额的比例大致为大致为14%左右左右，其具体比例与企业的规，其具体比例与企业的规模大小有关。具体比例如表模大小有关。具体比例如表7-2。4.4.劳动分配率劳动分配率 劳动分配率，是指劳动分配率，是指企业人工费占企业增加值企业人工费占企业增加值的比率的比率。劳动分配率计算公式为：劳动分配率计算公式为：人工费总额人工费总额 劳动分配率劳动分配率 增加值增加值 它是衡量企业人工

25、费支付能力的它是衡量企业人工费支付能力的重要尺重要尺度度之一。之一。劳动分配率的理想式为：劳动分配率的理想式为：作为分子的人工费用，即平均每人薪资作为分子的人工费用，即平均每人薪资高于高于一一般水平；般水平；而作为分母的净产值，即平均净产值也而作为分母的净产值，即平均净产值也高于高于一一般水平；般水平；最后计算出来的劳动分配率却最后计算出来的劳动分配率却低于低于一般水平。一般水平。即：即：“两高一低两高一低”5 5.增加值劳动生产率增加值劳动生产率 增加值劳动生产率，也称净产值劳动生产率，增加值劳动生产率，也称净产值劳动生产率，指平均每一职工生产的附加价值或净产值，指平均每一职工生产的附加价值

26、或净产值，是衡量企业人工费支付能力的一般尺度。其是衡量企业人工费支付能力的一般尺度。其计算公式为：计算公式为：增加值增加值 增加值劳动生产率增加值劳动生产率 职工人数职工人数 6.6.单位制品薪资单位制品薪资 单位制品薪资，指平均每件或每单位制品的人工费。单位制品薪资，指平均每件或每单位制品的人工费。理想的情况是：理想的情况是：平均薪资比其它公司高，但单位平均薪资比其它公司高，但单位制品薪资比其它公司低。制品薪资比其它公司低。它是衡量企业人工费支它是衡量企业人工费支付能力的一般尺度。付能力的一般尺度。其计算公式为：其计算公式为：单位制品薪资人工费单位制品薪资人工费/生产量生产量 7 7损益分歧

27、点损益分歧点 损益分歧点，指企业利润为零时的销货额，损益分歧点，指企业利润为零时的销货额，是企业盈亏的分界点。是企业盈亏的分界点。在损益分歧点中，人工费是不能超额支出，在损益分歧点中，人工费是不能超额支出，如超额支出，就会造成企业亏损。如超额支出，就会造成企业亏损。二、职工的生计费用 职工要领取薪资来维持生计，因此，薪资必须能职工要领取薪资来维持生计，因此，薪资必须能够保障职工某一水准的生活。能够保障这一水准够保障职工某一水准的生活。能够保障这一水准生活的费用称为生计费用。生活的费用称为生计费用。用于保障职工某一水准生活的生计费用的工资，是企用于保障职工某一水准生活的生计费用的工资，是企业业“

28、非支付不可的薪资非支付不可的薪资”，是合理用人费的下限，而，是合理用人费的下限，而不管企业的支付能力如何。即使企业经营不善，也不不管企业的支付能力如何。即使企业经营不善，也不能支付低于职工生计费用的工资。能支付低于职工生计费用的工资。三、工资的市场行情 确定薪资水平要考虑工资市场行情，这一条确定薪资水平要考虑工资市场行情，这一条也也称为同工同酬原则称为同工同酬原则。在这里是指，在不同的行。在这里是指，在不同的行业、企业、完成同样或同等价值的工作，应当业、企业、完成同样或同等价值的工作，应当得到同样的工资。得到同样的工资。第二节 决定合理用人工费用的计算方法 由于企业之间不断以高薪争取稀缺人才，

29、以及由于企业之间不断以高薪争取稀缺人才，以及物价上涨和生活水准提高等因素的推动，工资物价上涨和生活水准提高等因素的推动，工资持续上升的趋势是不可扭转的。持续上升的趋势是不可扭转的。如何确定人工费支出的极限如何确定人工费支出的极限，本节介绍三种方，本节介绍三种方法。法。一、劳动分配率基准法一、劳动分配率基准法 劳动分配率基准法，是以劳动分配的为基准劳动分配率基准法，是以劳动分配的为基准的，根据一定的目标用人费，的，根据一定的目标用人费，推算出所必须推算出所必须达到的目标销货额；达到的目标销货额；或者根据一定的目标销货额，或者根据一定的目标销货额，推算出可能支推算出可能支出的用人费及用人费总额增长

30、幅度。出的用人费及用人费总额增长幅度。如前所说，劳动分配率是指企业人工费占企业如前所说，劳动分配率是指企业人工费占企业附加价值的比率。附加价值，系由企业本身创附加价值的比率。附加价值，系由企业本身创造的价值，是企业可用来进行分配的收入，即造的价值，是企业可用来进行分配的收入，即成为在资本与劳动之间分配的基础。成为在资本与劳动之间分配的基础。附加价值的计算方法有两种：附加价值的计算方法有两种：一种是一种是扣除法扣除法，由销货净额扣除外购价值求出。由销货净额扣除外购价值求出。其公式为：其公式为：增加值销售（生产）净额外购部分增加值销售（生产）净额外购部分 销售净额当期进货成本销售净额当期进货成本

31、（直接原材料购入零配件（直接原材料购入零配件 外包加工费外包加工费 间接材料间接材料）另一种是另一种是相加法相加法，即将形成增加值的各项因素相加而得出。即将形成增加值的各项因素相加而得出。其公式为：其公式为：关于本企业劳动分配率的多少，基期可以从报关于本企业劳动分配率的多少，基期可以从报表的有关数字中求得。表的有关数字中求得。本期的可以从借贷平衡表中予以推算本期的可以从借贷平衡表中予以推算 也就是也就是首先计算出附加值中资本分配额及资本首先计算出附加值中资本分配额及资本分配率分配率 再计算出劳动分配额及劳动分配率。再计算出劳动分配额及劳动分配率。例例借贷平衡表见表借贷平衡表见表7-3 1盈余分

32、配（股东分红）盈余分配（股东分红）现在假定股份资本的目标盈余分配率为现在假定股份资本的目标盈余分配率为10%，且盈余分配的企业法人所得税率为且盈余分配的企业法人所得税率为33%，则必，则必须的盈余分配资金是：须的盈余分配资金是：78978910%10%（1-33%1-33%）=117.76=117.76（万元）（万元）2利息支付利息支付 假定企业负债中的长短期贷款假定企业负债中的长短期贷款3257万元的市场万元的市场利率为利率为12%，则企业必须支付的利息为：，则企业必须支付的利息为：3257325712%=390.8412%=390.84（万元）（万元）3折旧费折旧费 假定折旧资产额假定折旧

33、资产额3114万元的折旧费为万元的折旧费为14%，则企业必须的折旧费为：则企业必须的折旧费为：3114311414%=435.9614%=435.96（万元）（万元）4保留盈余（公积金）保留盈余（公积金）假定从企业的经营计划出发，应保留盈余为假定从企业的经营计划出发，应保留盈余为150万元，企业法人税率为万元，企业法人税率为33%。则企业获得。则企业获得盈余保留所需的金额为：盈余保留所需的金额为：150(1-33%)=223.88（万元）（万元）将以上四项相加，即为：将以上四项相加，即为：企业所必须的资本分配额企业所必须的资本分配额=117.76+390.84+435.96+223.88=11

34、68.44(117.76+390.84+435.96+223.88=1168.44(万万元元)如果企业的年附加价值为如果企业的年附加价值为2060万元，则增万元，则增加值必须保留的资本分配率为：加值必须保留的资本分配率为：1168.442060100%56.72%下面再计算出劳动分配额和劳动分配率为：下面再计算出劳动分配额和劳动分配率为：劳动分配额劳动分配额=2060-1168.44=891.56(=2060-1168.44=891.56(万元万元)劳动分配率劳动分配率=891.56=891.5620602060100%43.28%100%43.28%或或1-56.72%=43.28%1-56

35、.72%=43.28%在应用劳动分配率基准法时，还涉及在应用劳动分配率基准法时，还涉及增加增加值率问题，即增加值占销货收入的比例值率问题，即增加值占销货收入的比例。增加值率越高，表明企业经营能力越好，增加值率越高，表明企业经营能力越好，进而企业支付人工费用的能力越强。所以，进而企业支付人工费用的能力越强。所以，合理的用人费用比率可由下式求出：合理的用人费用比率可由下式求出：学习方式：学习方式：全国招生全国招生 函授学习函授学习 权威双证权威双证 国际互认国际互认认证项目：注册高级职业经理、人力资源总监、品质经理、生产经理、营销策划师、物流经认证项目：注册高级职业经理、人力资源总监、品质经理、生

36、产经理、营销策划师、物流经理、项目经理、企业管理咨询师、总经理、营销经理、财务总监、酒店经理、企业培训师、理、项目经理、企业管理咨询师、总经理、营销经理、财务总监、酒店经理、企业培训师、采购经理等高级资格认证。采购经理等高级资格认证。颁发双证：高级注册颁发双证：高级注册 经理资格证经理资格证+MBA研修证研修证+人才测评证人才测评证+全套学籍档案全套学籍档案收费标准收费标准 ：仅收取仅收取1280元元 网址：网址： 报名电话：报名电话：13684609885 045188342620 咨询邮箱：咨询邮箱： 咨询教师咨询教师:王海涛王海涛 地址：哈尔滨市道外区南马路地址：哈尔滨市道外区南马路12

37、0号职工大学号职工大学109室美华教育。室美华教育。近千本近千本MBA职业经理教程免费下载职业经理教程免费下载-请速登陆：请速登陆： 至此，就可以研究如何应用劳动分配率基准法了。至此，就可以研究如何应用劳动分配率基准法了。首先，可用首先，可用目标用人费目标用人费（也称计划用人费）、（也称计划用人费）、目标目标净产值率净产值率（也称计划产值率）及（也称计划产值率）及目标劳动分配率目标劳动分配率（也称计划劳动分配率）三项指标（也称计划劳动分配率）三项指标计算出目标销售计算出目标销售额额（也称计划销售额）。（也称计划销售额）。例例1 假设某公司目标净产值率为假设某公司目标净产值率为40%，目标劳动分

38、配率为，目标劳动分配率为45%，目标用人为，目标用人为2600万元。万元。按用人费率之基准计算，其按用人费率之基准计算，其目标销售额应为多少目标销售额应为多少？解：解：目标销售额目标用人费目标销售额目标用人费用人费率用人费率 目标用人费目标用人费 =(目标净产值率目标净产值率目标劳动分配率目标劳动分配率)26002600 =14444.44=14444.44（万元）（万元）(40%(40%45%)45%)其次，运用劳动分配率还可以求出合理薪资其次，运用劳动分配率还可以求出合理薪资的增长幅度。的增长幅度。具体办法是具体办法是:在计算上年度和确定本年度目标劳动分配率在计算上年度和确定本年度目标劳动

39、分配率的基础上的基础上 根据本年度目标销售收入根据本年度目标销售收入 计算出本年度目标人工费用计算出本年度目标人工费用,并进而计算出薪并进而计算出薪资总额的增长幅度资总额的增长幅度。例例2 某公司上年度用人费为某公司上年度用人费为2382万元，净产值为万元，净产值为8780万元，万元，本年度确定目标净产值为本年度确定目标净产值为10975万元，万元，目标劳目标劳动分配率同上年。动分配率同上年。该企业本年度该企业本年度用人费总额为多少？用人费总额为多少？用人费增长率多少？用人费增长率多少？解：解：上年度劳动分配率上年度劳动分配率=2382=23828780878027.13%27.13%目标劳动

40、分配率同上年，则：目标劳动分配率同上年，则：目标分配率目标人工费用目标分配率目标人工费用/目标增加值目标增加值 即：即：27.13%=目标人工费目标人工费/10975 则：则：本年人工费用本年人工费用10975 27.13%=2977.52万元万元 人工费用增长率人工费用增长率2977.52 2382100%25%即该公司本年度用人费总额为即该公司本年度用人费总额为2977.52万元，增长万元，增长幅度为幅度为25%。销售净额基准法，即根据前几年销售净额基准法，即根据前几年实际用人费比率、实际用人费比率、上年平均人数、平均薪资和本年目标薪资增长率，求上年平均人数、平均薪资和本年目标薪资增长率，

41、求出本年的目标销售额，出本年的目标销售额，并以此作为本年应实现的并以此作为本年应实现的最低最低销售净额销售净额。其公式为：其公式为：目标用人费目标用人费=本年计划平均人数本年计划平均人数 上年平均薪资上年平均薪资 （1+1+计划平均薪资增长率）计划平均薪资增长率）目标销售额目标销售额=目标用人费目标用人费人工费比率人工费比率二、销货净额基准法例例1 1 某公司用人费比率为某公司用人费比率为18%18%，上年平均薪资为，上年平均薪资为66006600元，本年度计划平均人数为元，本年度计划平均人数为108108人，平均薪资增人，平均薪资增长长25%25%本年销售额应为多少？本年销售额应为多少？解：

42、解：目标人工费用目标人工费用=1086600（1+25%）=891000（元）（元）目标销售收入目标销售收入=89100018%=495（万元）（万元）利用人工费用比率（人工费用利用人工费用比率（人工费用/销售收入）还可计销售收入）还可计算每名销售人员的目标销售收入。算每名销售人员的目标销售收入。步骤是先确定推销人员的人工费用比率，在根据步骤是先确定推销人员的人工费用比率，在根据推销人员的月薪或年薪及推销人员的人工费用比推销人员的月薪或年薪及推销人员的人工费用比率计算推销人员的年度销售目标。率计算推销人员的年度销售目标。其计算公式是：其计算公式是：例例2 2 某公司推销员的用人费率约为某公司推

43、销员的用人费率约为1.24%1.24%，月薪平均，月薪平均为为720720元（含奖金），且年度薪给共为元（含奖金），且年度薪给共为1313个月，个月，该公司推销员年度销售目标多少？该公司推销员年度销售目标多少？解：解：销售人员年度销售目标销售人员年度销售目标 （72013）1.24%75.48(万元万元)与上述方法相类似，与上述方法相类似，还有一种根据毛利率及还有一种根据毛利率及用人费率用人费率计算推销员计算推销员目标销售毛利额及推销人员目标销售毛利额及推销人员毛利与工资的大致比例毛利与工资的大致比例。其公式是：。其公式是：例例3 3某公司毛利金额为某公司毛利金额为34003400万元，销售用

44、人费万元，销售用人费600600万万元。某销售人员月工资为元。某销售人员月工资为860860元，每年薪给元，每年薪给1313个月，个月，该推销员年度目标销售毛利多少？月目标销售毛利多该推销员年度目标销售毛利多少？月目标销售毛利多少？少？该推销员售毛利与其工资之比是该推销员售毛利与其工资之比是52875287860=6.14860=6.14（倍），（倍），也就是必须达到月工资也就是必须达到月工资6.146.14倍的毛利额。倍的毛利额。三、损益分歧点基准法三、损益分歧点基准法 损益分歧点，也称损益平衡点或收支平衡点，即损益损益分歧点，也称损益平衡点或收支平衡点，即损益平衡、不盈也不亏之点。平衡、不

45、盈也不亏之点。具体来说，就是在单位产品价格一定的情况下具体来说，就是在单位产品价格一定的情况下与产品与产品制造和销售及管理费用相等的销售收入制造和销售及管理费用相等的销售收入。损益分歧点还可以简单地概括为公司利润为零时的销损益分歧点还可以简单地概括为公司利润为零时的销售收入。售收入。公式：公式：销售收入销售收入=制造成本制造成本+销售及管理费用销售及管理费用 （这是第一种表示方法）（这是第一种表示方法）如果将制造成本和销售及管理费用划分为固定费用如果将制造成本和销售及管理费用划分为固定费用（也称固定成本，是指不随生产量多少而增减的费用，（也称固定成本，是指不随生产量多少而增减的费用，如折旧费、

46、房租、间接人工费用等）和变动费用（也如折旧费、房租、间接人工费用等）和变动费用（也称变动成本，是指随产销数量变动而增减的费用，如称变动成本，是指随产销数量变动而增减的费用，如材料费、保管费、直接人工费用等）。材料费、保管费、直接人工费用等）。在把制造成本和销售及管理费用划分为固定费用和在把制造成本和销售及管理费用划分为固定费用和变动费之后，损益分歧点之销售收入的公式即可改变动费之后，损益分歧点之销售收入的公式即可改写为：写为：销售收入销售收入=固定成本固定成本+变动成本变动成本 （这是第二种表示方法）（这是第二种表示方法）为便于表达，上式各因式可用下列符号表示：为便于表达，上式各因式可用下列符

47、号表示：P单位产品售价（单位产品售价（Selling Price Per Unit）V单位产品变动成本（单位产品变动成本（Variable Cost Per Unit）F固定成本固定成本(Fixed Cost)X产量或销售量（产量或销售量（Measure Of Volume or）这样，损益分歧点可用代数式表示为：这样，损益分歧点可用代数式表示为：PXF+VX即：损益分歧点之销售额即：损益分歧点之销售额=固定成本固定成本+变动成本）变动成本）在损益分歧点所要达到的在损益分歧点所要达到的销售量为：销售量为：X=F/PV 式中：式中：PV为每单位产品边际利益为每单位产品边际利益（arginal o

48、ntribution）即毛利，）即毛利，也称增加值。也称增加值。每单位产品的边际利益除以每单位的产品价格，为边际每单位产品的边际利益除以每单位的产品价格，为边际利益率。利益率。公式为：公式为：每单位产品边际利益率每单位产品边际利益率=PVP 这样，以销售金额表示的损益分歧点，可用公式表示这样，以销售金额表示的损益分歧点，可用公式表示为：为：固定费用固定费用 损益分歧点之销售额损益分歧点之销售额=边际利益率边际利益率 （这是第三种表示方法）（这是第三种表示方法）损益分歧点可用图形表示，如图损益分歧点可用图形表示，如图7-2。损益分歧点基准法可应用于三种目的：损益分歧点基准法可应用于三种目的：第一

49、，以损益分歧点为基准，来计算一定人工第一，以损益分歧点为基准，来计算一定人工费总额下的损益分歧点之销售额及薪资支付的费总额下的损益分歧点之销售额及薪资支付的最高限度。最高限度。例例 某公司的固定费用为某公司的固定费用为4000万元，其中用人费万元，其中用人费2600万元，边际利益率为万元，边际利益率为40%。该公司损益分歧点之销售额多少？该公司损益分歧点之销售额多少？解：解：固定费固定费 4000 4000（万元）（万元）损益分歧点之销售额损益分歧点之销售额=40%=40%边际利益率边际利益率 1000010000（万元）（万元）用人费支付的最高限额，即最高用人费率为：用人费支付的最高限额，即

50、最高用人费率为：26002600 用人费用人费率率=26%=26%10000 10000计算表明，计算表明，用人费支出最高不得超过销货额的用人费支出最高不得超过销货额的26%，否则将造，否则将造成亏损。成亏损。第二，以损益分歧点为基准，计算损益分歧点第二，以损益分歧点为基准，计算损益分歧点之上，危险盈利点所应达到的销货额，并继而之上，危险盈利点所应达到的销货额，并继而推算出薪资支付的可能限度，即可能人工费比推算出薪资支付的可能限度，即可能人工费比率。率。危险盈利点，是指销货额不仅能抵补全部成本危险盈利点，是指销货额不仅能抵补全部成本支出，而且还能获得支出，而且还能获得保证股东以适当股息分配保证