内部审计的现状和面临的挑战讲解课件.ppt
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- 内部 审计 现状 面临 挑战 讲解 课件
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1、中国内部审计协会 鲍国明 内部审计是一种独立、客观的确认内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。目标。中国内部审计协会(中国内部审计协会(2014年)年)一一、内部审计的发展、内部审计的发展二、内部审计为什么可以促进组织增加价值二、内部审计为什么可以促进组织增加价值三、内部审计如何促进组织增加价值三、内部审计如何促进组织增加价值四
2、、内部审计如何更好的促进组织增加价值四、内部审计如何更好的促进组织增加价值一、内部审计的发展一、内部审计的发展 (三)从我国内部审计发展现状看从我国内部审计发展现状看 1、内部审计越来越受到领导重视,审、内部审计越来越受到领导重视,审计独立性提高计独立性提高 把单位内部审计工作摆在更加突出的把单位内部审计工作摆在更加突出的位置,提升了内部审计的领导层次,单位置,提升了内部审计的领导层次,单位主要负责人直接领导和管理内部审计位主要负责人直接领导和管理内部审计工作。工作。2、由监督向监督与服务并重发展、由监督向监督与服务并重发展 内部审计的审计理念和实际操作内部审计的审计理念和实际操作,由由监督向
3、确认、咨询转变,把工作的着眼监督向确认、咨询转变,把工作的着眼点放在防范风险,促进单位建立健全制点放在防范风险,促进单位建立健全制度,强化风险管控上,放在帮助单位实度,强化风险管控上,放在帮助单位实现发展目标上。现发展目标上。3、审计领域不断扩大、审计领域不断扩大 内部审计不断转型,审计领域不断拓内部审计不断转型,审计领域不断拓宽,许多单位已广泛开展绩效审计、经宽,许多单位已广泛开展绩效审计、经济责任审计、内部控制审计、工程与投济责任审计、内部控制审计、工程与投资审计以及信息系统审计等,内部审计资审计以及信息系统审计等,内部审计已经在管理的不同方面发挥着重要作用。已经在管理的不同方面发挥着重要
4、作用。4、审计方式从传统方式向信息化转变审计方式从传统方式向信息化转变 很多单位开始重视和加强利用现代信很多单位开始重视和加强利用现代信息技术,通过购买审计软件或研发审计息技术,通过购买审计软件或研发审计系统,开展非现场审计,实施在线审计系统,开展非现场审计,实施在线审计,加强了审计覆盖面,提升了审计效率,加强了审计覆盖面,提升了审计效率和效果。和效果。5、审计结果得到广泛应用审计结果得到广泛应用 各级领导日益重视对审计发现问题的各级领导日益重视对审计发现问题的整改,并要求审计人员通过对被审计单整改,并要求审计人员通过对被审计单位的持续关注或后续审计,最终促进整位的持续关注或后续审计,最终促进
5、整改落实,完善单位内部控制和提升管理改落实,完善单位内部控制和提升管理水平。水平。6、审计工作日益规范化审计工作日益规范化 很多单位在相关法规的基础上,结合很多单位在相关法规的基础上,结合本单位自身情况,制定了相应的内部审本单位自身情况,制定了相应的内部审计章程、内部审计制度、内部审计工作计章程、内部审计制度、内部审计工作规程或指南等,使得内部审计工作更加规程或指南等,使得内部审计工作更加规范有效,推动了内部审计工作制度化规范有效,推动了内部审计工作制度化、程序化和规范化。、程序化和规范化。二、内部审计为什么可以促进组织增加价值二、内部审计为什么可以促进组织增加价值 (一)内部审计在组织中的地
6、位(一)内部审计在组织中的地位 基本准则第二十四条基本准则第二十四条“内部审计机构应当内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督,并保持与董事会或者最高管理层及时、督,并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。高效的沟通。”(二)治理机构和高管层对内部审计的依赖(二)治理机构和高管层对内部审计的依赖 需要内部审计对风险管理、内部控制流需要内部审计对风险管理、内部控制流程和业务活动提供客观的确认和见解。程和业务活动提供客观的确认和见解。内部审计被执行管理层看作值得信赖的内部审计被执行管理层看作值得信赖的顾问顾问 内部审计成为他人寻求看法和前
7、瞻意见内部审计成为他人寻求看法和前瞻意见的值得尊敬的对象的值得尊敬的对象 (三)内部审计广泛的工作领域内部审计广泛的工作领域 审查和评价组织的业务活动、内部控审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性制和风险管理的适当性和有效性 对企业业务活动的审查和评价,包括对企业业务活动的审查和评价,包括对组织采购业务、销售业务、投融资业对组织采购业务、销售业务、投融资业务、资产管理、研发项目、工程项目、务、资产管理、研发项目、工程项目、财务收支、经济合同、预算管理和信息财务收支、经济合同、预算管理和信息系统等方面。系统等方面。对内部控制的审查和评价,包括内部对内部控制的审查和评价,包括
8、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。内部审计机通、内部监督等五个要素。内部审计机构可以根据组织的实际情况和需要,对构可以根据组织的实际情况和需要,对上述五个要素,从组织层面内部控制的上述五个要素,从组织层面内部控制的设计与运行进行审查和评价,也可以针设计与运行进行审查和评价,也可以针对组织内部控制的某个要素、某项业务对组织内部控制的某个要素、某项业务活动或者某些环节的内部控制进行审查活动或者某些环节的内部控制进行审查和评价。和评价。对风险管理的审查和评价,包括对风对风险管理的审查和评价,包括对风险管理机制,风险识别、风险评估方法险管理
9、机制,风险识别、风险评估方法以及风险应对措施的适当性和有效性等以及风险应对措施的适当性和有效性等内容。内容。三、内部审计如何促进组织增加价值三、内部审计如何促进组织增加价值 内部审计主要通过帮助管理层和治理内部审计主要通过帮助管理层和治理机构实现组织的目标来增加价值机构实现组织的目标来增加价值 组织的目标是什么?管理层和治理机组织的目标是什么?管理层和治理机构关心的问题有哪些?构关心的问题有哪些?政策是否得到执行政策是否得到执行 各级组织是否以管理层希望的方式运行各级组织是否以管理层希望的方式运行 内部控制是否有效内部控制是否有效 哪些风险可能带来危害哪些风险可能带来危害 怎样改善控制、程序、
10、流程和风险管理怎样改善控制、程序、流程和风险管理 如何降低成本、增加收入和提高利润如何降低成本、增加收入和提高利润 内部审计是一个以专业标准为基础的内部审计是一个以专业标准为基础的职业职业。内部审计为组织的业务活动、内部控内部审计为组织的业务活动、内部控制和风险管理提供确认,帮助组织实现制和风险管理提供确认,帮助组织实现目标。目标。行政事业单位业务活动行政事业单位业务活动 1、财政资金预算方面财政资金预算方面 2、“收支两条线收支两条线”方面方面 3、下属单位办企业方面下属单位办企业方面 4、挤占挪用财政资金方面挤占挪用财政资金方面 5、私存私放财政资金方面私存私放财政资金方面 6、虚假发票方
11、面虚假发票方面 7、滞留、闲置财政资金方面滞留、闲置财政资金方面 8、国有资产管理、国有资产管理方面方面 9、政府采购方面、政府采购方面“三公经费三公经费”方面的问题;方面的问题;因公出国(境)管理不规范,经费使因公出国(境)管理不规范,经费使用不符合规定用不符合规定 超编制超标准配置公务用车,运行维超编制超标准配置公务用车,运行维护费不符合规定护费不符合规定 公务接待活动中仍有超标准、超规格、公务接待活动中仍有超标准、超规格、铺张浪费问题铺张浪费问题 对风险管理有效性的确认,主要是对风险管理有效性的确认,主要是对风险管理机制,风险识别、风险评估对风险管理机制,风险识别、风险评估方法以及风险应
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