内控建设之费用及风险控制-21页PPT课件.ppt

1、内控建设之内控建设之费用及风险控制费用及风险控制审计部审计部 张远恒张远恒规范费用支出规范费用支出降低经营成本降低经营成本增强防范意识增强防范意识内控保驾护航内控保驾护航收增收增支支节节小 故 事 某公司采购经办员小何，办事勤恳实在，深得领导信赖，经常委以重任。一次，在询价完填订购单时，小何不小心犯了一个错误，将客户原先的报价500元，误填成了5 000元，尾巴多一个“0”。接下来，合同订购单发票，财务部与客户对账时，也没有注意到这个差错，客户以5 000元的单价开了发票，并结算付款。过了两三个月，小何又要开始采购这类物品，不经意重温业务流程时发现了这个差错。但在过去的这段时间，从来就没有人关

2、注过这个问题。可是，这次小何的采购就不知道该怎么办了，是按照5 000元的单价来买？还是按照500元的单价来采购呢？小何公司的考核极其严格，出一次错就可能会影响到最终的年终奖金。于是，小何找来了原先的客户进行商量。原先的客户建议小何，反正都没人发现，而且，很多人都这么做，那你就按照5 000元来采购吧，加上上次多收的钱，每件补贴你2 000元。从那以后，小何就一发不可收拾了。结果，小何在公司担任采购业务经办员三年时间，先后从客户那里拿了不下100万元的“补贴”。最终，东窗事发，小何感慨到：我本善良，为何世道如此 费 用 支 出费用预算：预算标准、编制、审定，执行授权、过程监控、差异分析调整、预

3、算考核费用预算：预算标准、编制、审定，执行授权、过程监控、差异分析调整、预算考核管理费用：办公、差旅、房租、水电、招待、通讯、车辆、保险、工资、奖金、福利经营费用：工资、奖金、办公、房租、水电、装修、业务、运输、广告、消防、折旧.财务费用：税费、利息、手续费、审计.费用报批：严格执行费用报批流程，杜绝先斩后奏费用报批：严格执行费用报批流程，杜绝先斩后奏费用支出：合理、节约原则，减少执行的随意性费用支出：合理、节约原则，减少执行的随意性费用审核：费用支出部门审核费用合理性、真实性费用审核：费用支出部门审核费用合理性、真实性;财务结合预算及规定的报销审批程序财务结合预算及规定的报销审批程序 再审核

4、再审核4123 营业额营业额-成本成本-费用费用利润利润 目标：目标：建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系，不让成本管理脱建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系，不让成本管理脱离企业运营，用成本费用控制考核结果离企业运营，用成本费用控制考核结果,激励和约束经营行为，开展人人关激励和约束经营行为，开展人人关心费用，处处降低成本的管理氛围。心费用，处处降低成本的管理氛围。制 度 风 险 防 控一：人力资源：一：人力资源：固定资产、易耗品、办公用品、办公费、公车管理、工资福利、考勤管理、公关、合同、其它支出五、拓展：五、拓展：房租、转让费、公关费、合同等 内内 部部 控控 制制 的的 几几

5、 个个 方方 面面四：工程：四：工程：报价、预算、决算、审核验收、补贴等三：零售支持（企划）：三：零售支持（企划）：企划物料、培训、广告、结账等 二：零售：二：零售：折扣销售、考勤、培训、团队经费、账务、房租、水电、管理费、公关、运费、营业外收入等 六：物流：六：物流：运输费、房租、水电、后勤、废品等问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议管理类：发现问题、预警风险（1）资产采购与保管职权未分离1、行政职能未能同步公司发展要求2、缺乏风险防控意识可能会出现舞弊行为职权分离、采购的不管物、管物的不采购 问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议管理类：发现问题、预警

6、风险（2）资产管理（采购、保管、台账、发放、盘点、调拨、报废）管理混乱1、缺乏相应的制度流程2、执行力不强3、缺乏有效的监督4、内控意识不强1、可能会出现舞弊行为2、可能会出现资产浪费流失1、建立完善的资产管理流程2、严格的执行并有效监督问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议管理类：发现问题、预警风险（3）公车管理（加油、维修、保养、使用）管理不规范、费用偏高1、没有控制2、缺乏有效的审核监督3、内控意识不强1、可能会出现舞弊行为2、可能出现资产浪费流失1、建立完善的公车管理制度2、严格的执行并有效监督问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议管理类：发现问题、

7、预警风险（4）合同管理竟达公司与博思签订服务合同，关键服务期限出现错误，2019.9.14-2019.10.11、缺乏合同审核2、责任心不强4、风险防控意识不强1、可能会出现经营纠纷1、建立必要的合同二次审核2、加强风险防控意识问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议经营类：发现问题、预警风险（1）零售环节（系统漏洞、折扣销售、账务管理、营业外收入、水电费用、考勤管理、运费、办公费、房租、水电、公关等）1、制度执行力不强2、缺乏有效审核监督3、管理内控意识不强1、可能会出现舞弊行为2、可能会给公司带来损失1、完善零售管理制度并有效执行2、加强费用及销售环节的审核监控3、加强风险

8、控制意识问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议经营类：发现问题、预警风险（2）零售支持1、物料（制作、安装、保管、盘点、报废等）管理不规范2、与广告公司结账没经使用终端确认1、执行力不强2、缺乏有效审核监督3、风险防控意识不强1、可能会出现舞弊行为2、可能会造成公司资源浪费 完善相关制度流程并有效执行问题发现影响评估案例案例分析分析 根源分析审计结论、建议经营类：发现问题、预警风险（3）工程装修开封旗舰店监控安装费用偏高、且费用支出环节存在问题1、相关部门责任不清晰2、操作部门非专业化 3、费用支付流程不严谨1、可能会出现舞弊行为2、可能会造成公司资源浪费 1、完善开店环节相

9、关部门责任 2、加强费用支出审核 内 控 建 设COSO COSO 内控框架内控框架内控环境风险评估控制活动信息和沟通监控业务部门业务功能整体营运财务报告合规为什么需要内控公 司 现 状内控的建立和执行内 控 的 目 标为为 什什 么么 需需 要要 内内 控控现状一：公司经过几年高速发展，在各环节制定的规章制度是否 能适应公司的目前的发展？是否因为存在的制度缺失影响公司的成长？现状二：公司现有的制度与流程，有没有存在较大的内控风险，是否会存在有损公司利益的风险漏洞现状三：市场竞争日趋激烈，企业之间的竞争归根结底是经营成本的竞争，开源的极大化效应与节流的合理性控制，二者并存才能永续经营。约束激励

10、1、现在各部门有没有内控？现在各部门有没有内控？2、内控有没有被重视？内控有没有被重视？3、管理者的态度如何？管理者的态度如何？现现 状状 分分 析析方面方面因素因素 高层控制意识 员工的行为操守和企业文化 总裁办和审计部门的监管 组织结构、权限和责任 公司规章制度 风险管理部门 讨论沟通评估风险结果 先进的内审部门 信息的取得与交换 良好的信息沟通渠道 完善的规章制度 慎密的审批程序 合理的职责分离 预算与实际情况的定期比较 授权的执行 评估内部控制系统 实施改进建议 内部审计协助管理层实施监控控制环境风险评估信息和沟通控制活动监 控如何构建内部控制内 部 框 架建设 实施牵头、协助、协调、评价内内 控控 目目 标标毋恃敌之不来，恃吾有以待之毋恃敌之不来，恃吾有以待之 百年企业 高速扩张 持续发展赚钱 谢谢大家谢谢大家