关税的主要种类与保护程度课件.pptx

1、第九章第九章 国际贸易政策关税措施国际贸易政策关税措施第一节第一节 关税的概述关税的概述 第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类第三节第三节 关税的保护程度关税的保护程度第四节第四节 关税的征收关税的征收 第一节第一节 关税的概述关税的概述 一、关税的含义一、关税的含义 v关税措施狭义的理解也叫关税壁垒。是指进出口商品经过一国关境时，由该国政府通过海关对进口商征收的一种税收。以增加进口商品的成本，达到限制进口商品的目的。v1、海关v海关是国家行政管理机构，其基本任务有四个方面：v（1）根据本国法律、法规，对进出境的货物、行李、邮件和其他物品（如货币、金银、运输工具）进行监督管理，保证其合法

2、进出境。v（2）征收关税。征收关税是海关的主要任务之一。v（3）查禁走私品。查禁走私品是国家政府赋予海关的特权。v（4）编制海关统计和办理其他海关业务。v2、国境、国境v国境：是指一个政府法律、法规和行政命令能够完全实施的境域。有人给的定义是：是指一国行政版图内的区域。v3、关境、关境v关境：是指一国关税法令能够完全实施的境域。就是说进出口商品只有通过一国关境时才能征收关税。v4、国境与关境的关系、国境与关境的关系v第一种情况：国境关境。v第二种情况：国境关境。v第三种情况：关境国境。二、关税的性质及特点二、关税的性质及特点v1、强制性v2、无偿性v3、固定性v关税是一种间接税。v关税是由进出

3、口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人，可以将所缴纳的关税作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。三、关税的作用三、关税的作用v1、关税的积极作用、关税的积极作用v（1）增加财政收入。v（2）保护本国企业和本国市场。v（3）调节产业结构。v（4）调节贸易差额。v2、关税的消极作用、关税的消极作用v（1）增加消费者经济负担。v（2）保护过度，易出现保护落后。v（3）易于恶化贸易伙伴的贸易关系。v（4）有些商品由于征收过高关税，导致国内外差价过大，这些商品容易成为走私的对象。第二节第二节 关税的主要种类关税的主要种类一、按商品流向，关税分为进口税、一、按商品流向，关税分为进口税、出口

4、税和过境税出口税和过境税v1、进口税（Import Duty）v2、出口税(Export Duty)v3、过境税二、按征税的目的，关税分为财政二、按征税的目的，关税分为财政关税和保护关税关税和保护关税 v1、财政关税v2、保护关税三、按差别待遇和特定实施情况，三、按差别待遇和特定实施情况，关税分为进口附加税、差价税、普关税分为进口附加税、差价税、普通关税和优惠关税通关税和优惠关税v（一）进口附加税（一）进口附加税(Import Surtaxes)v1、反倾销税、反倾销税(Anti-dumping Duties)v就是商品倾销受害国（即商品进口国），对就是商品倾销受害国（即商品进口国），对来自于

5、商品倾销国（商品出口国）的倾销商来自于商品倾销国（商品出口国）的倾销商品所征收的进口附加税。品所征收的进口附加税。v（1）倾销的概念）倾销的概念v倾销是指一个国家的某个企业在控制国内市场的条件下，以低于国内市场的价格，甚至低于商品生产成本的价格在国外市场抛售商品，打击竞争者以占领市场。v（2）商品倾销目的）商品倾销目的v1、为了阻碍当地同类商品生产，维护其在国际市场上垄断地位；v2、开拓或进一步开拓国际新市场；v3、为了推销过剩或积压商品。v（3）构成倾销的条件：）构成倾销的条件：v1.低于正常价值的价格或低于成本价的价格向国外销售商品；v2.对进口国市场的某项工业造成了威胁；v3.威胁的造成

6、和低价销售有因果关系。v（4）倾销的类型及特点：）倾销的类型及特点：v间歇性倾销：在国外市场倾销过季或库存产品，危害性较小，很少会被采取反倾销措施。v掠夺性倾销：以低价占领国外市场后再抬高价格，危害较大，常被采取反倾销措施。v长期性倾销：长期以低价销售，达到长期占领国外市场的目的，也常被采取反倾销措施。v2、反补贴税、反补贴税v反补贴税是指进口方当局应国内相关产业的申请，对受补贴的进口商品进行反补贴调查，并采取征收反补贴税或价格承诺等方式，来抵制补贴效果，恢复公平竞争，保护受害国产业。v（1）补贴的概念）补贴的概念v补贴是指成员方政府或任何公共机构向某些企业提供财政资助和对其收入或价格的支持。

7、v只要满足以下三个基本条件时才能被称为补贴：v补贴是由政府或公共机构提供的；v政府提供了财政资助或任何形式的收入和价格支持；v补贴使产品或企业得到了利益。v（2）补贴的特征）补贴的特征v补贴是政府行为；v补贴是一种财政措施；v补贴必须授予被补贴方某种利益。v（3）WTO对补贴的界定对补贴的界定v非专向性补贴非专向性补贴v指这种补贴可以普遍获得，不针对特定企业、特定产业和特定地区。WTO补贴与反补贴协议不对专向性补贴实行约束。v专向性补贴专向性补贴v是指只给一部分特定的产业、企业或地区的补贴。WTO补贴与反补贴协议只对专向性补贴实行约束。v确定一项补贴是否属于专向性补贴，应符合以下标准和条件，方

8、能认为是专向性补贴。vA.当有关当局通过立法形式明确规定的某项补贴只限于某些企业。vB.有关当局在法律、法规或其他官方文件中明确规定了获得补贴的客观标准和条件，企业和个人只要符合这些标准和条件即可自动获得补贴。vC.虽然表面上为非专向性补贴，但有下列情况的仍视为专向性补贴：v补贴的有限数量只供特定企业使用；v由特定企业优先使用；v向特定企业提供大量的不成比例的补贴；v有关当局采取随意的方式作出给予补贴的决定。v禁止性补贴禁止性补贴v禁止性补贴又称“红灯补贴”。指的是不允许任何成员实施的补贴。协议明确规定“出口补贴”和“进口替代补贴”为禁止性补贴。成员方一旦实施了这种补贴，任何受其影响的其他成员

9、方都可以直接采取反补贴措施（农产品补贴有专门规定）。v出口补贴v是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴。v进口替代补贴v是指以使用国产货物为条件而给予的补贴，而对使用同类进口产品则不给予补贴。v进口替代补贴常见的措施有：va.给予进口替代产品优惠贷款；vb.为此类企业提供比其他企业更加优惠的货物或服务；vc.在外汇使用上提供更多的便利条件；vd.减免此类企业所得税等直接税，或通过允许加速折旧等方式缩小所得税税基。v可申诉性补贴可申诉性补贴v可申诉性补贴又称“黄灯补贴”，是指在一定范围内允许实施，但如果在实施过程中对其他成员造成损害或严重负面影响，受损害或受影响一方可对其补贴提出申诉，采

10、取反补贴措施。v“不利影响”有下面三种情况：v对另一成员的国内相关产业造成损害；v使其他成员所获利益丧失或减少；v严重侵害另一成员方的利益。v不可诉补贴不可诉补贴v不可诉补贴又称“绿灯补贴”，是指任何成员在实施这类补贴时，其他成员不应该采取反补贴措施，也不应该诉诸多边争端解决机制来解决的补贴。v不可诉补贴有：非专向性补贴和符合特定要求的专向性补贴。v符合特定要求的专向性补贴：研究和开发补贴（包括高校、研究机构）；贫困地区补贴（是对整体地区发展规划给予贫困地区的援助）；环保补贴。其他特定补贴（如为更加安全环境、严重的社会问题等提供的补贴）。v（二）差价税（二）差价税（Variab leLevy）

11、v差价税又叫差额税，是按国内市场和国际市场的价格差额对进口商品征收的关税。v（三）特惠税（三）特惠税v特惠税的全称叫特别优惠税，又叫优惠税。是指对来自于某个国家或地区的全部或部分商品给予特别优惠的低关税或免税待遇，其他国家不得引用最惠国待遇条款要求享受这种优惠关税。v（四）普遍优惠制（四）普遍优惠制(Generalized System of Preference,GSP)v普遍优惠制简称普惠制。它是发达国家承诺对来自于发展中国家或地区的某些商品，特别是工业制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的关税优惠制度。v1、普惠制的产生、普惠制的产生v2、普惠制的原则、目标、作用、普惠制的原则

12、、目标、作用v（1）普惠制的基本原则）普惠制的基本原则：是普遍的，非歧视的，非互惠的。v（2）普惠制的目标：）普惠制的目标：v增加发展中国家出口收益；v促进发展中国家工业化；v加速发展中国家的经济增长率。v（3）普惠制的作用）普惠制的作用v3、普惠制的实施、普惠制的实施第三节第三节 关税的保护程度关税的保护程度 一、关税水平（一、关税水平（Tariff Level）v关税水平：是指一个国家的平均进口关税税率。v关税的计算方法：v1、简单平均法、简单平均法 平均关税率平均关税率=所有税率之和所有税率之和 所有税目数之和所有税目数之和 v2、加权平均法、加权平均法v(1)全额商品加权平均全额商品加

13、权平均 (2)有税商品加权平均有税商品加权平均 所有进口商品总价值进口税款总额关税水平100有税进口商品总价值进口税款总额关税水平100v(3)以代表性商品取样加权平均以代表性商品取样加权平均该类进口商品总价值额该类商品的进口税款总某类商品的关税水平100选取商品进口值的总和各种商品相应税率各种商品进口值关税水平100v例如，有A、B、C、三类代表性商品，其有关数据如下：v代表商品 A B Cv进口值（万元）100 40 60v进口关税税率 10 30 50关税水平2660401005060304010100 二、名义保护率二、名义保护率(Nominal Rate of Production)

14、v（一）名义保护率的概念（一）名义保护率的概念v名义保护率名义保护率也叫名义关税率，是指一类商品在各种贸易保护措施作用下，其国内市场价格超过国际市场价格部分与国际市场价格的百分比。v（二）名义保护率的计算（二）名义保护率的计算 vP为国际市场价格；P/是进口商品的国内价格，包括国内关税，即P/=P+T。v如果某商品的进口税率为10%，其进口价格为20美元/箱，加收进口关税2美元/箱，实际进口价格为22美元/箱，这多出的2美元就是按10%计征的关税，这10%的税率就是名义保护率。按上述公式计算：%100/PPPNRP）名义保护率（）名义保护率（10100202022%100/PPPNRP三、有效

15、保护率（三、有效保护率（Effective Rate Protection）v（一）有效保护率的概念（一）有效保护率的概念 v关税的有效保护率又称实际保护率。是指对某个工业产品的单位产品的“增值”部分的从价税率，其税率高低代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。v（二）有效保护率的计算（二）有效保护率的计算 v有效保护不但注意关税对成品价格影响，也注意投入品（原材料或中间产品）由于征收关税而增加的价格。因此有效保护率计算的是：某项成品加工中受全部关税制度影响而产生的增值比；具体讲，是对一种产品的国内、外增值差额与其国外增值的百分比。这里的国外加工增值自由贸易条件下的国外成品价格减去投人品

16、费用。v计算公式如下：vV为国外加工增值，即在完全自由贸易条件下某一产品生产过程中的增值；V/为国内加工增值，即在关税措施保护下该产品国内生产过程中的增值。v其中，V/该产品国内市场价格投入费用v（有效保护率=（国内加工增值-国外加工增值）/国外加工增值100%。式中，国内加工增值为成品国内市场价格减去投入品费用。）%100/VVVERP）有效保护率（vEG：最终产品的A在不征收关税时的单位产品的附加价值为V，征收关税后的附加价值增加到V/，那么附加价值的增加率，也就是有效保护率G。vG=（V-V）/V v所谓附加价值最终产品价格用来生产该产品的进口投入品成本。v假定在自由贸易情况下（即进口关

17、税为0），一辆汽车的国内价格为10万美元，其中8万美元是自由进口整车零部件的价格，那么另外2万美元就是国内生产汽车的附加值。现在假定对每辆汽车（整车）进口征收10%的名义关税，而对汽车整套零部件仍然实行免税进口，（同时，假定进口汽车价格上涨的幅度等于名义税率即10%这是毫无疑问的，因为汽车销售商肯定将10的关税加在汽车成本上）。v那么国内汽车的价格上涨到也就是10+（1010%）11万美元。保护关税的实施，使国内制造（组装）的汽车的附加价值增加到11-8=3万美元。这时，国内的汽车的有效保护率：）有效保护率（50100223%100/VVVERP）名义保护率（10100101011%100/P

18、PPNRPv假如对汽车的进口税率不变（10），但对汽车整套零部件的进口不再实行自由贸易，要征收10的进口关税，那么，进口国汽车整套零部件的国内市场价格不是8万美元，而是8.8万美元了。这样一来，国内组装过程的增值为11万美元8.8万美元2.2万美元，有效保护率是：）有效保护率（10100222.2%100/VVVERPv假如对汽车的进口税率不变（10），但对汽车整套零部件的进口却要征收20的进口关税（如2007年10月份后对进口美国汽车整套零部件），那么，进口国汽车整套零部件的国内市场价格不是8万美元，而是9.6万美元了。这样一来，国内组装过程的增值为11万美元9.6万美元1.4万美元，有效保

19、护率是：v有效保护率降为30。v由此可见，由于对整车零部件加征进口关税，其结果使汽车装配产业的保护从正保护转为负保护。）有效保护率（30100221.4%100/VVVERPv（三）（三）有效保护率有效保护率 与与 名义保护率名义保护率 的关系的关系v名义保护率只考虑关税对某种成品价格的影响，而不考虑对该产品所投入材料的保护；有效保护率不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了投入的原材料和中间产品由于征收关税而增加的价格。v有效保护率与名义保护率（即名义关税税率）存的关系主要表现在三个方面：v一是高于后者，即进口最终产品的名义关税税率高于所用原材料的名义关税税率；v二是与后者相等，即进口最终产

20、品的名义关税税率等于所用原材料的名义关税税率；v三是低于后者，即进口最终产品的名义关税税率低于所用原材料的名义关税税率，甚至会出现负负保护保护的现象。v（四）有效保护率的作用（四）有效保护率的作用 v有效保护率比名义保护率能更真实地反映一国贸有效保护率比名义保护率能更真实地反映一国贸易壁垒对本国工业的实际保护效果；为了避免负易壁垒对本国工业的实际保护效果；为了避免负保护现象，尽可能提高有效保护率。保护现象，尽可能提高有效保护率。v从有效保护率概念中很容易导出这样几个值得重视的结论：v首先，一国可以建立“瀑布”式或不断升级的关税梯度结构，即对越低加工阶段的产品（如半成品）课以越低的名义关税率。v

21、其次，要防止负有效保护率的出现。v再次，一国降低关税总水平，但全面衡量却增加了对国内生产者的保护，也就是说，产业保护可在降低关税的条件下实现。即根据有效保护理论，关税的保护作用并不依赖于高的名义税率，它与降低关税水平并不矛盾。第四节第四节 关税的征收关税的征收 一、海关税则一、海关税则v（一）海关税则的含义（一）海关税则的含义v海关税则又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章制度和对进出口的应税或免税商品加以系统分类的一览表。v海关税则由两部分构成：v第一部分：海关课征关税的规章、条例及说明v第二部分：关税税率表v（二）海关税则的种类（二）海关税则的种类v1、根据税目所对应的税率栏目多

22、少，海关税则、根据税目所对应的税率栏目多少，海关税则分为单式税则和复式税则。分为单式税则和复式税则。v（1）单式税则）单式税则v单式税则又叫一栏税则，这种税则，一个税目只有一个税率。适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。v（2）复式税则）复式税则v复式税则又叫多栏税则，这种税则，在一个税目下有两个或两个以上的税率，对来自于不同国家的进口商品，适用于不同税率。v2、按税则制定者不同，海关税则分为自主税则、按税则制定者不同，海关税则分为自主税则和协定税则。和协定税则。v（1）自主税则）自主税则v自主税则又叫国定税则。是指一个国家的立法机关根据关税自主原则单独制定的、不受对外签订的贸易条约或协定的

23、约束的一种税则。v自主税则也分为单式税则和复式税则两种。v（2）协定税则）协定税则v协定税则是指一个国家与其他国家通过贸易谈判，以签订贸易条约或贸易协定的方式确定的关税税率。这种税则游离于国定税则之外，另行规定的税率。v协定税则又分为两种：单边协定税则和多边协定税则。二、通关手续二、通关手续v（一）进口货物的申报（一）进口货物的申报v进口报关单主要有：货物提单（海运提单或航空运单或铁路运单）、商业发票（或海关发票）、各类出口检验证书（如数量检验证书、品质检验证书、卫生检验证书等10几种）。有时候还要根据海关规定，提交原产地证书、进口许可证、进口配额证等。v（二）单证的审核（二）单证的审核v合法

24、性：是指所进口的货物是不是符号国家有关规定；v全面性：也叫完整性，是指进口商提交的单证全面、完整与否，有没有漏项；v准确性：是指各类单证是不是符合“三相符”，即单单相符、单证相符和证证相符。v（三）货物的进口检验（三）货物的进口检验v商品检验分为常规检验和法定检验。常规检验是指对所有的进口商品都必须进行的检验，检验的内容通常是数量检验、品质检验和包装检验。法定检验是指根据国家有关规定，对某一部分进口商品加列的检验，检验的内容通常是卫生检验检疫、环保检验、安全检验等。v（四）征税与放行（四）征税与放行v海关在单证审核、货物查验之后，照章收缴税款和有关费用。当海关手续办理结束后，海关在提单上加盖“

25、放行”戳记，货物进口通关、提货、分派和出售。三、关税的征收办法三、关税的征收办法v（一）从量税（一）从量税v从量税是按照进出口商品的重量、数量、长度、面积、体积、容积等作为计税标准计征的关税。v计算公式：v从量税税额 货物计量单位数 从量税率 v以重量为单位征收从量税应注意在实际应用中各国计算重量的标准各不相同，一般采用毛重、净重、半毛重。v毛重：指商品本身的重量加内外包装材料在内的总重量。毛重净重皮重（商品内外包装物的重量）v净重：指商品本身的重量，不包括内外包装材料的重量。净重毛重皮重（商品内外包装物的重量）v半毛重：又叫理论重量、以毛作净。指商品总重量扣除外包装后的重量。半毛重毛重商品外

26、包装重量v从量税计征关税有以下特点：v手续简便。v税负并不合理。v不能随价格变动做出调整。v难以普遍采用。v（二）从价税（二）从价税（advalorem duty）v从价税是以货物价格作为征收标准的关税。v计算公式：v从价税税额从价税税额 进口货物总值进口货物总值从价税率从价税率 v海关估价确定完税价格，目前大致有以下三种：v出口国离岸价（FOB）；v进口国到岸价(CIF)；v进口国的官方价格。v海关估价协议明确规定了六种不同的依次采用的估价方法,用以确定完税价格。其方法如下:v进口商品的成交价格。v相同货物的成交价格。v类似货物的成交价格。v扣除价格。v推算价格。v合理确定。v征收从价税有以

27、下特点：征收从价税有以下特点：v税负合理。v物价上涨时，税款相应增加，财政收入和保护作用均不受影响。v各种商品均可使用。v从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。v完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。v（三）复合税（三）复合税(compound duty)v复合税：是指进口国海关在征税时同时使用从量、从价两种税率计征，以两种税额之和作为该种商品的关税税额。v计算公式：复合税从量税从价税复合税从量税从价税v复合税按从量、从价的主次不同又可分为两种情况：v一种是以从量税为主加征从价税，即在对每单位进口商品征税的基础上，再按其价格加征一定比例的从价税。v另一种是以从价税为主加

28、征从量税，即在按进口商品的价格征税的基础上，再按其数量单位加征一定数额的从量税。v（四）选择税（四）选择税(alternative duty)v是指进口国海关对某种进口商品，同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种计征关税。v（五）滑动税（五）滑动税（Sliding Duty/Sliding Duties）v滑动税亦称滑准税滑准税或伸缩关税伸缩关税。滑动关税是根据进出口商品价格或数量的变动而升降税率的一种关税。滑动关税一般分为滑动进口税和滑动出口税。v滑动关税的计算方法滑动关税的计算方法 v实行滑动税率，进口商品应纳关税税额的计算方法与从价税的计算方法相同，其计算公式如下：v 应纳关税税额T1、2P汇率