出口退税评价课件.ppt

1、 武汉市国家税务局纳税人学堂武汉市国家税务局纳税人学堂 出口货物税收函调培训出口货物税收函调培训 武汉市国家税务局武汉市国家税务局 一、什么是出口货物税收函调？二、为什么要做出口货物税收函调？三、怎么做出口货物税收函调？四、绩效考核指标 一、什么是出口货物税收函调？一、什么是出口货物税收函调？出口货物税收函调就是出口退税部门向出口企业的供货企业所属主 管税务机关发函调查其增值税专用发票的真实性、是否有偷逃税款等违法行为；（发函）接收函件的税务机关根据实际调查情况，进行回复。（复函）函件种类有核实函、复函、延期复函、催办函四类。二、为什么做出口货物税收函调？意义：有效防范和 打击骗取出口退税；加

2、强出口退（免）税管理，促进征退税工作衔接。函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关 资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。三、怎么做出口货物税收函调？（一）出口函调工作流程图A税务局审核出口退税资料，发现疑点要求出口企业对此自查，填写自查表，并提供相关凭证B税务局税政科将协查函转交到税源管理所自查资料无法解释疑点的，将发出口退税协查函到B税务局请求供货方税务机关予以协助调查根据B税务局回函情况，予以退税或者不退税处理税源管理所通知企业填写自查表并提交相应财务资料税源管理所实地核查企业并审核企业填写资料全部资料交到税政科审核，有错误或疑点退回修改或补充资料反之回函（1）核实函发

3、出的业务流程工作步骤：1、主管出口退税的税务机关相关岗位在审核中发现疑点的，政策管理要求出口企业填报外贸企业出口业务自查表或生产企业出口业务自查表，并分析有关内容。2、对企业提供的相关资料进行审核分析后，排除疑点的，可根据审核、审批程序办理出口退税。3、不能排除疑点的，由税收政策岗填写出口货物税收函调审批单（或外贸企业出口业务核查情况表、出口货物税收函调审核表），并提供相关资料交县（市、区）局或市州局综合管理岗，并综合管理岗报送科（处）长岗审核、领导审批岗审批后，在出口货物税收函调系统中进行录入、发函处理。4、回函类型为“经核查属于正常业务”，回复内容与企业提供所需资料逻辑关系相符的，则填制函

4、调税款处理单（一式两份），作出处理意见，经初审人、复审人签字后报分管理领导签批。5、回函类型为“经核查属于异常业务”，回复内容与企业提供所需资料逻辑关系不符的，经约谈调查，填制函调税款处理单（一式两份），作出不予退税处理，若外贸企业对回复内容反映有误的可在约谈当日或次日提供有关单据进行举证，复查确认后，可进行第二次发函。（2）接收外地来函的业务流程工作步骤：1、税政科综合管理岗收到函件，填出口货物税收函调核实通知单报科长岗审核。2、税政科综合管理岗将核实通知单交税源管理科（所、分局）调查。3、税源管理所先要求企业根据其所供货物的类型（自产、非自产）填制销售商品调查明细表、外购商品调查明细表、委

5、托加工主要原材料购进情况调查明细表和委托加工情况调查明细表。税源管理岗分析后实地调查核实。4、复函地税务机关在对供货企业进行核查时，出口货物属供货企业外购或委托加工的，如对其外购业务或委托加工业务的真实性存在疑点的，可以通过上游企业发函调查。工作步骤：5、税源管理部门调查后，核查结果正常的填写关于协查出口货物税收有关情况的复函的相关内容，有疑点的管理人员要撰写书面报告并将相关资料交税源管理领导岗审核后报税政科综合管理岗。综合管理岗录入系统，并按程序报批。6、关于协查出口货物税收有关情况的复函的中要写清楚货物流发往具体地址，不能只写城市名称或口岸名称。7、审核审批有疑问，责成税源管理科所重新调查

6、。8、回函处理操作完毕，对有疑问和重大问题突破要及时反馈给省局。（3）延期复函情况在收到异地税务机关来函时，如因需向上游企业发函调查，或因供货企业正被增值税纳税评估、税务稽查等情况不能按时在自收到核实函之日起20个工作日内回函的，可直接在函调系统中办理延期复函，但应自回复延期复函说明之日起60个工作日内复函。收函复函20个工作日特殊情况延至60个工作日（4）二次复函情况根据函调管理办法对复函类型为“经核查存在问题但未处理完毕”的和“复函后发现有与原复函内容不一致的新情况“的必须再次复函。管理员在收到企业提交的新情况的资料后，需要实地核查的则按一次复函的要求进行核查，核查完毕后若有问题的则应出具

7、调查报告并根据调查情况录入关于协查出口货物税收有关情况的复函签字后，需经所长把关并签字后，再转交区局税政科，同时填写核实函交办及回复交接台账。税政科函调岗人员根据管理所提供的相关资料及报告进行认真审核，同时核实关于协查出口货物税收有关情况的复函的相关内容，并填制核实函交办及回复交接台账，经科长及分管局领导签批后在函调系统内进行回函操作。强调一下：二次复函不受函调考核的影响，不属于逾期函件。三、出口货物税收函调的表证单书(一）发函需要的表证单书：1、主管出口退税的税务机关相关岗位在审核中发现疑点的，政策管理要求出口企业填报外贸企业出口业务自查表或生产企业出口业务自查表，并分析有关内容。2、对企业

8、提供的相关资料进行审核分析后，排除疑点的，可根据审核、审批程序办理出口退税。3、不能排除疑点的，由税政岗填写出口货物税收函调审批单报送科长岗审核、领导审批岗审批后，有专人在出口货物税收函调系统中进行录入、发函处理。（二）、出口货物税收函调的表证单书（1）接收外地来函的复函需要的表证单书：1、税政科综合管理岗收到函件，填出口货物税收函调核实通知单报科长岗审核。2、综合管理岗将出口货物税收函调核实通知单交税源管理所调查,同时税政科需记载交接台账（核实函交办及回复交接台账，表样见后）3、税源管理所要求企业根据其所供货物的类型（自产、非自产）填制生产企业出口业务自查表、销售商品调查明细表、外购商品调查

9、明细表、委托加工主要原材料购进情况调查明细表和委托加工情况调查明细表，然后实地调查核实。4、税源管理所调查后，将关于协查出口货物税收有关情况的复函 及相关资料交税源管理领导岗审核后报税政科并填写核实函交办及回复交接台账完成资料交接手续。5、税政科综合管理岗录入系统，并按程序报批。（二）、出口货物税收函调的表证单书（2）接收复函所需的表证单书：1、税政部门接收函件后，在函调系统内填制处理意见并打印（关于协查出口货物税收有关情况的复函）。2、复函正常的，按正常程序审核。3、复函有问题的，由税政部门转税源管理所调查核实疑点，同时，登记函件调查核实交办及回复交接台账。税源管理所调查核实后，将书面报告转

10、交税政部门。排除疑点的，按相关规定处理（视同内销征税通知书）；需进一步核实的，税政部门按程序再次发函；需立案查处的，按程序报批，税政部门转稽查部门查处，同时，登记函件调查核实交办及回复交接台账。核实函交办及回复交接台账函调税款处理单（三）函调资料 函调商品的业务分类：第一类，自产货物，即全部生产工序均有企业独立完成。第二类，自产加委托加工，即产品大部分生产工序由企业完成，但有部分工序是由该生产企业委托外单位完成的。例如某纺织企业销售经过染色的面料给外贸企业，其中的染色加工是委托某印染厂完成，而印染厂将染色的加工费发票开具给某纺织企业，而不是外贸企业 第三类，委托加工商品，即该企业没有该商品的生

11、产能力，而是采用购入主要原材料再委托其他单位进行加工而成的商品。第四类，外购商品，即企业直接就将外购商品销售给外资企业，不经过本企业或外单位任何工序的加工。（三）函调资料 企业应提供资料：注意 每张复印的资料上必须书写“此复印件与原件相符”的字据，经办人姓名、日期，并加盖公章。相关表格填写务必完整，供货企业自查表及附表填列项目要完整规范。（签字、电话、日期）1、供货企业自查表及附表销售商品调查明细表或委托加工情况调查明细表或委托加工主要原材料购进情况调查明细表 或外购商品调查明细表 2、销售情况：销售合同、销售明细账、记账凭证、出库单或码单；3、收款情况：应收账款明细账、银行或现金明细账、记账

12、凭证及收款凭证 （三）函调资料 企业应提供资料：4、运输情况：记账凭证、运费发票、运费支付凭证、运费单据；5、材料采购情况：购销合同、材料明细账、记账凭证、入库单或码单、领料单、仓库实物账；6、材料付款情况：应付账款明细账、记账凭证、付款凭证及相应的银行或现金明细账；7、生产函调商品当月相关的制造费用、生产成本明细账或函调商品成本计算表及记账凭证、工艺单 （三）函调资料 企业应提供资料：8、委托加工合同；委托加工商品明细账及记账凭证；委托加工商品进出库单或码单；仓库账册；委托加工加工费的付款单据；运费支付凭证、运费发票、运费的单据 9、外购商品购销合同；外购商品明细账及记账凭证；进出库单或码单

13、；仓库账册；付款情况（应付账款明细账、记账凭证、付款凭证及相应的银行或现金明细账）；运输情况（记账凭证、运费发票、运费支付凭证、运费单据）；10、其它要求提供的资料 （三）函调资料 税源管理所应填写关于协查出口货物税收有关情况的复函 2名核查人员签字，所长签字。手签 函调复函范本内容的选择性勾选要注意逻辑性和排他性。（四）、管理员在函调中应关注的几个问题 1、在核实表单及相关复印资料的准确性、完整性及真实性的基础上，应实地查验企业是否拥有生产函调商品所需要的生产设备、场地和人员，以及该企业的生产能力与销售情况是否匹配，特别要关注企业是否拥有某些特殊工艺的特殊设备。如企业拥有服装流水线4条，每条

14、流水线需要工人30人，每条流水线的生产能力是每月4万件，也就是该企业每月的生产能力是16万件，再核对工资发放情况和主要能耗情况来合适企业大只的实际生产能力，再来核对其与函调商品的销售数量是否匹配。（四）、管理员在函调中应关注的几个问题 2、根据企业提供的相关生产工艺单，核实生产函调商品所需要的原材料采购情况。如工艺单中注明是用全棉印花布，就要重点调查企业在生产该函调商品前是否有全棉印花布购入，其库存数量是否能够生产函调商品的相应数量。3、根据企业提供的表单及相关复印材料，核实函调产品成本结构情况（四）、管理员在函调中应关注的几个问题 4、根据企业提供的表单及相关复印材料，核实函调商品的运输情况

15、及签收情况。该项目要重点关注，特别是商品的签收（包括日期和签收人），一般来说商品出库交给购货方，必定要有购货方认可的相关人员的签收，售货方才能放行，至于签收日期主要是与货物报关出口的日期是否相符。5、被调查发票涉及货物的发货方式为供货企业发货的，如供货企业将货物发往受购货方委托的接收单位，供货企业应提供商品签收单据。四、函调绩效考核指标解读绩绩效效内内容容一一级级指指标标二二级级指指标标三级三级指标指标考评标准考评标准分分值值考考评评周周期期完完成成时时间间工作监控工作监控出口货物税收函调1、出口货物税收函调规定时间回函率达到100%，回函认定结果与查处的出口骗税案件结果一致的，得满分。2、回函率每低1个百分点扣0.5分。3、函件回复无问题，但被总局、发函单位及其他单位查处案件时发现回函有问题的，不得分。5季度季度进出口税收管理处：进出口税收管理处：季度终了后5日内进行审核评分，并将考评结果录入绩效管理信息系统。四、函调绩效考核解读 责任追究 第六十三条 因未按规定对函件的内容进行核实，不负责任复函，致使不法分子骗取出口退税的，应依法依规对相关责任人员进行处理。严格实施核查程序，杜绝走过场现象 ，提高复函质量谢谢大家！