成本倍减术基本分析管理课件1.ppt
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1、2022-8-312022-8-32培训目标培训目标 理解/掌握成本管理的要素,为了管理而做分析、控制 从战略、策略、经营的多层面对成本管理进行重新定位 跳出财务从运营角度探讨更具策略性的成本控制方法 掌握成本分析与控制的管理工具2022-8-332022-8-34案例分析 营销经理说:“别人的产品都降价了,我们怎么办?我们也跟着降吧!”产品经理则说:“如果降价,我们亏本了!”往往在这时,企业老总会严厉地对产品经理说:“你们怎么搞的?同样的产品别人能降价,我们就不能?赶快想办法降低成本!2022-8-352022-8-36成本(成本(COST)是资源的消耗,COST2022-8-372022-
2、8-389成成本本05010015020025030001020304050 产出量成本FCVCTC2022-8-3102022-8-3112022-8-312基本公式经营思路收入预测收入成本目标利润利润目标成本-=成本在公司财务运作的位置成本在公司财务运作的位置 2022-8-313增加收入控制成本内部管理(成本管理)内部管理(成本管理)对外战略(市场战略)对外战略(市场战略)123456月02468100246810123456月增加利润的方法增加利润的方法成本在公司财务运作的位置成本在公司财务运作的位置 2022-8-314案例分享案例分享开源节源将让你能成为千万富翁!开源节源将让你能成
3、为千万富翁!2022-8-3152022-8-316顶 峰 效 益 管 理 顾 问 有 限 公 司2022-8-317战略性策略性经营性STOSTO成本管理同企业管理的其他问题一样,都划分为战略的、策略的和经营性的几个层面:2022-8-318市场竞争力模式分析市场需求的增长和变化市场需求的增长和变化公 司竞争对手客户替代产品企业战略的规划2022-8-319我们在市场/产品/增值服务的战略定位是什么?l我们专注的市场和产品应是什么?l我们要如何开发与供应商和客户的关系?l我们如何运用成本信息全方位地支持战略性决定?l我们如何制定有竞争力的价格?l我们和竞争者比较处于何种地位?l我们如何提高现
4、在的产品/市场组合的盈利能力?2022-8-320 为实现战略我们需要什么资源并如何在不同的产品和客户群中分配资源?l我们有什么资源?我要如何有效地利用它们?l自行生产还是向外采购?l我们产品和服务的价格合理吗?l我们如何在不影响重要客户服务的前提下节约成本?2022-8-321我们如何使资源配置最优化?l我如何控制成本?l我如何衡量我们工作的效率?l我怎样改进流程?l我如何决定预算?l我如何认定预算超支的责任?l我要采用什么成本基准来衡量目标?l我们的绩效系统如何影响业绩?l我如何将日常控制行为同战略相连?l什么经营性信息是对我们整体的成功有着至关重要的作用?2022-8-322变动长期低有
5、效性外部低低固定短期高高效性内部高高成本的变动性对决策的影响决策的频率对业绩的影响专注性准确性所需的成本战略性战略性策略性策略性经营性经营性2022-8-323战略性战略性基于作业的预算持续改进业绩评估产品周期成本价值链分析成本对象策略性策略性经营性经营性复杂性2022-8-324l价值链分析价值链分析 为了了解成本的特性和导致差异的根源,将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。l目标成本目标成本 在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力,在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。l产品周期成本产品
6、周期成本 确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。l成本动因分析成本动因分析 确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。l成本复杂性成本复杂性 一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本l对象成本对象成本 根据作业清单(或流程清单)计算各“成本对象”(如品牌、产品、客户)的技术l基于作业的管理基于作业的管理2022-8-3252022-8-3262022-8-327顶 峰 效 益 管 理 顾 问 有 限 公 司2022-8-328利利润润=收2022-8-32966420合计合计甲乙丙16
7、651836320$185,00014723474113$181,000187022$200,000发现的问题发现的问题2022-8-3302022-8-331产产品品成成本本模模型型费用分摊率费用分摊率材料价格材料价格32单位产品直接材料标准成本该产品耗用某种材料的用量标准该产品耗用某种材料的价格标准X()33单位产品直接人工标准成本该产品各工序的工时用量标准该产品各工序的小时工资率标准X()小时工资率标准预计支付生产工人工资总额标准工时总数34单位产品制造费用标准成本各工序的工时用量标准各工序的制造费用分配率标准X()制造费用分配率标准制造费用预算总额标准工时总数2022-8-335直接材
8、料直接人工制造费用2022-8-3362022-8-3372022-8-3382022-8-3392022-8-3402022-8-3412022-8-3422022-8-343材料差异材料差异采购价格差异(PPV)材料耗用差异(MV)单位材料成本差异(UCV)总材料成本差异(TCV)产量差异(VV)材料成本差异总额生产成本差异生产成本差异分摊率差异(RV)效率差异(EV)制造费用分摊差异制造费用分摊差异制造费用差异(OV)产能利用差异(不计入单位产品成本)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异相关责任中心相关责任中心物控部生产部生
9、产部、物控部生产部生产部生产部生产部、物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部考核内容考核内容实际原材料采购成本(包含运费)与目标成本的差异;材料的耗用,由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品;实际产量和预算产量的差异,反应了未按计划生产的影响,或紧急采购订单的影响;各项生产成本,如人工成本等单位产品金额差异;生产环节生产率的差异;固定制造费用的总额差异;由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响;渠道和客户销售费用的预算完成情况;市场拓展的费用的预算完成情况;部门管理费用的预算完成情况;资金成本的预算完成情况归归集集到到产产品品的的成成本本组组成成不不归归集集到到产产品品的的成
10、成本本2022-8-344亏损亏损盈余盈余成本线成本线损益平衡点损益平衡点销售收入线销售收入线固定固定成本成本变动变动成本成本损益平衡点损益平衡点成本分析的基本工具:盈亏平衡点的分析成本分析的基本工具:盈亏平衡点的分析数量数量金额金额损益表损益表:营业收入营业收入 P P*X X可变成本可变成本 (V(V*X)X)利润贡献利润贡献 P-V P-V*X X固定成本固定成本 (F)(F)利润利润P-V P-V*X X F F盈亏平衡点:盈亏平衡点:F/P-VF/P-V注解注解:P =P =单价单价V =V =单位可变成本单位可变成本F =F =总固定成本总固定成本X =X =销售数量销售数量X X
11、*=盈亏平衡点盈亏平衡点2022-8-345=固定成本/单位边际贡献2022-8-3462022-8-347-措施2022-8-3482022-8-3492022-8-350销售价格$200变动成本$120贡献毛益$80贡献毛益率=40%贡献毛益率的优点:(a)能够分析企业的多种产品组合(b)能够根据收入计算出相应的贡献毛益2022-8-351边际贡献亏损产品该公司生产该公司生产A A、B B两种产品,今年开始,两种产品,今年开始,B B产品销售产品销售不畅,售价下降,根据会计人员所提供的资料不畅,售价下降,根据会计人员所提供的资料:B:B产产品每月亏损在品每月亏损在3 3万元左右。于是万元左
12、右。于是,公司管理层决定停公司管理层决定停产产B B产品,可是,令人费解的是,自停产后的那个产品,可是,令人费解的是,自停产后的那个月起,该公司的总利润不但没有增加,反而减少了月起,该公司的总利润不但没有增加,反而减少了5 5万元,这是为什么?万元,这是为什么?边际贡献分析边际贡献分析 2022-8-352边际贡献分析产品选择 某公司为了开拓市场,现决定销售新产品,以供市场需求。有两种新产品可供选择:一是新产品甲甲;二是新产品乙乙,如果生产甲,利用剩余生产能力可生产400件,单位售价为65,单位成本60元,单位变动成本为55元;生产乙,利用剩余生产能力可生产200件,单位售价为80元,单位成本
13、为75元,单位变动成本为50元。问问:该公司应生产何种新产品?为什么?该公司应生产何种新产品?为什么?2022-8-353贡献分析的应用扩展贡献分析的应用扩展根据企业的实际情况讨论应用领域根据企业的实际情况讨论应用领域2022-8-3542022-8-3552022-8-3562022-8-3572022-8-358现金现金利润利润2022-8-3592022-8-360公司应收帐款周转速度加快具体表现为周转次数增加,周转收回期限缩短,公司应收帐款周转速度加快具体表现为周转次数增加,周转收回期限缩短,这是由于销售净收入和应收帐款平均余额两个因素影响的结果,分析如下:这是由于销售净收入和应收帐款
14、平均余额两个因素影响的结果,分析如下:(1).(1).上年应收帐款周转率:上年应收帐款周转率:56400/5500=10.2556400/5500=10.25次次(2).(2).替代本年销净收入后:替代本年销净收入后:61000/5500=11.0961000/5500=11.09次次(3).(3).替换本年应收帐款平均余额后:替换本年应收帐款平均余额后:61000/5000=12.261000/5000=12.2次次(4).(4).由于赊销收入增加应收帐款周转率增加:由于赊销收入增加应收帐款周转率增加:11.09-10.25=+0.84 11.09-10.25=+0.84 (5).(5).由
15、于应收帐款平均余额减少使应收帐款周转率增加:由于应收帐款平均余额减少使应收帐款周转率增加:12.2-11.09=+1.11 12.2-11.09=+1.11 (6).(6).两个因素共同影响的结果:两个因素共同影响的结果:0.84+1.11=1.95 0.84+1.11=1.95 说明公司本年度应收帐款收回比较好说明公司本年度应收帐款收回比较好 应收帐款周转速度分析应收帐款周转速度分析2022-8-3612022-8-362第0天收到原材料第85天由顾客处获得现金第44天售出产品第85天收到顾客付款第26天付款给供应商应付帐款周转天数26天现金流出与流入的时间差流动资流动资金金周转周转天数天数
16、2022-8-363财务杠杆的作用(一)财务杠杆的作用(一)借款甲方案乙方案50000 50000 200000股东权益总资产100000100000营业利润利息(9%)税前利润所得税(25%)税后净利润权益报酬率(ROE)财务杠杆倍数(总资产/所有者权益)丙方案 100000 100000 20000 20000 20000 (4500)(7200)0155001280020000(3875)(3200)(5000)11625 960015000 48%15%2 5 12022-8-364财务杠杆的作用(二)财务杠杆的作用(二)借款甲方案乙方案50000 50000 20000 0股东权益总
17、资产100000100000营业利润利息(9%)税前利润所得税(25%)税后净利润权益报酬率(ROE)财务杠杆倍数(总资产/股东权益)丙方案 100000 100000 5000 5000 5000 (4500)(7200)0 500(2200)5000(100)0(1250)400(2200)3750 -11%3.75%2 5 12022-8-365销售收入销售收入息税前利润息税前利润税后息前利润税后息前利润经济利润经济利润经营成本销售与管理费用税金资本成本=投入资本 X 加权平均资金成本率 2022-8-36667682022-8-369不管市场需要什么,反应迅速的公司比反应迟缓不管市场需
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