现代企业内部控制概论课件3.ppt
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- 现代企业 内部 控制 概论 课件
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1、第三章 货币资金内部控制本章主要阐述了货币资金内部控制的内容。通过本章学习,使学生了解货币资金的范围界定;了解货币资金内部控制的具体目标、原则及要求;掌握岗位的设置分工以及授权批准制度;重点掌握现金和银行存款的具体内部控制制度;掌握票据和印章的具体管理制度。货币资金内部控制概述岗位分工与授权批准现金与银行存款的内部控制第三节第三节第一节第一节第二节第二节票据与印章的管理第四节第四节Contents第一节 货币资金内部控制概述一、货币资金的概念及特点(一)货币资金的概念和内容货币资金是指企业在资金运动过程中停留在货币阶段的那一部分资金,是以货币形态存在的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。现
2、金是指企业的库存现金,包括库存人民币和各种外币;银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的各种存款;其他货币资金是指现金和银行存款以外的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。第一节 货币资金内部控制概述一、货币资金的概念及特点(二)货币资金的特点货币资金的特点是流动性很强,是速动资产的重要组成部分。正因为货币资金具有很强的流动性,因此,企业应非常重视货币资金的内部控制。二、货币资金内部控制的具体目标确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确1确保现金及银行存款收付的适当和及时2确保现金和银行存款记录的真实可靠4第一节 货币资金内部控制概述三
3、、货币资金内部控制的原则(一)岗位分工和职务分离将涉及货币资金内部控制不相容的职责分由不同人员担任,并且明确相关人员的职责权限,做到相互分离、相互制约,以明确责任,防止舞弊。(二)严格收支分开及收款入账将现金支出业务和现金收入业务分开处理,防止将现金收入直接用于现金支出,也就是说不得随意坐支。企业取得货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。第一节 货币资金内部控制概述三、货币资金内部控制的原则(三)实行支出款项的严格授权批准程序企业支出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出以及其他不按规定支出货币资金。(四)实施内部稽核设置内部稽核机构和人员,建
4、立和健全内部稽核制度。通过稽核及时发现和纠正货币资金管理中存在的问题,以改进货币资金的管理。(五)实行定期轮岗制度实行定期岗位轮换制度借以防止或减少发生人为的舞弊行为。第二节 岗位分工与授权批准一、岗位设置与分工(一)出纳机构的设立企业一般可在会计机构内部设置出纳机构,如在财会科、财务处内设置出纳组、出纳室;规模小、人员少、业务量不大的单位可以只设一名专职或兼职出纳人员,并为其配备专门的办公场所。(二)出纳岗位的设置1一一人一岗人一岗2一一人多人多岗岗3一一岗多岗多人人第二节 岗位分工与授权批准一、岗位设置与分工(三)出纳岗位的工作分工按照一岗多人形式设置出纳岗位并配备多名专职的出纳人员的企业
5、,出纳人员的具体分工,通常可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的管理等工作性质上的差异进行分工,也可以按照出纳工作的阶段和步骤进行分工;作为“结算中心”的出纳机构,出纳人员可按其业务的对口单位分工。第二节 岗位分工与授权批准二、货币资金的不相容岗位分离企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。(一)货币资金不相容岗位分离的基本含义企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金内部控制中不相容岗位分离的基本要求是实行钱、账分管,将负责货币资金收、付业务的岗位和人员与记录货币资金收、付业务的岗位和人
6、员相分离。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第二节 岗位分工与授权批准(二)货币资金不相容岗位分离的基本内容二、货币资金的不相容岗位分离(1)货币资金实物收付及保管只能由经过授权的出纳人员负责办理,严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。(2)业务规模较大的企业,出纳人员每天应将现金收入、现金支出序时地、逐笔地登记在现金出纳备查簿中,而现金日记账和现金总账应由其他人员登记;规模较小的企业,可用现金日记账代替现金出纳备查簿,由出纳人员登记,但现金总账必须由其他人员登记。(3)负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入账目的工作,负责
7、应付款项账目的人员不能同时负责现金支出账目的工作。(4)保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。(5)负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目及应付款项账目登记的人员应当相互分离。(6)货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应当相互分离。(7)支票保管职务与支票印章保管职务应当相互分离。第二节 岗位分工与授权批准三、出纳人员的岗位职责u(一)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定办理现金收付和银行结算u(二)根据会计制度的规定及时进行账务处理u(三)按照国家外汇管理制度的规定及有关批准文件办理外汇出纳
8、业务u(四)遵守结算纪律,维护经济秩序u(五)保管库存现金和各种有价证券(国库券、债券、股票等)的安全与完整u(六)保管有关印章、空白票据第二节 岗位分工与授权批准四、出纳人员的职业道德爱岗敬业诚实守信客观公正坚持准则廉洁自律提高技能强化服务参与管理第二节 岗位分工与授权批准五、授权批准制度按照这种模式,企业的一切货币资金收付全部由单位负责人或其授权的人员一人审批。单位负责人授权的人员可以是总会计师,也可以是主管会计工作的副职。多重审批模式按照这种模式企业的货币资金收付须由两个或两个以上的人员共同审批。多重审批模式在具体运用时可以具体化为“双审制”和“多审制”。混合审批模式这种模式是“一支笔”
9、审批、分级审批、多重审批和混合审批四种模式的结合使用。分级审批模式按照这种模式,企业的货币资金收付应根据企业业务范围和金额的大小,分级确定审批人员,行使审批权力。第二节 岗位分工与授权批准六、办理货币资金支付业务的程序支付申请单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是
10、否正确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。支付审批审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。对重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。第三节 现金与银行存款的内部控制一、现金的内部控制(一)现金内部控制的内容(1)职工工资、各种工资性津贴;(2)个人劳务报酬,包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬;(3)支付给个人的各种奖金,包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种资金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
11、现金支出;(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出;(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。1.现金使用范围的控制第三节 现金与银行存款的内部控制2库存现金限额的控制按规定企业一般可按三至五天的日常零星开支所需现金核定库存现金的限额,企业不能超出核定的库存现金限额留存现金,超出核定的库存现金限额的现金应及时送存银行。3现金收支的控制(1)企业的现金收入应于当日送存开户银行,当日送存银行有困难的,由开户银行确定送存时间;(2)企业支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取。超过一定限额的现金支出,
12、应当使用支票,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支),因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额,坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况;(3)单位借出现金必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出现金;(4)企业从开户银行提取现金,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审批后予以支付;(5)因采购地点不确定,交通不便,抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的,要事先向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审批后予以支付现金;(6)企业取得的现金收入必须及时入账,不
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