税务会计第1章-税务会计总论课件.pptx

1、1.1 税务会计概述1.2 税务会计基本前提1.3 税务会计要素1.4 税务会计纳税基础1.5 税务管理1.6 现行税收法律体系第第1 1章章 税务会计税务会计总论总论1.1 1.1 税务会计税务会计概述概述1.1.1 税务会计1.1.2 税务会计的对象1.1.3 税务会计的任务1.1.4 税务会计的目标1.1.5 税务会计的原则1.1.1 1.1.1 税务会计税务会计税务会计应按照税法规定，正确计算和缴纳税款，做到不重不漏，准确无误；确何在税法规定的期限内缴纳税款，做到不拖不占，迅速缴库。税务会计受各国会计规范方式、税制结构体系的影响，一般可以分为：以所得税会计为主体的税务会计、以流转税（商

2、品税）会计为主体的税务会计以及以流转税与所得税并重的税务会计三种，在我国，采用的是第三种复合税制体系。1.1.2 1.1.2 税务会计的税务会计的对象对象税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。1.1.3 1.1.3 税务会计的税务会计的任务任务税务会计作为会计学科的一门分支，它同样具有反映和监督的职能。税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。1.1.4 1.1.4 税务会计的税务会计的目标目标税务会计的目标即纳税人通过税务会计所要达到的目的。税务会计的目标与其服务的信息使用者密切相关，向税务会计信息使用者提

3、供有助于税务决策的会计信息是其的基础目标，不同的使用者有不同的要求。1.1.5 1.1.5 税务会计税务会计的的原则原则1遵从税法原则2权责发生制与收付实现制原则3历史成本计价原则4相关性原则5配比原则6确定性原则7划分经营所得和资本利得原则8可预知原则1.2 1.2 税务会计基本税务会计基本前提前提1.2.1 纳税主体1.2.2 持续经营1.2.3 纳税会计期间1.2.4 货币时间价值1.2.5 年度会计核算1.2.1 1.2.1 纳税纳税主体主体纳税主体是指直接负有纳税义务的实体，它包括单位和个人（法人和自然人），纳税主体也称作纳税义务人，这明确了国家对谁征税的问题。1.2.2 1.2.2

4、 持续持续经营经营持续经营是指企业的生产经营活动在可以预见的将来，会按照即定的目标持续下去1.2.3 1.2.3 纳税会计纳税会计期间期间这里的纳税会计期间亦称为纳税年度，是指纳税人按照税法规定而划分的纳税年度。1.2.4 1.2.4 货币时间货币时间价值价值货币的时间价值是指随着时间的推移，投入周转使用的资金价值发生增值的能力或数额。与财务会计一样，税务会计在核算中采用货币作为计量单位，记录、反映企业的涉税事项，同时，税务会计也将货币的时间价值考虑了进去。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点。1.2.5 1.2.5 年度年度会计核算会计核算即税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建

5、立在某一特定业务的基础上。课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事项的净结果，而不考虑当期事项在后续年度中的可能结果如何，后续事项将在其发生的年度内考虑。年度会计核算是税务会计中最基本的前提。1.3 1.3 税务会计税务会计要素要素1.3.1 计税依据1.3.2 应税收入1.3.3 扣除费用1.3.4 应税所得1.3.5 应缴税额1.3.6 税务会计等式1.3.1 1.3.1 计税计税依据依据计税依据是指税法中规定的计算应纳税额的根据，也可以称作为税基，计税依据与税率相乘即为纳税人应交纳的税款。不同的税种计税的依据不同，计税依据有销售额、增值额、所得额等。1.3.2 1.3.2 应税收应税收入

6、入应税收入是指企业因销售商品、提供劳务等行为所取得的收入，它同时还必须满足税法所认定的应税收入确认原则：与应税行为相联系和与某一种具体税种相关。财务会计上确认的非应税或免税收入不属于应税收入。1.3.3 1.3.3 扣除扣除费用费用企业因获得应税收入而必须支付的相关成本、费用、税金和损失，在税法所允许的范围内可予以扣除，凡超过法定规定扣除标准的，一律以税法规定的限额为依据，因此，这里所说的扣除费用也称为法定扣除项目金额。1.3.4 1.3.4 应税应税所得所得企业的应税收入与扣除费用的差额就是税务会计中的应税所得，也叫做应纳税所得。它与财务会计中的所得（会计利润）含义不同，是所得税的计税依据。

7、如果应税所得出现负数，那么则称为“应税亏损”。1.3.5 1.3.5 应缴税应缴税额额应缴税额是税务会计特有的要素，它受计税依据、税率、单位税额和减免税规定的影响，根据计税依据和其适用税率或单位税额相乘所得。1.3.6 1.3.6 税务会计税务会计等式等式财务会计有会计恒等式，税务会计也有自己的会计等式，它是税务会计各要素之间的关系构成。（1）应税所得应税收入扣除费用（所得税适用）（2）应纳税额计税依据适用税率/单位税额（适用于所有税种）1.4 1.4 税务会计纳税税务会计纳税基础基础1.4.1 税法概述1.4.2 税法构成要素1.4.1 1.4.1 税法概述税法概述税法是指有权的国家机关制定

8、的用于调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和。1.4.2 1.4.2 税法构成要素税法构成要素税法的构成要素有总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。其中纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。1.5 1.5 税务税务管理管理1.5.1 税务登记1.5.2 纳税申报1.5.3 税款征收1.5.4 法律责任1.5.1 1.5.1 税务税务登记登记企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件

9、，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。1.5.2 1.5.2 纳税纳税申报申报纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。1.5.3 1.5.3 税款税款征收征收税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。1.

10、5.4 1.5.4 法律责任法律责任我国税收征收管理法规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。1.6 1.6 现行税收法律现行税收法律体系体系1.6.1 我国现行税法体制1.6.2 税收的征收管理1.6.1 1.6.1 我国现行税法我国现行税法体制体制我国现行的税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。1税收实体法2税收征收管理法律制度1.6.2 1.6.2 税收的征收税收的征收管理管理为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，我国制定了税收征收管理法。