税费计算与申报-项目一-纳税基础知识-PPT精选课件.ppt

1、制作：制作：税费计算与申报税费计算与申报教材编写组教材编写组课程简介课程结构 项目一 纳税基础知识 项目二计算与申报增值税 项目三 计算与申报消费税 项目四 计算与申报营业税 项目五计算与缴纳关税 项目六 计算与申报企业所得税 项目七 计算与申报个人所得税 项目八 计算与申报项目其他税种项目一项目一 认识税收认识税收和我国税收体系和我国税收体系【职业能力目标】掌握税收的基本概念与本质特征。掌握税收制度的基本构成要素认识我国现行税收体系了解我国现行税收征管理体系了解企业涉税工作基本流程【典型工作任务】按规定办理各类税务登记根据企业实际情况设置和管理凭证账簿领购和使用普通发票、增值税专用发票申报和

2、缴纳税款任务一 学习税 收 基 础 知识一、税收的概念和特征（一）什么是税收 税收是国家为实现其职能，凭借公共权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式。税收的本质特征判定税与非税收入的基本点1.无偿性税收的无偿性是指国家取得税收收入不承担偿还义务，也没有任何偿还的条件或承诺。3.固定性税收的固定性是指国家在征税之前，通过法律形式预先规定征税对象、征税标准和课征方法等。2.强制性税收的强制性是指国家税收以法律形式规定，在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。二、税收制度构成要素 税收制度是国家制定出来，用于规

3、范和调整国家与纳税人征纳双方各自的权利与义务关系的各种法律规范的总称。税制构成要素包括总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目（一）纳税人：纳税主体税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。u 自然人：u 法人：u 相关概念：负税人、扣缴义务人（二）征税对象 征税的客体 征税对象：征税的目的物，即对什么征税。征税对象是一种税区别于另一种税的标志。征税对象：流转额征税对象：所得额流转税所得税（三）税目 税目是征税对象的具体化，反映各税种具体的征税项目，体现每个税种的征税广度。（四）税率：税收制度的核心税率是应纳税额与征税对象之间的比例。1、比例税率

4、 比例税率即对同一征税对象，不论数额大小，均按同一比例计征 的税率。2、定额税率 定额税率又称“固定税额”，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。3、累进税率 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。即按征税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，征税对象数额越大，税率越高(1)全额累进税率：是指按征税对象的绝对数额划分征税级距，就纳税人的征税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征的一种累进税率，即一定征税对象的数额只适用一个等级的税率。(2)超额累进税率：指按征税对象的绝对数额划分征税级距，就纳税人征税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相

5、适应的各级距税率计征的一种累进税率。(3)超率累进税率：指按征税对象的相对数划分级距，就纳税人的征税对象全部数额中符合不同级距部分的数额，分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。（五）纳税环节 纳税环节是税法规定的从生产到消费的整个流转过程中，应当缴纳税款的环节。1.一次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课 征的制度。2.两次课征制：即同一税种在商品流转的全过程中选择两个环节课税。3.多次课征制：即同一税种在商品流转的各个环节多次征税。（六）纳税期限：纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。（七）纳税地点 纳税地点是纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）缴纳税

6、款的具体地点。（八）税收减免 税基式 税率式 税额式（九）税收加征附加加成（十）违章处理（罚则）三、税收分类（一）按征税对象分类 按征税对象分类是税收最基本和最主要的分类方法1、流转税类 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。2、所得税类 以各类收益或所得额为征税对象的税。3、财产税类 指以纳税人所拥有或使用的财产为征税对象征收的一类税。4、财产税和行为税类 以纳税人的某种行为征税对象的税。5、资源税类 对纳税人利用各种资源所获得的收入为征税对象的一类税（二）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系划分，可分为价内税和价外税。l 价内税就是税款包含在应税商品价格（计税依据）内。l 价外税是指税

7、款不包含在应税商品价格（计税依据）之内，商品价格仅由成本和利润构成，价税分离的一类税。3.按计税依据分类可分为从价税和从量税。l 从价税是以征税对象的价值、价格与金额为标准，按一定比例征收的一类税。l 从量税是以征税对象的一定数量单位（重量、件数、容积、面积、长度等）为标准，按固定税额计征的一类税。4、按税负能否转嫁分类可以分为直接税和间接税。直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁给他人的一类税。间接税的纳税人与负税人不一致。5、按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限的不同，税收可以分为中央税、地方税、中央地方共享税 任务二

8、 了解现行税收体系与税务机构设置一、现行税收体系目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、关税、烟叶税、船舶吨税等18个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。二、现行税收机构设置（一）国家税务总局（二）国家税务系统（三）地方税务系统任务三 了解企业涉税工作基本流程一、进行税务登记（一）税务登记的概念税务登记是税务机关对纳税人有关开业、变动、歇业以及注销等基本情况的变化实行法定登记的一项管理制

9、度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法定手续。税务登记制度是征纳关系产生的基础。（二）、税务登记的范围：1、从事生产经营的纳税人 企业、企业设在外地的分支机构、个体工商户2、虽未从事生产经营，但取得应税收入或发生应税行为的单位或个人3、负有代扣代缴，代收代缴义务的单位个人4、从事生产经营的纳税人到外地经营，在同一地在连续的12个月内累计超过180天。可不办理税务登记：可不办理税务登记：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人 只缴纳个人所得税、车船税的纳税人只缴纳个人所得税、车船税的纳税人（三）、税务登记的地点 县级及以上（含本级）国家税务局（分局

10、）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关。（四）税务登记的程序 税务登记包括开业登记、停复业登记，变更、注销登记；外出经营报验登记、增值税一般纳税人登记等。申请申请受理受理核准批复核准批复领取证件领取证件1、办理开业税务登记：开业登记指在我国境内从事生产、经营，并经工商行政管理部门批准开业，或依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，在从事正式生产、经营之前依法向税务机关办理的登记。两类纳税人1、从事生产、经营的纳税人先进行工商登记，然后进行税务登记。2、不从事生产、经营，但取得应税收入或发生应税行为的纳税人无需进行工商登记但需要经过有关部门批准，然后进行税务登记。（1）确定开业税

11、务登记的时限：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。其他纳税人自成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机构申报办理税务登记。跨地区的非独立核算的分支机构自设立之日起30日内向所在地主管税务机构申报办理税务登记。（2）认识开业登记表格内容、地点内容、地点表格、资料表格、资料（3）了解开业登记需提供的资料2、进行变更税务登记 变更税务登记是指纳税人在办理开业税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。（1）办理变更登记的时限：纳税人税务登记内容发生变化的，应当

12、自工商行政管理机关或其他机关办理变更登记之日起起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。内容、地点内容、地点表格、资料表格、资料（2）认识变更登记表格（3）了解变更登记需提供的资料3、办理停业、复业登记：纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。主要是针对实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人。时间（1）、停业：在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。结清上期税款、结存发票 交回税务登记证件及发票领购簿 税务机关核准期限（2）、复业：持停业申请审批表，报

13、停、复业报告书 一般先地税，后国税 纳税人的停（复）手续均必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。4、进行注销税务登记 注销税务登记是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续。（1）、确定注销登记的时限：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税

14、人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。内容、地点内容、地点表格、资料表格、资料（2）认识注销登记表格税务登记证件的样式，由国家税务总局制定。税务登记证是纳税人已在税务机关登记注册的身份证明。税务登记证是纳税人是合法经营者的证明税务登记证是办理各项税收事项的必备凭证（五）保管税务登记证税务登记证件分三大类：l 税务登记证（正副本）l 临时税务登记证（正副本）l 扣缴税款登记证（正副

15、本）1、使用与保管税务登记证税务登记证件不得转税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买借、涂改、损毁、买卖和伪造。纳税人必卖和伪造。纳税人必须做到亮证经营须做到亮证经营 必须持税务登记证件办理的税务事项(1)、开立银行账户；(2)、申请减税、免税、退税；(3)、申请办理延期申报、延期缴纳税款；(4)、领购发票；(5)、申请开具外出经营活动税收管理证明；(6)、申请办理停业、歇业；(7)、申请办理其他有关税务事项。2、验证换证1年验证一次 3年换证一次 纳税人未按期验换证的，视作未按期办理税务登记，税务机关按规定进行违章处罚；验证和换证必须提供原登记证件。二、备案会计制度和银行账号 从事生产、经营的

16、纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向主管国税分局报告。三、领购与使用发票（一）发票的基本知识1发票的种类 发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的用以记录经济业务活动并具有税源监控功能的收付款（商事）凭证。u 普通发票u 增值税专用发票（二）发票的基本内容 发票的名称、字轨、号码、发票联次及用途、客户名称、商品名称及经营项目、计量单位、数量、单价、金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。此外，增值税专用发票还应包括购销双方的经营地址、电话、税务登记证号，开户银行及账号、税率

17、、税额等内容（二）领购发票1、发票领购的对象2、领购发票的程序（1）领购普通发票的程序 申领发票领购簿 初次领购 后续领购（2）领购专用发票的程序领购专用设备核定开票限额办理初始发行领购专用发票由纳税人申请向金税卡、IC卡写入纳税人信息，激活。纳税人基本信息发生变化时，要及时办理变更发行金税卡、IC卡、读卡器等计算机、扫描仪、打印机等配置相关通用设备单份专用发票开具的销售额的最高额度企业名称、税务登记代码、开票限额、开票机数量、购票数量、购票人员信息等（三）保管发票：发票不得跨省（市、自治区）使用，也不得跨省（市、自治区）携带空白发票。（四）开具发票1、开具普通发票 开具前的准备 开具发票的规

18、范要求2开具专用发票：开票前的准备工作 开具发票的规范要求 作废专用发票的处理要求（五）发票的注（缴）销：1、变更、注销税务登记时：未用完的发票+发票缴销登记表+发票领购簿2、残损、改版发票缴销：残损或改版发票+发票缴销登记表+发票领购簿 四、申报缴纳税款（一）了解纳税申报 纳税申报是指纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内向主管税务机关提交书面报告的一种法定手续。纳税申报的对象1、依法负有纳税义务的单位和个人2、依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人包括已办理税务登记和未办理税务登记的。3、临时取得应税收入的单位和个人（二）纳税申报的内容 纳税申报的内容主要体现在各个税种的纳税申报表和

19、代扣代缴、代收代缴税款报告内，其次是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。1、申报表2、纳税人在办理纳税申报时，应当报送的有关证件、资料：（三）了解纳税申报的方式：1、直接申报方式 2、电子申报方式：3、邮寄申报方式：4、简易申报：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（四）了解纳税申报期限：指法律、行政法规规定，或税务机关在依照法律、行政法规的基础上，结合纳税人生产经营实际情况确定的纳税人、扣缴义务人计算应纳税额，并向税务机关申报的期限。纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因

20、其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小的不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。（五）了解延期申报 纳税人、扣缴义务人因不可抗力或会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，应在其申报期限内向当地主管税务机关提出书面申请报告，但最长不超过3个月。不可抗力消除后应向税务机关报告。五、缴纳税款 税款缴纳指纳税人将应纳税款缴入国库的过程。（一）了解缴纳税款的方法：1、自核自缴 适用于财会制度健全，核算制度完备，可以提供计税的确切依据的；办税基础较好的大中型企业。2、申报核实缴纳3、申报查定缴纳4、查验缴纳5、

21、定额申报缴纳 适用于生产经营规模小，确无建账能力或账证不全，不能准确计算营业额、利润额，不能提供准确纳税资料的有固定经营场所的小型个体工商业户（二）税款缴库的方式（1）转账缴税。（2）自核自缴。（3）支票缴税。（4）现金缴税。（5）信用卡缴税。（6）税银一体化缴税。（三）了解延期纳税1、申请延期缴纳的条件因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（自然灾害、意外事故、国家政策调整）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。2、申请延期缴纳的程序、申请延期缴纳税款报告；(2)、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；(3)、资产负债表；(4

22、)、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。（四）了解税款的退还：税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。税款退还的前提是纳税人已经缴纳了超过应纳税额的税款；1、税款退回的范围：A、技术差错和结算性质的退税；B、为加强对收入的管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳入库，经核实后再从中退还应退的部分。(政策上的)C、税收争议中的退税2、退还处理程序 纳税人发现的 税务机关发现的（五）认识税款的追征：指纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关依法追征的制度：（六）了解滞纳金滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人（包括扣缴义务人）按比例附加征收的金额。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。（七）、认识税款扣缴的义务1.扣缴义务人的主要义务 2.未履行义务的处理