现金流量表—编制法-PPT课件.pptx
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- 关 键 词:
- 现金流 量表 制法 PPT 课件
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1、现金流量表现金流量表编制方法编制方法1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量4.汇率变动对现金的影响的编制方法5.现金及现金等价物的净增加额的编制方法1.将净利润调节为经营活动的现金流量2.不涉及现金收支的投资和筹资活动二、补充资料分类二、补充资料分类一、主表项目分类一、主表项目分类主表项目主表项目1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 :-(应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额)-(应收票据期末借方余额-期初借方余额)+(预收账款期末贷方余额-期初贷方余额)+重新收回已核销坏账损失;
2、收到的税费返还:收到的税费返还:所有返还的税费(+消费费+营业税+教育费附加+印花税+关税等);收到的其它与经营活动有关的现金收到的其它与经营活动有关的现金 :除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列,企业银行账户也归入本项目反映,但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)现金流入包括:主表项目主表项目 1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 :-(应付账款期末贷方余额-期初贷方余额)-(应付票据期末贷方余额-期初贷方余额)+(预付账款期末借
3、方余额-期初借方余额)+(其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金)+;支付给职工以及为职工支付的现金:支付给职工以及为职工支付的现金:应付工资借方发生额+应付福利费借方发生额(的工资及福利费);支付的各项税费:支付的各项税费:应交增值税(已交税金)借方发生额+应交所得税借方发生额+除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的(税金)现金流出包括:支付的其它与经营活动有关的现金支付的其它与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)主表项目
4、主表项目2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 :长期股权投资+长期债权投资+短期投资;取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 ;处置固定资、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额:处置固定资、无形资产和其它长期资产而收到的现金净额:收到的现金-相关费用的净额(包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿)(如为负数,在支付的其它与投资活动有关的现金项目反映)收到的其它与投资活动有关的现金收到的其它与投资活动有关的现金 :收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期
5、但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 现金流入包括:主表项目主表项目 2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金 :工程物资借方发生额+在建工程借方发生额+应付工资工程人员工资借方发生额+应付福利费工程人员福利费借方发生额+固定资产借方发生额+无形资产借方发生额+开办费借方发生额+长期待摊费用借方发生额;投资所支付的现金投资所支付的现金 :本期(短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资)及手续费、佣金 ;支付的其它与投资活动有关的现金支付的其它
6、与投资活动有关的现金:购买时已到付息期但尚未领取的债券利息+购买时已宣告而尚未领取的现金股利及其它与投资活动有关的现金流出现金流出包括:主表项目主表项目 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金:发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用支付的审计、咨询费用,其在“支付的其它与筹资活动有关的现金”中反映 实收资本股本期末数实收资本或股本期初数+应付债券期末数应付债券期初数;借款所收到的现金借款所收到的现金:短期借款+长期借款收到的现金 短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额;收到的其它与筹资活动有关的现金收到的其它与筹资活动有关的现金:除上述各
7、项筹资活动以外的其它与筹资活动相关的现(如现金捐赠)专项应付款贷方发生额+资本公积中的接受捐赠现金,企业在年度内发生了银行贷款等筹资活动的情况下发生了存款利息归入本项目反映现金流入包括:主表项目主表项目 3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量偿还债务所支付的现金:偿还债务所支付的现金:偿还借款本金+债券本金 短期借款借方发生额+长期借款(本金)的借方发生额+应付债券(本金)借方发生额;分配股利、利润或偿付利息所支付的现金:分配股利、利润或偿付利息所支付的现金:支付的(现金股利+利润+借款利息+债券利息)应付股利或应付利润科目借方发生额+财务费用中的利息、应付债券中的应计利息、长期借款
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