管理会计第八章-全面预算课件.ppt
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- 管理 会计 第八 全面 预算 课件
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1、第七章 全面预算 一、预算的意义和作用 v 1有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。v2全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。v3全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。v4全面预算对职工有激励作用。由于预算的编制吸收了预算的执行者参加。二,全面预算的内容v 1,业务预算:生产预算,直接材料预算,直接人工预算,制造费用预算,期末产成品v存货预算,销售与管理费用预算,销售预算,包括预期的现金收入的计算v 2,专门决策预算:资本支出预算和一次性专门业务预算v 3,财务预算:现金预算,预计的损益表,预计的资产负债表三,全面预算的编制程序v 1由预算领导小组拟订企业预算的方针
2、,政策,及企业的总目标和分目标v 2,组织各生产业务部门按具体要求编制本部门预算草案。v 3,预算领导小组平衡,协调各部门预算草案,并分析。v 4,审议预算并上报企业最高领导机关,审查批准企业的综合预算和各部门预算。v 5,批准后,下达给各部门。四、销售预算 销售预算是编制全面预算的基础和关键。销售预算主要列示的是全年和分季度的预计销售数量和销售收入。例如,设某厂生产和销售一种产品,2005年度销售预算和现金收入分析v 销售预算 2005年度 单位:元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 v预计销售量(件)800 700 900 800 3200v单位售价 80 80 80 80 8
3、0v销售收入 64000 5600 72000 64000 256000v预期现金收入分析表(假定各季度销售收入的70%可于当季收回现金,v28%将于下一季度收回,其余2%无法收回)v期初应收帐款 9500 9500v第一季度销售数 44800 179200 62720v第二季度销售数 39200 15680 54880v第三季度销售数 50400 20160 70560v第四季度销售数)44800 44800v现金收入合计 9500 57120 66080 64960 242460五、生产预算 v 生产预算是根据销售预算进行编制的。v用下面的公式来计算生产预算中的预计生产量和销售量之间的关系
4、:v预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货v假设季末预计的产成品存货占次季销售量的10,年末预计的产成品盘存数为100,各季预计的期初存货即为v上季末预计的期末存货。生产预算如表所示。v生产预算1991年度v 第一季度 第二 第三季度 第四季度 合 计 v预计销售量 800 700 900 800 3200 v加:预计期末存货 70 90 80 100 100v合 计 870 790 980 900 3300v减:预计期初存货 80 70 90 80 80v预计生产量 790 720 890 820 3220直接材料采购预算(purchases budget of direct
5、 materials)v直接材料预算是关于企业预算期材料采购数量和采购成本的预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的 v预计材料采购量预计生产量单位产品材料耗用量预计期末库存材料预计期初库存材料 v直接材料预算额直接材料预计采购量直接材料单价 材料采购是和现金支出联系在一起的,在材料采购预算之后,v还要编制现金支出计算表 预计采购量=(生产上预计需用量+预计期末存货)-预计期初存货 生产上预计需用量=单位产品材料耗用量预计生产量 例题见第7章全面预算六、现金预算 v 现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。v一般来说,一份现金预算应包括以下四个组成部分:v(一)现金收入 v 现金收
6、入部分包括期初的现金余额和预算期的现金收入,产品销售收入是取得现金收入的最主要的来源。v(二)现金支出 v现金支出部分包括预算期预计的各项现金支出,除上述材料、工资和费用方面预计的支出外,还包括上交所得税、支付股利和资本支出预算中属于计划期内的现金支出等项。(三)现金多余或不足v 现金的多余或不足部分列示现余收入合计与现金支出合计之间的差额,差额为正,说明收大于支,现金有多余,可用于补偿过去向银行取得的借款,或用于购买短期证券;如差额为负,说明支大于收。现金不足,需要向银行借款。(四)资金的筹集和运用v 资金的筹集与运用部分提供预算期内预计向银行借款和偿还以及有关利息支出的详细资料。本例中,设
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