配套课件-财务报表分析.pptx
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- 配套 课件 财务报表 分析
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1、企业财务报表分析项目1理解财务报表分析的意义;知道会计报表的组成内容;理解财务报表分析的服务对象;掌握会计报表分析所需的基础理论;了解财务报表分析的常用方法。学习任务任务描述本项目的任务是了解财务报表分析的概念、意义、内容和要求,理解财务报表分析的目的,掌握财务报表分析的程序和基本方法,了解财务分析的信息种类及其来源渠道,为以后各项目学习奠定基础。财务报表分析的概念、意义、内容和要求财务报表分析的目的财务报表分析的步骤和基本方法任务一财务报表分析的概念、意义、内容和要求一、财务报表分析的概念二、财务报表分析的意义三、财务报表分析的内容四、财务报表分析的要求一、财务报表分析的概念财务报表分析又称
2、财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。二、财务报表分析的意义.与财务部门进行卓有成效的沟通,有利于企业内部的经营管理可以对企业管理人员的经营绩效做出正确的评估从财务角度出发,为决策者提供支持,帮助进行投资和信贷决策可以快速识别财务数据中可能存在的造假成分,加强对企业的领导和监督从现金流量表来分析企业的利润水平,可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力,并据以预测公司未来现金流量分析资产负债表,可以了解公司的财务状况,对公司的偿债能力、资
3、本结构是否合理、流动资金是否充足等做出判断通过分析损益表,可以了解公司的盈利能力、盈利状况、经营效率,对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力做出判断三、财务报表分析的内容财务报表分析偿债能力分析盈利能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析四、财务报表分析的要求财务报表分析偿债能力分析盈利能力分析营运能力分析发展能力分析财务综合分析任务二财务报表分析的目的一、投资者分析财务报表的目的二、债权人分析财务报表的目的三、经营者分析财务报表的目的四、监管部门分析财务报表的目的一、投资者分析财务报表的目的这里的投资者是指企业的权益投资人即普通股东。企业对权益投资人并不存在偿还的承诺。普通股东投资于企业
4、的目的是增加自己的财富,他们的财富表现为所有者权益的价格,即股价。影响股价的因素很多,都是他们所关心的,包括偿债能力、收益能力以及风险等。二、债权人分析财务报表的目的债权人是指借款给企业并得到企业还款承诺的人。借款都是有时间限制的,或者说借款只是“暂时”的融资来源。债权人期望企业在一定期限内偿还其本金和利息,自然关心企业是否具有偿还债务的能力。债权人有多种提供资金的方式,其提供贷款的目的也不尽相同。三、经营者分析财务报表的目的经营者是指被所有者聘用的、对企业资产和负债进行管理的人。经营者关心企业的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。他们管理企业,要随时根据变化的情况调整企业的经营,而财务分析是
5、他们监控企业运营的有力工具之一。他四、监管部门分析财务报表的目的政府机构也是企业财务报表的使用人,包括税务部门、国有企业的管理部门、证券监管机构、会计监管机构和社会保障部门等,他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。任务三财务报表分析的步骤和基本方法一、财务报表分析的步骤二、财务报表分析的基本方法一、财务报表分析的步骤财务报表分析的关键是搜寻到足够的、与决策相关的各种财务资料,进行分析并解释这些资料间的关系,发现报表异常的线索,作出确切的判断,得出正确的分析结论。二、财务报表分析的基本方法比重法相关比率法比较分析法趋势分析法水平分析法垂直分析法连环替代法任务2掌握会计报表结构分析和趋势分
6、析方法;掌握阅读资产负债表的方法;掌握阅读利润表的方法;掌握阅读现金流量表的方法;掌握阅读股东权益变动表的方法;理解财务报表之间的内在联系。学习任务任务描述本项目的任务是掌握阅读企业财务报表的方法,熟练掌握会计报表结构分析和趋势分析方法,学会利用报表附注信息理解财务报告数据的经济含义,熟悉资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表提供的信息内容,并理解四张财务报表之间的内在联系,能够透过报表财务数据理解企业的经济活动。资产负债表阅读与分析利润表阅读与分析现金流量表阅读与分析股东权益变动表阅读与分析任务一资产负债表阅读与分析一、资产负债表的基本结构与内容二、资产负债表结构分析三、资产负债表重
7、点项目分析四、资产负债表综合分析一、资产负债表的基本结构与内容财务报表分析的关键是搜寻到足够的、与决策相关的各种财务资料,进行分析并解释这些资料间的关系,发现报表异常的线索,作出确切的判断,得出正确的分析结论。二、资产负债表结构分析(一)资产负债表总括结构分析资产结构分析资本结构分析资产结构与资本结构适应性分析(二)资产负债表大类项目结构分析流动资产结构分析非流动资产结构分析负债结构分析流动负债结构分析非流动负债结构分析股东权益结构分析三、资产负债表重点项目分析(一)货币资金项目分析(二)应收票据项目分析(三)应收账款项目分析应收账款账龄分析债务人构成分析坏账准备分析(四)存货项目分析存货真实
8、性分析存货计价分析存货质量分析(五)长期股权投资项目分析长期股权投资的目的性分析长期股权投资的质量分析(六)固定资产项目分析固定资产基本构成分析固定资产折旧分析固定资产减值分析(七)无形资产项目分析无形资产规模分析无形资产会计政策分析无形资产价值分析(八)短期借款分析(九)应付票据及应付账款分析(十)预收账款分析(十一)非流动负债项目分析长期借款分析应付债券分析专项应付款分析长期应付款分析四、资产负债表综合分析(一)资产负债表水平分析从投资或资产角度进行分析评价从筹资或权益角度进行分析评价(二)资产负债表垂直分析表的编制资产结构的分析评价资本结构的分析评价任务二利润表阅读与分析一、利润表的基本
9、结构与内容二、利润表结构分析三、利润表主要项目分析四、利润表的综合分析一、利润表的基本结构与内容利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。该表作为一种动态会计报表,联系资产负债表和现金流量表提供的情况,揭示了企业的经营活动对期间内资产、负债和所有者权益的有利或不利影响,对投资人、债权人、政府部门以及其他会计资料的使用者全面了解企业的经营业绩,预计企业在现有资源基础上产生现金流量能力,推测新增资源可能取得的效益,具有十分重要的意义。二、利润表结构分析(一)共同比利润表(二)利润构成分析(三)收入构成分析收入产品构成分析收入地区构成分析三、利润表主要项目分析(一)营业收入分析(二)利润总额和净
10、利润分析(三)营业利润分析(四)营业外收支分析(五)营业成本分析(六)期间费用分析营业费用分析管理费用分析财务费用分析四、利润表的综合分析编制利润水平分析表编制利润垂直分析表任务三现金流量表阅读与分析一、现金流量表的基本结构与内容二、现金流量表结构分析三、现金流量表重点项目分析一、现金流量表的基本结构与内容现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。这里的现金是广义的现金,不仅包括库存现金,还包括银行存款、其他货币资金以及现金等价物。二、现金流量表结构分析(一)现金流入结构分析(二)现金流出结构分析(三)现金流入流出比例分析三、现金流量表重点项目分析(一)经营活动现金流量(二)投资活动现金流
11、量(三)筹资活动现金流量(四)现金流量表的补充资料任务四股东权益变动表阅读与分析一、股东权益变动表的基本结构与内容二、股东权益变动表的简单分析一、股东权益变动表的基本结构与内容股东权益变动表(或称所有者权益变动表,下同)是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者(或股东,下同)的资本交易导致的所有者权益的变动,应当分别列示。二、股东权益变动表的简单分析股东权益变动表,可以真实全面地反映企业的收益,增进了财务报表关于企业财务业绩信息的完整性和有用性,减小了企业管理当局进行盈余管理、利润操纵的空间,保证了资本市场的健康发展。
12、任务掌握短期偿债能力分析主要财务指标内涵;掌握短期偿债能力分析主要财务指标计算方法;掌握短期偿债能力分析财务指标评价方法;掌握长期偿债能力分析主要财务指标内涵;掌握长期偿债能力分析主要财务指标计算方法;掌握长期偿债能力分析财务指标评价方法。学习任务任务描述本项目的任务是了解企业偿债能力分析常用的财务指标,掌握各种指标的计算方法、内涵、作用、影响因素、评价方法以及如何利用多个偿债能力指标综合分析评价企业的偿债能力。短期偿债能力分析长期偿债能力分析任务一短期偿债能力分析一、短期偿债能力的概念二、营运资金三、流动比率四、速动比率五、经营现金流量与流动负债之比六、短期偿债能力分析应注意的问题和考虑的因
13、素一、短期偿债能力的概念短期偿债能力是指一个企业以其流动资产支付流动负债的能力。一个企业的短期偿债能力大小,要看流动资产和流动负债的多少和质量状况。二、营运资金(一)营运资金的含义(二)营运资金的影响因素及评价方法三、流动比率(一)流动比率的含义(二)流动比率的行业数据(三)流动比率的影响因素及评价方法四、速动比率(一)速动比率的含义(二)速动比率的行业数据(三)速动比率的影响因素及评价方法五、经营现金流量与流动负债之比(一)经营现金流量与流动负债之比的含义(二)经营现金流量与流动负债之比的行业数据六、短期偿债能力分析应注意的问题和考虑的因素(一)应收账款的变现速度(二)存货变现速度(三)影响
14、企业短期偿债能力的其他因素任务二长期偿债能力分析一、利息保障倍数二、资产负债率三、产权比率四、有形净值债务比率五、长期资产适合率六、经营现金流量与债务总额之比七、影响长期偿债能力的其他因素一、利息保障倍数(一)利息保障倍数的含义(二)利息保障倍数的行业数据(三)利息保障倍数的影响因素及评价方法二、资产负债率(一)资产负债率的含义(二)资产负债的影响因素及评价方法三、产权比率(一)产权比率的含义(二)产权比率的影响因素及评价方法四、有形净值债务比率有形净值债务比率是产权比率的改进形式,是企业负债总额与有形资产的比率。有形资产,是将无形资产、长期待摊费用从所有者权益中扣除后的净资产。五、长期资产适
15、合率长期资产适合率(股东权益长期负债)(固定资产净值长期投资净值)六、经营现金流量与债务总额之比从现金流量表角度分析企业的长期偿债能力,通常使用“营业现金流量与债务总额之比”。该比率反映了用营业现金流量偿还所有债务的能力。该比率值越高,企业的长期财务安全性就越强。七、影响长期偿债能力的其他因素(一)长期租赁(二)担保责任(三)或有项目项目4掌握总资产周转率高低对企业的影响;熟悉并掌握总资产周转率的计算和评价;熟悉并掌握流动资产周转率的计算和评价;熟悉并掌握应收账款周转率的计算和评价;熟悉并掌握应收账款的管理与坏账准备情况;熟悉并掌握存货周转率的计算公式和评价;掌握如何提高企业存货周转率效率;掌
16、握如何提高企业应收账款周转率效率。学习任务任务描述本项目的任务是了解企业营运能力指标的构成,掌握主要指标的计算方法、内涵、作用、影响因素、评价方法,理解营运能力与偿债能力、获利能力的关系。总资产周转率分析流动资产周转率分析应收账款周转率分析存货周转率分析固定资产周转率分析任务一长期偿债能力分析一、总资产周转率的含义二、总资产周转率的评价意义一、总资产周转率的含义总资产周转率,也称总资产利用率,是企业营业收入与资产平均总额的比率,即企业的总资产在一定时期内(通常是一年)周转的次数。二、总资产周转率的评价意义总资产周转率综合反映了企业整体资产的营运效率。它是企业的全部资产价值在一定时期内完成周转的
17、次数。任务二流动资产周转率分析一、流动资产周转率的含义二、流动资产周转率的行业数据三、流动资产周转率的评价意义一、流动资产周转率的含义流动资产周转率是营业收入与流动资产平均余额的比率。流动资产周转率反映的是全部流动资产的利用效率,是衡量企业一定时期内(通常是一年)流动资产周转速度的快慢及利用效率的综合性指标。二、流动资产周转率的行业数据表给出了十五个不同行业上市公司的流动资产周转率,从表中大致可以看出,零售商业的流动资产周转率一般要快一些,如中兴商业,流动资产周转率为,平均天左右就周转一次;同时,流动资产周转率指标还受企业资产结构的影响,如银行业的资产以流动资产为主,其流动资产周转的速度就慢。
18、三、流动资产周转率的评价意义其一,流动资产实现销售的能力,即周转额的大小。在一定时期内,流动资产周转速度越快,表明其实现的周转额越多,对财务目标的贡献程度越大。其二,流动资产投资的节约与浪费情况。流动资产占用额与流动资产周转速度有着密切的制约关系。在销售额既定的条件下,流动资产周转速度越快,流动资产的占用额就越少,就会相对节约流动资产,相当于扩大企业资产投入,增强了企业的盈利能力;反之,若流动资产周转速度慢,为维持正常经营,企业必须不断补充流动资产,投入更多的资源,从而使得资产使用效率低,也降低了企业的盈利能力。其三,加速流动资产周转的基本途径。从流动资产周转率的计算公式可见,企业加速流动资产
19、周转,必须从增加产品营业收入和降低流动资产占用额两个方面努力。在增加营业收入方面,企业要加强市场调查和预测,根据市场需要,开发适销对路的产品,并根据市场变化情况,及时调整产品结构。还要强化销售工作,采取有效的销售策略开拓市场,提高市场占有率,加快销售过程。在降低流动资产占用额方面,基本途径有:加强定额管理,制定和贯彻先进合理的消耗定额和储备定额,降低材料、能源等消耗量,降低各项存货的储备量;努力降低材料采购成本和产品制造成本;采取技术措施和管理措施,提高生产效率和工作效率,缩短周转期,包括生产周期,存货的供应、在途、验收、整理准备和库存等环节的时间;加快货款结算,及时收回货款;定期清仓查库,及
20、时处理积压产品和物资;避免过量存款。任务三应收账款周转率分析一、应收账款周转率的含义二、应收账款周转率的行业数据三、应收账款周转率的评价意义一、应收账款周转率的含义应收账款周转率是企业一定时期(通常是一年)营业收入与应收账款平均余额的比率。应收账款是企业购销活动中所发生的债权,在市场经济条件下,应收账款所占用的资金比重不断上升,构成了流动资产中的一个重要项目。二、应收账款周转率的行业数据表是不同行业上市公司在年年的应收账款周转率平均值,可以看出不同行业不同时期的应收账款周转率呈现出不同的特点。三、应收账款周转率的评价意义一般来说,应收账款周转率越高,平均收现期越短,说明应收账款的收回越快;否则
21、,企业的营运资金会过多地停滞在应收账款上,影响资金的正常周转。任务四存货周转率分析一、存货周转率的含义二、存货周转率的行业数据三、存货周转率的评价意义一、存货周转率的含义存货周转率,是企业一定时期(通常是一年)的销售成本与平均存货的比率。通过存货周转率的计算与分析,可以测定企业一定时期内存货资产的周转速度,是反映企业购、产、销平衡效率的一种尺度。二、存货周转率的行业数据表-是2011年度十五家不同上市公司存货周转率指标值,可以看出不同行业的存货周转率呈现出不同的特点。三、存货周转率的评价意义存货是流动资产乃至总资产中最重要的组成部分之一,它不仅金额比重大,而且增值能力强。因此,存货周转速度的快
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