财务会计基础知识课件.pptx

1、财务会计演讲人2020-09-0901总论总论 现代会计标志与现代会计之父 簿记论 卢卡帕乔利会计的含义特征目标会计信息载体质量特征财务会计系统结构：确认、计量、记录、报告。总论 现代会计标志与现代会计之父 簿记论 卢卡帕乔利u 杨时展 天下未乱计先乱 天下欲治计乃治总论 郭道扬 一部会计发展史表明，自有天下之经济，便必有天下之会计，世界经济有多大，会计世界也便会有多大 杨时展 天下未乱计先乱 天下欲治计乃治 孟子万章下中孔子说“会计当而已矣”内含四层意思 账务核算要“得当”（明晰）会计结果要“恰当”（公允）事项行为要“正当”（合规）会计人员要“适当”（专业胜任能力适当）总论会计的含义 财务会

2、计的主要特征 以货币作为主要计量尺度 会计记录要有真凭实据 会计反映应当连续、系统、全面和综合 会计的基本职能是反映与控制 需要运用专门的程序和方法 会计的本质是一种价值管理活动总论特征 我国的财务会计报告目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。总论目标 我国的财务会计报告目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。受托责任观、决策有用观 财务报表：资产负债表 利润表 现金

3、流量表 所有者权益变动表 附注总论会计信息载体总论质量特征 中国企业会计准则体系 1项基本会计准则 41项具体会计准则 35项应用指南 8项企业会计准则解释美国 联合概念框架我国 8个 相关性 预测价值、证实价值、重要性 如实反映 完整性、中立性、避免重大错误基本质量特征我国 8个重要性（经济）实质重于（法律）形式可比性可理解性（明晰性）相关性可靠性（如实反映）我国 8个谨慎性及时性可靠性（如实反映）我国 8个2014应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告2015是会计核算的基本要求、评价会计信息的首要标准我国 8个相关性提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关

4、有助于使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或预测会计信息决策有用性的重要前提可理解性（明晰性）u会计信息应当清晰明了我国 8个我国 8个可比性01会计信息应当口径一致、相互可比02不同时点或期间保持纵向一贯性，不得随意变更，除非会计准则、制度发生变化 或改变后能更恰当地反映企业财务状况、经营成果和现金流量 要说明变更原因、情况和影响03不同企业横向口径一致我国 8个重要性AB某项交易或事项的会计信息的省略或漏报会影响使用者做出决策依赖于管理者的职业判断，从性质和金额两方面综合判断我国 8个谨慎性AB加速折旧、计提各种资产减值准备不高估资产或收益、低估负债或费用我国 8个及时性对于已经发生

5、的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后01相关性的基本条件，可能与可靠性发生冲突0202会计要素会计要素计量核算会计对象要素分类 要素间关系会计对象u经营活动、投资活动、筹资活动引起的资金运动会计要素会计要素要素分类AB反应经营成果（动态）反映财务状况（静态）反映财务状况（静态）企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益企业过去的交易或事项形成的、由企业所拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债费用 企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益

6、的总流出。成本性费用 损益性费用企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。反应经营成果（动态）收入企业在一定会计期间的经营成果，它是收入扣减费用后，再加上直接计入当期损益的利得，减去直接计入当期损益的损失后的差额。反应经营成果（动态）利润 要素间关系会计要素u资产-负债=所有者权益=净资产 收入费用利润（或亏损）资产负债所有者权益（收入费用）会计要素计量计量单位计量属性计量单位名义货币货币的不变购买力计量属性历史成本01重置成本02可变现净值03现值04公允价值05计量属性历史成本 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出

7、的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。0102具有可靠性、简便性和可验证性等优点，在相关性方面具有明显缺陷。资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。计量属性重置成本 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。计量属性可变现净值 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来

8、净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。计量属性现值公允价值计量属性u 是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。会计要素核算前提基础前提会计主体会计实体、会计个体，会计为之服务的特定单位，界定了会计核算的空间范围 所有的企业法人都是会计主体，但有些会计主体不是法人（子公司连同母公司组成的企业集团）持续经营企业的生产经营活动可以按照既定的目标无限期地延续下去，界定了会计核算的时间范围。假定在可预见的未来，企业不会因破产倒闭解散等中断经营、停业清算。要求企业的资产按历史成本计价 为权责发生制奠定基础

9、 产生资本保全问题会计分期企业持续进行的生产经营活动根据需要划分为一定的期间，据以结算该期间的账目，编制财务报告，及时向使用者提供。货币计量在会计核算过程中采用货币作为计量单位来记录、计量与报告企业的经济活动及其过程。建立在货币本身价值稳定的基础上权责发生制（应计制或应收应付制）应计预收预付摊销收付实现制（现金制或实收实付制）政府机构、非盈利组织、行政事业单位基础03单击此处添加标题 04复式记账复式记账会计账户经济业务引起的账户变化（考会计分录）借贷记账法试算平衡对账（考选择题）结账复式记账会计账户1234资产类负债与所有者权益类成本（费用类）收入（利润类）期末余额（借方）=期初余额十本期借

10、方发生额一本期贷方发生额资产类借方记资产增加期末余额（贷方）=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额负债与所有者权益类贷方记负债及所有者权益增加借方记费用成本增加u一般无余额成本（费用类）贷方记收入利润增加u无余额收入（利润类）复式记账经 济 业 务 引 起 的 账 户 变 化（考会计分录）010203040506资产和负债或者所有者权益同时增加，资金总额增加。资产和负债或者所有者权益同时减少，资金总额减少。发生经营收入，一般会导致资产和收入同时增加，资金总额增加。资产内部项目互相转化，即两个项目一增一减，资金总额不变 发生经营费用，一般会导致资产减少与费用增加，资金总额不变。负债或所有者权

11、益一增一减，资金总额不变。经济业务引起的账户变化（考会计分录）资产和负债或者所有者权益同时增加，资金总额增加。资产和负债或者所有者权益同时减少，资金总额减少。发生经营收入，一般会导致资产和收入同时增加，资金总额增加。发生经营费用，一般会导致资产减少与费用增加，资金总额不变。资产内部项目互相转化，即两个项目一增一减，资金总额不变 负债或所有者权益一增一减，资金总额不变。借贷记账法u有借必有贷，借贷必相等复式记账有借必有贷，借贷必相等借贷记账法复式记账试算平衡发生额余额发生额 全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计余额 全部帐户的借方期末余额=全部帐户的贷方期末余额 全部帐户的借方

12、期初余额=全部帐户的贷方期初余额试算平衡复式记账对账（考选择题）证证核对01账证核对02账账核对03账实核对04账表核对05对账（考选择题）账证核对账簿记录与记账凭证（及原始凭证）证证核对会计凭证之间的核对账账核对账簿记录之间账实核对各项财产物资账面余额与实有数额账表核对账簿记录与报表把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。复式记账结账把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。结账05财务报表财务报表分类01基本要求（考判断）02信息解读03财务报表分类AB个别/合并中期（月报、季报、半年报）/年度财务报表基本要求（

13、考判断）01依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表02列报基础：持续经营03权责发生制04列报的一致性05依据重要性原则单独或汇总列报项目06财务报表项目金额间的相互抵销财务报表基本要求（考判断）010203比较信息的列报01财务报表表首的列报要求02报告期间03 例外：现金流量表（收付实现制）权责发生制为了满足可比性这一会计信息质量要求列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵销No.1资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能抵消No.2不属于抵消的：一组类似交易形成的利得和损失以净额列示 资产或负债项目按扣除备抵后的净额列示 非日常活动产生的利得和损失，以同一交

14、易形成的收益扣减相关费用后的净额列示能反映交易实质的至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据比较信息的列报信息解读财务报表资产负债表利润表附注所有者权益变动表现金流量表性质（判断）u反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表 了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成 了解企业资产和负债的数量关系及其流动性 了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务状况的发展趋势资产负债表作用左列：资产（按流动性大小排序）流动非流动右列：负债（按到期日的远近）所有者权益（按永久性大小）结构性质u反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表利润表为企业经营成果的分配提供重要依据 据

15、以评价和考核企业的经营业绩 据以分析和评价企业的经营成果和获利能力 据以分析和预测企业未来的现金流量 帮助企业管理当局进行经营决策利润表作用单步式 将所有的收入和利得相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。多步式（中间信息：多选）营业收入营业利润利润总额净利润其他综合收益的税后净额综合收益总额每股收益结构现金：库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的短期投资。性质反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因 分析和预测企业未来产生现金流量的能力

16、了解和评价企业的支付能力和偿债能力 分析和揭示企业经营净利润与经营活动产生净现金流量之间差异的原因现金流量表作用结构（判断）销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流量收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位产生的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

17、支付其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流量0102031.性质2.反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。3.构成4.实收资本或股本 其他权益工具 资本公积 库存股 其他综合收益 盈余公积 未分配利润所有者权益变动表性质 对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。内容 企业的基本情况 财务报表的编制基础 遵循企

18、业会计准则的声明 重要会计政策和会计估计的说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明附注06经营成果信息解读经营成果信息解读收入费用利润收入经营成果信息解读销售商品提供劳务建造合同让渡资产使用权同时销售商品提供劳务收入确认 同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 借：银行存款 应收账款 应收票据 等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商

19、品 （例4-1）1.商业折扣2.按折扣后的金额计量，不影响会计处理3.现金折扣4.销售商品时不考虑折扣条件，客户享受现金折扣时，将折扣金额计入财务费用5.“折扣/付款期限”收入计量在同一会计期间内开始并完成的劳务 应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款劳务的开始和完成分属不同的会计期间 提供劳务交易结果能够可靠估计，按完工百分比法确认收入（简答、多选）提供劳务交易结果不能可靠估计（判断、选择）收入确认1.如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的2.应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分3.如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽

20、能区分但不能够单独计量的4.全部作为销售商品处理，确认为商品销售收入同时销售商品提供劳务同时满足：相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量让渡资产使用权收入确认利息收入 按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入的金额使用费收入 一次性收取使用费且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入一次性收取使用费且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入收入计量收入确认l建造合同的结果不能可靠地估计的l 合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同

21、成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用l合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入l建造合同的结果能够可靠地估计的，按完工百分比法确认合同收入（多选判断简答）l 建造合同的结果能够可靠估计的标准（同时满足）固定造价建造合同：合同总收入能够可靠地计量 与合同相关的经济利益很可能流入企业 在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定 为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量 成本加成建造合同：与合同相关的经济利益很可能流入企业 实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量费用经营成果信息解读营业成本01销售费用03财务费

22、用05税金及附加02管理费用04资产减值损失06费用u所得税经营成果信息解读消费税 土地增值税 资源税 城市维护建设税 房产税 车船税 土地使用税 印花税 教育费附加税金及附加销售费用 核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。借：销售费用 贷：银行存款 等管理费用 核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的

23、或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。借：管理费用 贷：银行存款 等财务费用 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。借：财务费用 贷：银行存款 等资产减值损失 是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记

24、至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 等所得税费用当期所得税费用 当期所得税费用应纳税所得额当期适用税率 应纳税所得额利润总额所得税经营成果信息解读利润AB本年利润见利润表内容，补充营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 非流动资产处置利得（固定资产处置利得 无形资产处置利得）非货币性资产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得 罚没利得 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 营业外收入营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失 非流

25、动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 公益性捐赠支出 非常损失 盘亏损失 罚款支出 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：银行存款 累计摊销 营业外支出 贷：无形资产核算 借：本年利润 a 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润 b利润分配借：本年利润 b-a 贷：利润分配未分配利润结转本年利润01借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积提取任意盈余公积03借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利/利润年度终了05借：利润分配应付现金股利/利润 贷：应付股利向投资者分配股利或利润04借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积提取法定盈余公积 0207经营资产信息解读经营资产信息解读D固定资产E无形资产A货币资金B应收及预付款项C存货08对外投资信息解读对外投资信息解读09债权人权益信息解读债权人权益信息解读10股东权益信息解读股东权益信息解读11财务报表分析财务报表分析12盈利预测报告信息解读盈利预测报告信息解读感谢聆听