财务会计实务项目三课件2.ppt

1、企业财务会计项目三 负债项目三 负债应付账款应付票据 预收账款及其他应付款 短期借款1234应付职工薪酬 应交税费56一、职工薪酬的定义及内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。也包括虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。应付职工薪酬一、职工薪酬的定义及内容 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利

2、和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（一）主要账户设置应付职工薪酬工资、奖金、津贴和补贴 -职工福利费 -社会保险费 -设定提存计划 -住房公积金 -工会经费 -职工教育经费 -非货币性福利应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）账务处理货币性职工薪酬：工资、职工福利费、社会保险费、五险一金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、辞退福利。应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理1.工资、奖金、津贴和补贴计提/分配工资借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：应付

3、职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴代扣款项借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 贷：应交税费应交个人所得税 其他应收款/其他应付款发放工资借：应付职工薪酬-工资、奖金、津贴和补贴 贷：银行存款应付职工薪酬例3-16/17应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理2.职工福利费计提职工福利费借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：应付职工薪酬-职工福利费支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利费 贷：银行存款/库存现金应付职工薪酬例3-18/19应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理3.五险一金、工会经费、职工教育经费计提借：生产成本/制造费用/

4、管理费用/在建工程 贷：应付职工薪酬-社会保险费（医、工、生）-设定提存计划（养、失）-工会经费和职工教育经费应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理3.五险一金、工会经费、职工教育经费支付借：应付职工薪酬-社会保险费（医、工、生）-设定提存计划（养、失）-工会经费和职工教育经费 贷：银行存款应付职工薪酬例3-20/21/22/23应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理4.短期带薪缺勤累积带薪缺勤：年休假非累积带薪缺勤：婚假、产假、丧假、探亲假、病假累积带薪缺勤借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：应付职工薪酬-带薪缺勤非累积带薪缺勤不做

5、账应付职工薪酬例3-24应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（二）货币性职工薪酬账务处理5.辞退福利计提借：管理费用 贷：应付职工薪酬-辞退福利支付借：应付职工薪酬-辞退福利 贷：银行存款应付职工薪酬例3-25应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（三）非货币性职工薪酬账务处理1.以自产产品作为非货币性福利分配借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（价税合计）发放借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品应付职工薪酬例3-26应付职工薪酬二、应付职工薪酬的核算（三）非货币性职工薪酬账务处理2.提供自有/租赁住房作为非货币性福利借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程 贷：应付职工薪酬-非货币性福利（折旧数）借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：累计折旧（自有）银行存款（租赁）应付职工薪酬例3-27应付职工薪酬