财务会计实务项目六课件.ppt

1、企业财务会计项目六 财务报表项目六 财务报表资产负债表利润表 财务报表的概述123现金流量表所有者权益变动表45一、财务报告和财务报表的定义财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间某经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表的概述财务报表的概述二、财务报表的构成财务报表的概述财务报表的概述三、财务报表列报的基本要求1.企业应当以持续经营为基础编制和披露2.企业应当利用所有可获得信息评价3.企业应当注意持续经营为基础编制的先决条件4.按权责发生制编制（现金流量表除外）5.企业应当在各会计期间列报保持一致6.企业应当将性质或功能不同的项目单独列报7.财务报表项目应当以

2、总额列报，不能相互抵消8.企业应当至少提供上一个可比会计期间的比较数据及说明9.企业应当显著显示以下项目，并至少按年编制报表10.企业应根据规定进行个别项目的单独列报财务报表的概述财务报表的概述一、资产负债表的定义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映的是企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容及结构资产负债表资产负债表三、资产负债表的列报要求1.分类别列报资产、负债、所有者权益2.资产和负债按流动性列报流动性和非流动性3.列报相关的合计、总计项目资产负债表资产负债表四、资产负债表的列报格式和

3、方法1.根据总账科目的余额填列“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“货币资金”项目、“存货”项目等项目。资产负债表资产负债表四、资产负债表的列报格式和方法2.根据明细账科目的余额填列“开发支出”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”、“应付职工薪酬”、“应付债券”、“未分配利润”等项目。资产负债表资产负债表四、资产负债表的列报格式和方法3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列“长期借款”、“长期待摊费用”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”等项目。资产负债表资产负债表四、资产负

4、债表的列报格式和方法4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额分析计算填列“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“无形资产”、“固定资产”、“长期应收款”、“长期应付款”等项目。资产负债表资产负债表四、资产负债表的列报格式和方法5.综合运用上述填列方法分析填列“应收票据及应收账款”、“预付款项”、“应付票据及应付账款”、“其他应收款”、“存货”等项目。资产负债表资产负债表例6-1/2/3/4资产负债表资产负债表项目六 财务报表资产负债表利润表 财务报表的概述123现金流量表所有者权益变动表45一、利润表的定义利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表

5、。是根据“收入费用利润”这一会计等式设计的。二、利润表的内容及结构 利润表的结构：“单步式”、“多步式”。我国采用的是“多步式”。利润利润表表三、利润表的列报要求1、利润表列报的总体要求费用按照功能分：成本、管理费用、销售费用、财务费用2.综合收益的列报要求综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项引起的所有者权益变动。3.一般企业利润表的列报格式和列报方法本期金额、上期金额利润利润表表四、利润表的列报格式和方法1、直接或加计填列有关损益类账户“营业收入”、“营业成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“财务费用”、“管理费用”、“资产减值损失”、“信用减

6、值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”。“研发费用”根据“管理费用”下的“研发费用”明细科目填列。“其他收益”反应计入其他收益的政府补助。利润利润表表四、利润表的列报格式和方法2、根据利润表中的数据计算填列“营业利润”、“利润总额”、“净利润”、“综合收益总额”。3、按企业会计准则其他规定计算填列利润利润表表例6-5利润利润表表项目六 财务报表资产负债表利润表 财务报表的概述123现金流量表所有者权益变动表45一、现金流量表的定义现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。二、现金流量表的内容及结构1.经营活动产生

7、的现金流量经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流量现金流量表表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金；以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）；本期预收的款项，减去本年销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量2）“收到的税费返还”项目

8、 反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（4）购买商品、接受劳务支付的现金 反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）；以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期预付款项，

9、减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。【注意】第一，支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；第二，支付给离退休人员的各项费用反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（6）“支付的各项税费”项目，

10、反映企业本年发生并支付、以前各年发生本年支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。本项目不包括：计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等 本期退回的增值税、所得税。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法1.经营活动产生的现金流量（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（1）“收回投资收到的现金”项目，反映企业出售、

11、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资而收到的现金，但处置子公司及其他营业单位收到的现金净额除外 不包括：长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。该项目不包括：股票股利 现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁

12、损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等账户的记录分析填列。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现

13、金（含不允许抵扣的增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。注意：为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费在筹资活动产生的现金流量中反映。该项目不包括：为购建固定资产而发生的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（6）“投资支付的现金”项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的长期股权投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流

14、量（7）“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法2.投资活动产生的现金流量（8）“收到其他与投资活动有关的现金”、“支付其他与投资活动有关的现金”项目 反映企业除上述（1）至（7）项目外收到或支付的其他与投资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法 3.筹资活动产生的现金流量 （1）“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支

15、付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。（2）“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法 3.筹资活动产生的现金流量（3）“收到其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述（1）至（2）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。（4）“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。注意：企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。现金流量表现金流量表三、现金流量表的列报格式和方法 3.筹资活动产生的现金流量（5）“分配股利、利润

16、或偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。（6）“支付其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述（4）至（5）项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。现金流量表现金流量表例6-6/7现金流量表现金流量表项目六 财务报表资产负债表利润表 财务报表的概述123现金流量表所有者权益变动表45一、所有者权益变动表的定义所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。二、所有者权益变动表的内容及结构1.所有者投入的资本2.其他综合收益3.留存收益三、所有者权益变动表的列报要求和方法1.上年年末余额2.会计政策变更和前期差错更正3.本年增减变动额所有者所有者权益变动表权益变动表