资产负债表的编制课件.ppt

1、 知识目标知识目标：了解各种财务报告的种类、作用 掌握资产负债表的编制方法 掌握利润表的编制方法 能力目标能力目标：1.能编制试算平衡表 2.掌握资产负债表的编制 3.掌握利润表的编制财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一特定会计期间经营成果、现金流量的文件，由会计报表和会计报表附注构成。其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其附注。学习任务一、财务会计报告含义学习任务一、财务会计报告含义20:52:454一、财务会计报告的概念和内容 财务会计报告是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时点上的财务

2、状况、在一定时期内的经营成果和现金流量的报告文件 包括：1.会计报表 2.会计报表附注 3.财务情况说明书年度、半年度、季度、月度年度、半年度1会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备表 股东权益增减变动表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表附表主表学习任务二学习任务二 财务会计报告作用财务会计报告作用（一）提供企业综合财务状况，从而使报表使用者能够了解和分析相关财务信息（二）给企业投资人和经营管理人员提供决策依据（三）给政府机构提供企业会计信息，便于对企业进行管理学习任务三学习任务三 财务会计报告编制要求财务会计报告编制要求一）客观真实，数字准确（二）内容完整，手续完备（三

3、）编报及时，按时报出学习任务四学习任务四 财务会计报告种类财务会计报告种类 （一）按时间划分，可分为年度报告和中期报告，中期报告分为半年报告和季度报告和月度报告。（二）按强制和规范性不同，分为外部报告和内部报告。财务会计报告属于外部报告。（三）按编报单位不同，分为分部会计报表和合并财务报表。1、资产负债表的意义、资产负债表的意义v 可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的可以反映企业某一日期的资产总额及其构成，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；资源及其分布情况；v 可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企业未来需要用多可以反映企业某一日期的负债总额及其构成，表明企

4、业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；v 可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以可以反映企业所有者权益的情况，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度；及对负债的保障程度；v 可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债可以提供进行财务分析的基本资料，据以判断企业的变现能力、偿债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。2、资产负债表的内容和格式、资产负债表的内容和格式（一）（一）资产负债表的内容资产负债表的内容 资产负债表

5、的内容包括资产、负债、所有者权益三个资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面：方面：v 资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。v 负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债负债应当按照其流动性分类分项列示，包括流动负债、长期负债等。等。v 所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公所有者权益应当按照实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。积、未分配利润等项目分项列示。1、资产负债表的内容和格式、资产负债表的内容和格式（二）（二）资产负债表的格式资产负债表的格式

6、 资产负债表的格式包括账户式和报告式。资产负债表的格式包括账户式和报告式。v 账户式资产负债表分为左右两方；账户式资产负债表分为左右两方；v 左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面；在前面，流动性小的资产排在后面；v 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列：流动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有

7、者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货应收利息应收利息流动资产合计流动资产合计可供出售金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产 在建工程在建工程工程物质工程物质固定资产固定资产清理清理无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 交易性金融负债交易性金融负债 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付应付职工薪酬职工薪酬 应付应付股利股利 应交税金应交税金 其它应交

8、款其它应交款流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货应收利息应收利息流动资产合计流动资产合计可供出售

9、金融资产可供出售金融资产持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产 在建工程在建工程工程物质工程物质固定资产固定资产清理清理无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 交易性金融负债交易性金融负债 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付应付职工薪酬职工薪酬 应付应付股利股利 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计2、资产负债

10、表的编制、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位年初数应根应根据上年度报表据上年度报表的年未数填列的年未数填列。期末数应根应根据相关总账和据相关总账和明细账的期末明细账的期末余额填列。余额填列。2、资产负债表的编制、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写1 1、根据总账科目余额直接填列：、根据总账科目余额直接填列：v“应收票据应收票据”、“固定资产固定资产”、“在建工程在建工程”、“短期借款短期借款”“应付票据应付票据”、“其它应付款其它应付款”、“应付职工薪酬应付

11、职工薪酬”、“应付股利应付股利”“应交税费应交税费”、“应付债券应付债券”、“其它应付款其它应付款”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”“盈余公积盈余公积”项目项目。2、资产负债表的编制、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写2 2、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列v“货币资金货币资金”项目项目 =现金现金 +银行存款银行存款 +其他货币其他货币资金资金v“存货存货”项目项目 =材料材料采购采购 +原材料原材料 +生产成本生产成本 -存货跌价准备存货跌价准备 +其他存货科目其他存货科目+库存商品库存商品 v“未分配利润未分配利润”项目项目 =本年利润本年

12、利润 +利润分配利润分配2、资产负债表的编制、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写3 3、根据明细科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列v“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“预收账款预收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额v“预付账款预付账款”项目项目=“预付账款预付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“应付账款应付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额v“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“预付账款预付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额v“预

13、收账款预收账款”项目项目=“预收账款预收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“应收账款应收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额2、资产负债表的编制、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写4 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列、总账科目和明细科目的余额分析计算填列v“长期借款长期借款”项目项目 =“长期借款长期借款”总账科目的期末余额总账科目的期末余额 -“长长期借款期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分借款部分5 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额

14、填列v “无形资产无形资产”项目项目 =无形资产无形资产 -无形资产减值准备无形资产减值准备利润表利润表的概念及作用主要内容 利润表的结构利润表的编制方法一、利润表的概念及作用 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，是根据“收入费用利润”这一会计等式设计的。利润表的作用：二、利润表的结构 利润表的结构有单步式利润表和多步式利润表两种，我国采用的是多步式利润表。分为三步:二、利润表的结构 利润的构成：v可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；v可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；v可以反映企业一定会计期

15、间生产经营活动的成果；可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；v可以提供进行财务分析的基本资料。可以提供进行财务分析的基本资料。作用:利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：v收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等。补贴收入、营业外收入等。v费用包括主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、费用包括主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出、管理费用、财务费用、其他业务成本、营业外支出、所得税费用等。所得税费用等。v利润包括营业利润

16、、利润总额、净利润等。利润包括营业利润、利润总额、净利润等。（一）（一）利润表的内容利润表的内容 利润表的格式主要有多步式利润表和单利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国步式利润表两种。按照我国企业会计制企业会计制度度的规定，我国企业的利润表采用多步的规定，我国企业的利润表采用多步式。式。多步式利润表计算当期净利润的步骤多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：如下：主营业主营业务利润务利润营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润（二）利润表的格式（二）利润表的格式利润表的编制利润表的编制 利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发

17、生额分析填列。生额分析填列。月份报表月份报表“本年累计数本年累计数”反映自年初起至本月止反映自年初起至本月止的累计实际发生数。的累计实际发生数。年度报表应将年度报表应将“本月数本月数”栏改为栏改为“上年数上年数”栏，栏，填列上年全年累计实际发生数。填列上年全年累计实际发生数。三、利润表的编制方法（一）根据有关损益类账户的本期发生额直接或加计填列 1.“营业收入”项目：根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。2.“营业成本”项目：根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。3.“营业税金及附加”项目：根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。4.“销售费用”

18、项目：根据“销售费用”账户的发生额分析填列。5.“管理费用”项目：根据“管理费用”的发生额分析填列。6.“财务费用”项目：根据财务费用账户的发生额分析填列。7.“资产减值损失”项目：根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。8.“公允价值变动收益”项目：根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。如为变动损失,本项目以“-”号填列。9.“投资收益”项目：根据“投资收益”账户的发生额分析填列。如为投资损失,本项目以“-”号填列。10.“营业外收入”项目：根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。11.“营业外支出”项目：根据“营业外支出”账户的发生额分析填列。12.“所得税费用”项目：根据“所得

19、税费用”账户的发生额分析填列。（二）根据表内数字计算填列 1.“营业利润”项目 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2.“利润总额”项目 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.“净利润”项目 净利润=利润总额所得税费用三、利润表的编制方法（1）编制会计报表时，以“收入费用利润”这一会计等式作为编制依据的会计报表是()A利润表 B所有者权益变动表 C资产负债表 D现金流量表（2）下列各项中，不会影响营业利润金额增减的是()A资产减值损失 B财务费用 C投资收益 D营业外收

20、入（3）企业本月利润表中的营业收入为450 000元，营业成本为216 000元，营业税金及附加为9 000元，管理费用为10 000元，财务费用为5 000元，销售费用为8 000元，则其营业利润为()元 A.217 000 B.225 000 C.234 000 D.202 000 （4）在利润表上，利润总额减去()后，得出净利润 A管理费用、财务费用 B增值税 C营业外收支净额 D所得税费用（5）H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该

21、企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元 A165 B150 C115 D107（6）利润表中的“营业成本”项目填列所依据的是()(多选)A“营业外支出”发生额 B“主营业务成本”发生额 C“其他业务成本”发生额 D“营业税金及附加”发生额（7）下列属于利润表提供的信息有()。(多选)。A实现的营业收入 B发生的营业成本 C营业利润 D企业的利润或亏损总额（8）下列项目中，会影响营业利润计算的有()。A营业外收入 B营业税金及附加 C营业成本 D销售费用（9）利润表中的“营业收入”项目填列所依据的是()。A“主营业务收入”发生额 B“本年利润”发生额 C“其他业务收入”发生额 D“

22、投资收益”发生额（三）现金流量表（三）现金流量表1.1.现金流量表的概念现金流量表的概念 现金流量表，是反映企业一定会现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。出的报表。现金现金企业的库存现金以及可以随时用企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。于支付的存款。现金等价物现金等价物企业持有的期限短、流动企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资动风险很小的投资。2.现金流量表的编制基础：现金流量表的编制基础：1、有助于评价企业支付能力、偿债能、有助于评价企业支付能力、偿债

23、能力和周转能力。力和周转能力。2、有助于预测企业未来现金流量。、有助于预测企业未来现金流量。3、有助于分析企业收益质量及影响现、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。金净流量的因素。现金流量表的作用现金流量表的作用3、现金流量的内容与格式、现金流量的内容与格式现金流量的内容现金流量的内容v经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量v投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量v筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量3、现金流量的内容与格式、现金流量的内容与格式 按照我国按照我国企业会计制度企业会计制度的规定，现金流量表分的规定，现金流量表分为为正表正表和和补充资料补充资料两部分

24、。两部分。正表正表主要按经营活动、投资活动和筹资活动几主要按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。个方面反映有关的现金流入、流出和净额。补充资料补充资料以间接法计算反映经营活动的现金流以间接法计算反映经营活动的现金流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。（四）所有者权益变动表四）所有者权益变动表所有者权益变动表，也称股东权益变动表，是反映所有者权益各部分当期增减变化的报表。随着报表使用者对所有者权益变动的重要性重视和关注度的提高，使之成为与三大主要报表并列的第四张主要报表。主要由四个部分组成：（一）上年年末余额（二）本年年初余额（三）本年增减变动金额（四）本年年末余额（五）（五）财务会计报告的报送与附注财务会计报告的报送与附注 一、财务会计报告的报送 二、会计报表附注学习任务五学习任务五 试算平衡试算平衡 根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，我们可以编制会计报表。依据前例，我们先编制一张试算平衡表，在会计期末进行账户的试算平衡，以保证报表资料的正确性。学习任务六学习任务六 编制资产负债表编制资产负债表 以前述粤新制造厂为例学习任务七学习任务七 编制利润表编制利润表 以前述粤新制造厂为例