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类型货币资金的审计简介及操作提示课件.ppt

  • 上传人(卖家):三亚风情
  • 文档编号:3389322
  • 上传时间:2022-08-26
  • 格式:PPT
  • 页数:55
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    关 键  词:
    货币资金 审计 简介 操作 提示 课件
    资源描述:

    1、货币资金的审计 概 要 一、货币资金的审计简介 二、货币资金审计程序的操作提示 货币资金业务循环货币资金业务循环 货币资金与其它业务循环直接相关。货币资金与其它业务循环直接相关。货币资金与业务循环的关系货币资金与业务循环的关系 :见图表:见图表13-13-1 1 所涉及的凭证和会计记录主要有:所涉及的凭证和会计记录主要有:(1 1)现金盘点表;)现金盘点表;(2 2)银行对账单;)银行对账单;(3 3)银行存款余额调节表;)银行存款余额调节表;(4 4)有关科目的记账凭证;)有关科目的记账凭证;(5 5)有关会计账簿,主要是现金和银行)有关会计账簿,主要是现金和银行存款日记账。存款日记账。销售

    2、与收款循环主营业务收入采购与付款循环预付账款现销应收账款收回预付应付账款支付货币资金销售与收款循环 筹资与投资循环采购与付款循环存货与仓储循环筹资与投资循环存货与仓储循环存货筹资与投资循环短(长)期借款长期股权投资、持有至到期投资现购应付职工薪酬支付还款借款股本发行股票应付利息(股利)支付购入股票出售股票购入债券出售债券应收利息(股利)收回销售与收款循环销售与收款循环主营业务收入主营业务收入采购与付款循环采购与付款循环预付账款预付账款现销现销应收账款应收账款收回收回预付预付应付账款应付账款支付支付货币资金货币资金销售与收款循环销售与收款循环 筹资与投资循环筹资与投资循环采购与付款循环采购与付款

    3、循环存货与仓储循环存货与仓储循环筹资与投资循环筹资与投资循环存货与仓储循环存货与仓储循环存货存货筹资与投资循环筹资与投资循环短(长)期借款短(长)期借款长期股权投资、持有至到期投资长期股权投资、持有至到期投资现购现购应付职工薪酬应付职工薪酬支付支付还款还款借款借款股本股本发行股票发行股票应付利息(股利)应付利息(股利)支付支付购入股票购入股票出售股票出售股票购入债券购入债券出售债券出售债券应收利息(股利)应收利息(股利)收回收回P325 P325 货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制及控制测试 1 1、货币资金内部控制、货币资金内部控制1 1)岗位分工)岗位分工 出纳人员不得兼任稽核、会

    4、计档案保管和出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;不得由一人办理货币资金业务的全工作;不得由一人办理货币资金业务的全过程。过程。2 2)授权批准)授权批准支付申请支付申请 支付审批支付审批 支付复核支付复核 办办理支付理支付3 3)现金和银行存款的管理)现金和银行存款的管理4 4)票据及印章的管理)票据及印章的管理5 5)监督检查)监督检查2 2、控制测试、控制测试 一、货币资金的审计简介 货币资金的特点:货币资金的特点:流动性流动性 控制风险控制风险审计风险审计风险最强最强最高的最高的资产资产高高检查风险检查风险较高

    5、较高货币资金与各交易循环均直接相关 舞弊、违法犯罪行为的发生都与货币资金有密切关系 执业中,资金项目常交给初涉审计领域的审计人员来做 货币资金的范畴:货币资金的范畴:现现 金金银银 行行 存存 款款 其他货币资金其他货币资金外埠存款、银行汇票、银行本票、信用证保证金存款、信用卡、存出投资款等定定义义审审计计证证据据 货货 币币 资资 金金 销售与收款循环 采购与付款循环 筹资与投资循环 存货与仓储循环 筹资与投资循环货币资金与业务循环的T T形图:二、货币资金审计程序的操作提示 货币资金风险评估风险评估审计程序货币资金控制测试控制测试审计程序货币资金实质性实质性审计程序内内部部控控制制制制度度

    6、 设立且设立且合理合理 执行的执行的有效性有效性?(一)核对(一)核对货币资金货币资金日记帐、总帐、日记帐、总帐、报表余额是否相符报表余额是否相符。1、执行该审计程序的目的(目标)总账与日记(明细)账都属分类账,处于不同层级,总账统驭着日记(明细)账,总账与日记(明细)账之间具有验证关系。以总账与日记(明细)账进行核对,可以发现这两类账在记录时有无发生差错。2、获取或编制的证据(资料):3、相关的工作底稿:科目余额明细表、日记(明细)账、总账、报表 明细表(取得或编制)上年审计报告相关数据等明细表、导引表 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 明细表、日记(明细)账、总账、报表核对相符,

    7、且与上年审计报告相关数据一致的情况 结论:经核对,日记账、总帐、报表余额相符 性质明细表日记(明细)账总账报表上年审计报告审定数999期初余额未审数999999999999期末余额未审数900900900900 4-2 明细表、日记(明细)账、总账、报表核对相符,但与上年审计报告相关数据不一致的情况存在上年滚调分录 性质明细表日记(明细)账总账 报表上年审计报告审定数800期初余额未审数999999999999期末余额未审数900900900900 审计说明:我们编制了明细表,与日记(明细)账、总账、报表合计数核对一致;期初余额与上期审定期末余额存在差异,系属上年滚调分录,具体如下。滚调:企业

    8、未按上年度审计报告审定数作出相应的调整分录,本年度审计时,审计人员按照去年审计调整后的账面数作为年初账面数,并在本年度账务处理的基础上作出调整分录。4-3 明细表、日记(明细)账、总账与报表核对不相符,但报表与上年审计报告的相关数据一致的情况 性质明细表日记(明细)账总帐报表上年审计报告审定数800期初余额未审数999999999800期末余额未审数900900900900 审计说明:报表期初余额与明细表、日记(明细)账、总账数据不一致,相差100,其原因为上期报表存在调整事项,该调整事项属于调表不调账调表不调账的范畴,故,报表期初余额与明细表、日记(明细)账、总账数据不一致。该差异,由于对本

    9、期余额无影响,故不须调整。什么是什么是“调表不调账调表不调账”为什么为什么“对本期余额无影响对本期余额无影响”?工作底稿的未审数据如何填写?工作底稿的未审数据如何填写?4-4 账账不相符的原因与检查思路、方法 过账差错过账差错 汇总差错汇总差错不不相相符符的的常常见见原原因因 对总账、日记(明细)账的查实对总账、日记(明细)账的查实对总账的查实常常见见检检查查思思路路与与方方法法对日记(明细)账的查实试算平衡 试算平衡 与银行对账单、银行存款余额调节表进行核对 比较缩小检查范围期初余额不相符本期发生额不相符期末余额不相符分月对账一致YN重新确认未达账项 (二)监盘库存现金 1、执行该审计程序的

    10、目的(目标)-证实资产的存在性 2、获取或编制的证据及相关工作底稿 库存现金盘点表 3、P329执行程序时应注意的事项及如何形成审计工作底稿 3-1 盘点的时间安排突击性,同一性 3-2 盘点的人员与其职能注师、出纳、财务主管 3-3 盘点结果 一致 冲抵现金(白条、未报 销、未提现支票等)3-4 签字的要求 审计说明:结论:清点现金核对帐目货币面额(元)张数金额项目 金额项目金额1001126 112,600.00 盘点日现金帐面数 107,017.64 1、现金盘点日调整后余额 112,696.00 502 100.00 加:未记帐传票收入金额 6,678.36 加:审计截止日至现金盘点日

    11、的支出 8,859,491.77 20 -减:未记帐传票支出金额 1,000.00 减:审计截止日至现金盘点日的收入 8,462,573.55 10 -盘点日帐面应有余额 112,696.00 审计截止日帐面应结存金额 509,614.22 5 -实点现金 112,705.30 2、审计截止日帐面余额 509,614.22 2 -长款 9.30 3、差异 0.00 15 5.00 短款 -0.13 0.30 合 计 1,136.00 112,705.30 出纳:李XX 会计负责人:王XX 监盘:刘XX (三)分析性程序 1、执行该审计程序的目标发现疑点,为设计进一步审计程序提供线索。2、获取或

    12、编制的证据(资料)3、相关的工作底稿 明细表(取得或编制)等 货币资金分析性复核 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 分析被审计单位货币资金的构成形式。一般而言,被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放,一些资金充裕的企业也常常选择定期存款,将资金投入证券公司进行股票、国债等投资,或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。是否在货币资金内核算?审计时要关注银行存款科目下的二级科目,除了活期、定期银行存款外,企业有无将存放在证券公司的款项,委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。请关注借贷发生额 4-2 计算定期存款定期存款占银行存款的比例,了解被审计单位是否存

    13、在高息资金拆借。如存在高息资金拆借,应进一步分析拆出资金的安全性,检查高额利差的入帐情况;计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例,分析这些资金的安全性。审计说明审计说明:我们对被审计单位所有帐户进行了检查,检查采用对货币资金明细账发生额摘要栏采用模糊查询方式,经分析,被审计单位本期货币资金借方发生额中,收到“货款”的比例占本期发生额的50%,收到的银行借款占本期发生额30%,收到往来款占15%,贷方发生额中,索引-2-4。对上述情况,我们同被审计单位财务总监进行了沟通后获知,被审计单位预计明年对G工程进行扩建,自由资金明显不足,故,向银行及关联方拆借。我们查阅了董事会记录及相关文件(如

    14、,工程预算报告),并对借款进行了函证。沟通记录索引-2-1,查阅董事会记录索引-2-2,函证记录索引-2-3。结论:经分析检查,未见重大异常。4-3 分析货币资金的增减变动(变动量和变动原因)及其变动是否与现金流量表的结构匹配 审计说明:期末比期初增长10%,系本期收到关联方拆借资金所致。其变动合理性的证据索引-2-2。另,我们以货币资金明细账摘要中的“货货款款”、“工资工资”、“贷款贷款”、“往来往来”等为关键字,分别对经营活动、筹资活动、投资活动的现流经营活动、筹资活动、投资活动的现流进行模糊统计,其中,属于经营活动范畴的现流有万元,筹资活动范畴的现流万元,投资活动范畴的现流万元,查询结果

    15、与现金流量表基本匹配。结论:经分析,变动合理(未见异常)项 目期末余额期初余额差额变动比率银行存款100100901001000010%草原兴发:现金舞弊草原兴发:现金舞弊 现金比率极高,而且现金变化无几现金比率极高,而且现金变化无几货币资金货币资金(万元)(万元)20042004年报年报20052005一季报一季报20052005二季报二季报20052005三季报三季报合并报表合并报表107 112107 112108 325108 325120 054120 054120 407120 407母公司报表母公司报表103 253103 253102 271 102 271 114 94711

    16、4 947116 768116 768公司的现金约占总资产的公司的现金约占总资产的1/4以上,现金比率非常高,而且以上,现金比率非常高,而且95%以上的现金都集中在母公司。母公司为什么要囤积以上的现金都集中在母公司。母公司为什么要囤积这么多现金,为何现金没有太多变化呢?是不是这些现这么多现金,为何现金没有太多变化呢?是不是这些现金受到限制不能动用?金受到限制不能动用?一般现金丰厚的公司都有大量利息收一般现金丰厚的公司都有大量利息收入,但草原兴发不是。公司入,但草原兴发不是。公司2005年上半年年上半年利息收入利息收入288万元,银行存款余额上半年都万元,银行存款余额上半年都为为11亿元左右,以

    17、此推算草原兴发的银行亿元左右,以此推算草原兴发的银行存款获得的年收益率为存款获得的年收益率为0.48%,而工商银行,而工商银行的活期存款利率就为的活期存款利率就为0.72%,明显不符逻辑。,明显不符逻辑。若年利率若年利率0.72%、半年利息收入、半年利息收入288万元计万元计算,实际存款至多算,实际存款至多8亿元。由此可推算银行亿元。由此可推算银行存款有存款有3个亿的缺口。个亿的缺口。流动资金不足,继续申请贷款流动资金不足,继续申请贷款 草原兴发在拥有草原兴发在拥有12亿现金的情况下,亿现金的情况下,依旧资金紧张,依旧资金紧张,2005年四季度禽流感爆发年四季度禽流感爆发向农户赔偿时,选择借债

    18、融资,请大股东向农户赔偿时,选择借债融资,请大股东质押股权申请贷款质押股权申请贷款3.35亿元,而不愿意动亿元,而不愿意动用账上的现金。用账上的现金。高现金舞弊高现金舞弊某些上市公司的现金非常高,远远不是为了满某些上市公司的现金非常高,远远不是为了满足日常经营的需要(刚刚上市、增发或配股足日常经营的需要(刚刚上市、增发或配股的除外),这么高的现金,可能是因为以下的除外),这么高的现金,可能是因为以下原因:原因:1、大量现金本来就是虚构的,根本不存在。大量现金本来就是虚构的,根本不存在。2、大股东或实际控制人早就占用了这笔资金,大股东或实际控制人早就占用了这笔资金,只是在报告期还回,暂时放在账上

    19、。只是在报告期还回,暂时放在账上。3、为某些幕后的某些交易作准备。为某些幕后的某些交易作准备。4、现金被冻结或质押,公司根本无法动用。现金被冻结或质押,公司根本无法动用。现金受限通常有以下特征:现金受限通常有以下特征:1、银行存款的数额变化非常小。银行存款的数额变化非常小。2、现金充裕,但四处举债,甚至是贷款逾期现金充裕,但四处举债,甚至是贷款逾期不还。不还。3、流动资金不足,但有相当多的定期存款、流动资金不足,但有相当多的定期存款、其他货币资金。其他货币资金。4、其他货币资金的金额较大,但没有说明对其他货币资金的金额较大,但没有说明对应的使用目的。应的使用目的。(四)取得并检查银行存款余额调

    20、节表 1、执行该审计程序的目的证实银行存款的存在性。2、获取或编制的证据(资料)3、相关的工作底稿 银行对帐单、银行存款余额调节表银行存款余额调节表、银行存款未达账项审查表 4、审计思路与如何形成审计工作底稿 4-1 未达账项与调整数 索取所有账户的全年对账单及调节表调节表未达账项的真实性未达账项的真实性验算调节表的数字计算银行对账单余额:加:1、企业已收银未收减:2、企业已付银未付调整后银行对账单余额:企业银行存款日记账余额:加:1、银已收企未收减:2、银已付企未付调整后企业银行存款日记账余额资产负债表日后进账情况1、已入账2、未入账通常应由被审计单位根据不同的银行帐户及货币种类分别编制辨别

    21、对帐单的真伪 未达账项的分析:长期未达账项长期未达账项资金空中飞资金空中飞大额未达账项大额未达账项集中转让,分笔转出集中转让,分笔转出重记、漏记、错记重记、漏记、错记 审计说明审计说明:我们索取了所有帐户的全年对帐单及调节表,对1111111户对帐单中的借贷方发生额一致的大额记录进行了检查,并检查了111111户银行日记帐,未发现没入账情况及其他重大异常。检查了未达帐项较多的5月、10月、12月的调节表,未发现异常。关注了所有帐户的未达帐项,因222222户期末未达帐项金额较大,对其逐一进行检查,检查记录索引1-2-5。结论:经检查核对,未见重大异常。空中飞大额未达账 4-2 该审计程序可与“

    22、截止性测试”程序相结合,进一步确认银行存款收支的正确截止。(五)函证银行存款余额 1、执行该审计程序的目的以被审计单位名义向有关单位发函,以验证银行存款的存在性(真实、合法、完整)。2、获取或编制的证据(资料)3、相关的工作底稿 银行存款询证函 银行存款询证函、银行存款询证函控制表 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 函证对象,谁来确定?函证对象,谁来确定?地址如何确定?地址如何确定?询证函谁来编制?询证函谁来编制?谁来发函?谁来发函?函证方式?函证方式?函证内容?函证内容?函证结果?函证结果?同一银行的不同账户存款及贷款一并函证1、余额核对的结果2、金额的性质 (六)抽查大额的货币资金的收支

    23、 1、执行该审计程序的目的验证资产存在、权力和义务、计价、完整性。2、获取或编制的证据(资料)3、相关的工作底稿 会计资料(原始凭证、记账凭证等)检查表 4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 如何选取样本 4-2 检查收支的原始凭证内容是否完整、有无授权批准,并核对相关账户的进、出账情况。如果与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因并作相应的记录。关注定期存款或限定用途的存款。有一家民营企业,做服务业的,盈利状况一直有一家民营企业,做服务业的,盈利状况一直很好,资金也很充足。审计师在做年度审计的时候,很好,资金也很充足。审计师在做年度审计的时候,发现年末其他应收款余额里约有发现

    24、年末其他应收款余额里约有10001000万元的应收关万元的应收关联公司款项。审计师就问借款给关联公司的原因,联公司款项。审计师就问借款给关联公司的原因,企业管理层回答说,帮助关联公司还银行贷款。企业管理层回答说,帮助关联公司还银行贷款。关联公司自己借了银行贷款,又没钱还贷款关联公司自己借了银行贷款,又没钱还贷款了,就让这家企业帮着还?那这家企业将来又找谁了,就让这家企业帮着还?那这家企业将来又找谁收回这笔钱呢?收回这笔钱呢?问企业的会计也好,管理层也好,大家都只问企业的会计也好,管理层也好,大家都只是说有信心关联公司会还钱,但说不出具体的东西是说有信心关联公司会还钱,但说不出具体的东西来。来。

    25、案例:银行存款抵押案例:银行存款抵押 过了两天,审计师看到企业的银行存款账上,过了两天,审计师看到企业的银行存款账上,有一笔有一笔10001000万元的两年期的定期存款。万元的两年期的定期存款。尽管存期有点长,但也不能说不正常,这家尽管存期有点长,但也不能说不正常,这家企业资金很充足嘛。审计师就要求看一下这个定企业资金很充足嘛。审计师就要求看一下这个定期存单。企业管理层说没问题。一会,定期存单期存单。企业管理层说没问题。一会,定期存单的复印件就拿来了。的复印件就拿来了。审计师又问,我们能看一下原件吗?审计师又问,我们能看一下原件吗?企业管理层就迟迟拿不出定期存单的企业管理层就迟迟拿不出定期存单

    26、的原件。银行确认书也发了,这笔定期存款原件。银行确认书也发了,这笔定期存款银行也确认了,为什么企业管理层就不愿银行也确认了,为什么企业管理层就不愿意将存单原件拿给审计师看呢?意将存单原件拿给审计师看呢?审计师查了一下,这笔定期存款是一审计师查了一下,这笔定期存款是一年多前存入的。去年审计师也要求看一下年多前存入的。去年审计师也要求看一下这个存单的原件,但最后并没有看到。了这个存单的原件,但最后并没有看到。了解到这些,审计师也紧张了,这里面究竟解到这些,审计师也紧张了,这里面究竟有什么问题呢?有什么问题呢?经过审计师的一再坚持,企业管理层经过审计师的一再坚持,企业管理层终于将整个故事向审计师和盘

    27、托出了。而终于将整个故事向审计师和盘托出了。而审计师也因此面临着一个艰难的选择。审计师也因此面临着一个艰难的选择。故事是这样的。故事是这样的。在一年多前,这家企业在与一家大公司在谈在一年多前,这家企业在与一家大公司在谈被收购事宜。被收购事宜。为了能够获得较高的收购价格,企业所有者为了能够获得较高的收购价格,企业所有者希望当年的收入和利润要尽量高。于是,企业管希望当年的收入和利润要尽量高。于是,企业管理层虚构了一些服务订单,并据此虚增了约理层虚构了一些服务订单,并据此虚增了约900900万万元的服务收入和应收账款。但是,管理层知道审元的服务收入和应收账款。但是,管理层知道审计师会详查这些应收账款

    28、的,最安全的做法,是计师会详查这些应收账款的,最安全的做法,是让这些应收账款全部完成收款。可是,款从何处让这些应收账款全部完成收款。可是,款从何处来呢?来呢?在企业所有者的安排下,这家企业用自己的在企业所有者的安排下,这家企业用自己的10001000万元的两年期的定期存单做抵押,为自己的万元的两年期的定期存单做抵押,为自己的一家关联公司贷款一家关联公司贷款900900万元,为期一年。然后,这万元,为期一年。然后,这家关联公司将贷款得来的钱通过几个客户的银行家关联公司将贷款得来的钱通过几个客户的银行账号转一下账,间接汇入了该企业的银行账号里。账号转一下账,间接汇入了该企业的银行账号里。而该企业,

    29、就可以说这而该企业,就可以说这900900万元汇入的款项是应收万元汇入的款项是应收账款完成的收款了。账款完成的收款了。这件事情在去年并没有让审计师发现。收入这件事情在去年并没有让审计师发现。收入和银行存款因此虚增了和银行存款因此虚增了900900万元。转过年来,到了万元。转过年来,到了今年年底,那笔今年年底,那笔900900万元的贷款到期该还了,但关万元的贷款到期该还了,但关联公司没有钱来还这笔贷款。联公司没有钱来还这笔贷款。于是,这家企业只好汇给关联公司于是,这家企业只好汇给关联公司10001000万元,万元,用来偿还那笔贷款的利息和本金。用来偿还那笔贷款的利息和本金。那么,为什么企业管理层

    30、不肯将定期存单原那么,为什么企业管理层不肯将定期存单原件拿出来给审计师看呢?件拿出来给审计师看呢?这是因为,当企业将定期存单作贷款抵押物这是因为,当企业将定期存单作贷款抵押物时,定期存单的原件就会被贷款银行收存,并且时,定期存单的原件就会被贷款银行收存,并且在上面盖上在上面盖上“抵押物抵押物”的印章。而当贷款偿还后,的印章。而当贷款偿还后,定期存单又会被银行加盖定期存单又会被银行加盖“抵押解除抵押解除”的印章。的印章。所以,企业管理层是拿不出来原件给审计师看所以,企业管理层是拿不出来原件给审计师看的,而到了这一年,企业管理层一旦拿出原件,的,而到了这一年,企业管理层一旦拿出原件,就会显现出就会

    31、显现出“抵押物抵押物”和和“抵押解除抵押解除”的印章,的印章,这会引着审计师怀疑?这会引着审计师怀疑?(七)截止性测试 1、执行该审计程序的目的。2、获取或编制的证据(资料)3、相关的工作底稿 会计资料(原始凭证、记账凭证等)、调节表截止性测试表审计证据?审计证据?4、审计思路及如何形成审计工作底稿 4-1 滞后入账 审计说明:检查了资产负债表日前后各10天的凭证,发现一笔跨期事项,见08年1月3日54号凭证,应予以调整.调整分录如下。结论:经检查,除有一笔须调整外,其他未见重大跨期事项.日 期凭证号摘要借方贷方归属审计年度归属以后年度07.12.31999货款100008.1.3 53 货款

    32、87808.1.354货款1800审计证据?审计证据?42、提前入账 审计说明:检查了资产负债表日前后各10天的凭证,发现一笔跨期事项,见07年12月31日999号凭证,应予以调整。调整分录如下。结论:经检查,除有一笔须调整外,其他未见重大跨期事项。票据日期凭证号 款项内容 金额 归属审计年度归属以后年度07.12.31999货款100008.1.3 53 货款87808.1.354货款1200 (八)其他货币资金应关注的特殊审计内容 1、定义、定义 其他货币资金其他货币资金是企业货币资金中具有单独存放地点和专门用途的货币资金,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金

    33、存款和存出投资款和在途货币资金等。外埠存款:外埠存款:企业到外地进行采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。作帐依据:外地开户证明及当地存款入账单。银行汇票:银行汇票:出票银行签发的,见票时无条件支付实际结算金额。作帐依据:银行汇票存款申请书存根联。银行本票:银行本票:银行签发的,见票时无条件支付确定的金额。作帐依据:银行本票存款申请书存根联。信用证保证金存款:信用证保证金存款:企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。作帐依据:银行退回的进帐单第一联。信用卡:信用卡:企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。作帐依据:银行退回的进帐单第一联。存出投资款:存出投资款:企业已存入证券公司但尚未进行

    34、短期投资的现金。作帐依据:银行退回的进帐单第一联。2、其他货币资金审计需要关注的主要问题 了解其他货币资金的设置与经济业务的相关性,判断其存在是否合理、必要。如:对于保证金保证金账户,应将取得对账单与相应与相应的交易进行核对的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生,而被审计单位账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。对于信用卡信用卡持有人是被审计单位职员,应取得该职员提供的确认书,必要时提出调整建议。对于存出投资款存出投资款,应获取其全部交易流水单,从中抽取若干笔资金存取记录,审查有关原始凭证,关注资金的来源和去向是否正常,是否已正确入账。(九)确定货币资金披露是否恰当

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