财务报表编制与分析第四章课件.ppt
- 【下载声明】
1. 本站全部试题类文档,若标题没写含答案,则无答案;标题注明含答案的文档,主观题也可能无答案。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
2. 本站全部PPT文档均不含视频和音频,PPT中出现的音频或视频标识(或文字)仅表示流程,实际无音频或视频文件。请谨慎下单,一旦售出,不予退换。
3. 本页资料《财务报表编制与分析第四章课件.ppt》由用户(三亚风情)主动上传,其收益全归该用户。163文库仅提供信息存储空间,仅对该用户上传内容的表现方式做保护处理,对上传内容本身不做任何修改或编辑。 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(点击联系客服),我们立即给予删除!
4. 请根据预览情况,自愿下载本文。本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
5. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007及以上版本和PDF阅读器,压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务报表 编制 分析 第四 课件
- 资源描述:
-
1、学习情境四现金流量表的编制与分析知识目标掌握现金流量表的结构及基本内容了解现金流量表分析的意义掌握现金流量表的编制方法与基本分析方法熟悉现金流量表各项目的内涵学习情境四现金流量表的编制与分析能力目标能够学会阅读现金流量表;能够解释现金流量表中有关数字之间存在的勾稽关系;能够根据资料完成现金流量表的编制,并运用分析方法结合企业的实际情况对现金流量表进行分析。学习情境四现金流量表的编制与分析情景引入 秀子在一家上市公司供职。在年度总结会上,财务总监说了这样一番话:“目前,单从财务报表所反映的信息来看,现金流量日益取代净利润,成为评价公司股票价值的一个重要标准,盈亏已经不是决定股票价值的唯一重要因素
2、。学习情境四现金流量表的编制与分析目录模块一 认知现金流量表模块二 现金流量表的编制模块三 现金流量表的分析学习情境四现金流量表的编制与分析一、现金流量的产生与分类模块一 认知现金流量表(一)现金流量的产生 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。现金流量本质上是一种增量,即企业在一定时期内增加的流入量和流出量。没有增量就不会形成现金流量。一、现金流量的产生与分类模块一 认知现金流量表(二)现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业除投资活动和筹资活动以外的所有交易事项。各类企业由于行业特点不同,对经营活动的认定也存在一定差异。一、现金流量的产生与分类模块一
3、 认知现金流量表(二)现金流量的分类2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的资产。一、现金流量的产生与分类模块一 认知现金流量表(二)现金流量的分类3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务的规模或构成发生变化的活动。编制现金流量表所指的资本既包括实收资本(股本),也包括资本溢价(股本溢价);所指的债务是指对外举债,包括从银行借款,发行债券及偿还债务。二、现金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(一)现金流量表的概念
4、 现金流量表是以现金为基础编制的,反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是对资产负债表和利润表的重要补充。二、现金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按照流入现金和流出现金项目分别反映。二、现金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金的目的主要是获利。二、现金流量表的概念与作用模块一
5、 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(3)现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力;投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。二、现金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(4)现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。资产负债表能够提供企业一定日期财务的状况,它所提供的是静态的财务信息,并不能反映财务状况变动的原因,也不能表明这些资产、负债给企业带来了多少现金,又支付了多少现金。二、现
6、金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(5)现金流量表能够提供不涉及现金的投资活动和筹资活动的信息。现金流量表除了反映企业与现金有关的投资活动和筹资活动外,还通过补充资料(附注)的方式提供不涉及现金的投资活动和筹资活动方面的信息,使财务报表信息使用者能够全面了解和分析企业的投资活动和筹资活动。二、现金流量表的概念与作用模块一 认知现金流量表(二)现金流量表的作用(6)编制现金流量表,便于和国际惯例相协调。目前,世界上许多国家(如美国、英国、澳大利亚、加拿大等)都要求企业编制现金流量表。我国企业编制现金流量表,将对开展跨国经营、境外筹资,加强国际经济合作起到积极的作用。
7、三、现金流量表的基本结构模块一 认知现金流量表 现金流量表分为三部分:第一部分为表头,第二部分为正表,第三部分为补充资料。现金流量表的表头主要标明报表的名称、编制时间、编制单位、货币单位及报表编号。一、现金流量表的编制方法 模块二 现金流量表的编制(一)直接法1.工作底稿法 在采用工作底稿法编制现金流量表时,要设计一张工作底稿,将资产、负债和所有者权益的期初余额过入工作底稿;然后,根据所发生的经济事项编制有关调整分录,过入工作底稿,并结出资产、负债和所有者权益的期末余额;最后,调整分录,分析现金流量变动的原因,据以编制现金流量表。一、现金流量表的编制方法 模块二 现金流量表的编制(一)直接法2
8、.T型账户法 T型账户法是将某一会计期间内影响现金流量的一切业务,以T型账户形式,按照编表要求予以重现,通过一系列的调整、结转,据以编制现金流量表。一、现金流量表的编制方法 模块二 现金流量表的编制(二)间接法 在间接法下,将净利润调节为经营活动的现金流量,实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。一、现金流量表的编制方法 模块二 现金流量表的编制(三)分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二
9、 现金流量表的编制(一)与经营活动产生的现金流量有关的项目的填列1.经营活动的现金流入量 在现金流量表中,一般按照经营活动现金流入的来源设置不同的项目,以具体反映经营活动的现金流入量。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(一)与经营活动产生的现金流量有关的项目的填列2.经营活动的现金流出量 在现金流量表中,一般按照企业经营活动的现金流出去向设置支出项目,以具体反映企业在经营活动的不同方面所实际支付的现金。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(一)与经营活动产生的现金流量有关的项目的填列3.经营活动产生的现金流量净额(1)利用正表资料进行分析。企业
10、当期经营活动现金流入量小计与现金流出量小计之差就是经营活动现金净流量。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(一)与经营活动产生的现金流量有关的项目的填列3.经营活动产生的现金流量净额(2)利用补充资料将净利润调节为经营活动的现金流量。其结果与采用直接法确定的经营活动现金净流量相一致。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列1.投资活动的现金流入量(1)收回投资收到的现金。(2)取得投资收益收到的现金。(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额。(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。(
11、5)收到其他与投资活动有关的现金。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列2.投资活动的现金流出量(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列2.投资活动的现金流出量(2)投资支付的现金。该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金,包括企业取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等所支付的现金,以及支付的佣金、手续费等交易费用。二、现金流量表正表主要项目的填列方
12、法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列2.投资活动的现金流出量(3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。该项目反映企业为购买子公司及其他营业单位支付的现金,减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列2.投资活动的现金流出量(4)支付其他与投资活动有关的现金。二、现金流量表正表主要项目的填列方法模块二 现金流量表的编制(二)与投资活动产生的现金流量有关的项目的填列2.投资活动的现金流出量(5)投资活动现金流出小计。该项目反映企业当期投资活动
展开阅读全文