财务报表概览课件.ppt

1、第第2章章 财务报表概览财务报表概览财务报表分析财务报表分析2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览2教学目的与要求教学目的与要求理解理解v财务信息的重要意义财务信息的重要意义v财务报表粉饰的动机与方法财务报表粉饰的动机与方法掌握掌握v财务信息的局限性财务信息的局限性v财务会计报告的主要内容财务会计报告的主要内容2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览3教学重点与难点教学重点与难点财务会计报告的主要内容财务会计报告的主要内容财务会计信息的局限性财务会计信息的局限性2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览4一、财务信息概述一、财务信息概述（一）会计系统透视（一）会计

2、系统透视 1会计系统流程会计系统流程库存现金库存现金试试 算算平衡表平衡表2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览5一、财务信息概述一、财务信息概述 2会计语言词汇会计语言词汇v会计语言词汇类别（会计要素）会计语言词汇类别（会计要素）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润v会计语言的具体词汇（会计科目）会计语言的具体词汇（会计科目）3.会计语言语法会计语言语法v会计主体会计主体空间空间v会计分期会计分期时间时间v货币计量货币计量形式形式v权责发生制权责发生制原则原则2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览6一、财务信息概述一、财务信

3、息概述（二）财务信息局限性（二）财务信息局限性 1综合与抽象带来的局限综合与抽象带来的局限2货币计量带来的局限货币计量带来的局限3历史成本带来的局限历史成本带来的局限4职业判断与政策选择带来的局限职业判断与政策选择带来的局限2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览7二、会计报表及附注二、会计报表及附注（一）资产负债表（一）资产负债表（112 P5255）1定义定义v资产负债表是反映企业静态财务状况的报表，是反映资产负债表是反映企业静态财务状况的报表，是反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况的企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益状况的报表。报表。2编制基础编制基础v资产资

4、产=负债负债+所有者权益所有者权益3基本格式基本格式v账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。账户式和报告式两种，我国采用的是账户式。2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览8二、会计报表及附注二、会计报表及附注（二）利润表（二）利润表（112 P5658）1定义定义v利润表是反映企业动态经营成果的报表，也就是反映利润表是反映企业动态经营成果的报表，也就是反映企业某一特定内的收入、费用和利润水平的报表。企业某一特定内的收入、费用和利润水平的报表。2编制基础编制基础v收入收入-费用费用=利润利润3基本格式基本格式v单步式和多步式两种，我国采用多步式。单步式和多步式两种，我国采用多步式。

5、2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览9二、会计报表及附注二、会计报表及附注（三）现金流量表（三）现金流量表（112 P5861）1定义定义v现金流量表是反映企业某一特定时间现金及现金等价现金流量表是反映企业某一特定时间现金及现金等价物流入、流出情况的报表。物流入、流出情况的报表。2编制基础编制基础v现金流入现金流入-现金流出现金流出=现金流量净额现金流量净额3基本格式基本格式v分经营活动、投资活动、及筹资活动产生的现金流量，分经营活动、投资活动、及筹资活动产生的现金流量，并最终汇总现金及现金等价物的净增加额。并最终汇总现金及现金等价物的净增加额。2022-8-6财务报表分析 第2

6、章 财务报表概览10二、会计报表及附注二、会计报表及附注（四）会计报表的关联（四）会计报表的关联1报表之间的勾稽关系报表之间的勾稽关系v资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表表2报表内部的关系报表内部的关系2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览11二、会计报表及附注二、会计报表及附注（五）会计报表附注（五）会计报表附注 v企业基本情况（项目企业基本情况（项目2 P1）v财务报表的编制基础财务报表的编制基础v遵循会计准则的声明（项目遵循会计准则的声明（项目1 P1）v重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计v会计政策和会计估

7、计的变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计的变更以及差错更正的说明v报表重要项目的说明（项目报表重要项目的说明（项目7.1 7.2 P1011）v或有事项的说明（项目或有事项的说明（项目7.3 7.6 7.7 P11 P1314 P15）v资产负债表日后事项的说明资产负债表日后事项的说明v关联方关系及其交易的说明（项目关联方关系及其交易的说明（项目7.4 P11）2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览12三、其他财务信息三、其他财务信息（一）外部审计报告（项目（一）外部审计报告（项目11.1）v无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告v保留意见的审计报告保留意见的审计报告v否定意

8、见的审计报告否定意见的审计报告v无法表示意见的审计报告无法表示意见的审计报告2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览13三、其他财务信息三、其他财务信息（二）内部的财务资料（二）内部的财务资料v营业收入明细资料营业收入明细资料v成本费用明细资料成本费用明细资料v资产明细资料资产明细资料v责任会计资料责任会计资料2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览14四、财务报表的粉饰四、财务报表的粉饰（一）粉饰财务报表的动机（一）粉饰财务报表的动机v为了给业绩考核脸上贴金为了给业绩考核脸上贴金v为了获取信贷资金和商业信用为了获取信贷资金和商业信用v发了股票早日上市发了股票早日上市v为了

9、偷逃税款或操纵股价为了偷逃税款或操纵股价v为了某种政治企图为了某种政治企图v为了推卸企业和个人责任为了推卸企业和个人责任2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览15四、财务报表的粉饰四、财务报表的粉饰（二）粉饰财务报表的方法（二）粉饰财务报表的方法v利用资产重组调节利润利用资产重组调节利润v利用关联交易调节利润利用关联交易调节利润v利用资产评估取消潜亏利用资产评估取消潜亏v利用虚拟资产调节利润利用虚拟资产调节利润v利用利息资本化调节利润利用利息资本化调节利润v利用股权投资调节利润利用股权投资调节利润v利用其他应收入应付款调节利润利用其他应收入应付款调节利润v利用时差调节利润利用时差调

10、节利润2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览16五、识别会计报表骗局五、识别会计报表骗局 （一）资产负债表（一）资产负债表v股东占款，货币资金居高不下股东占款，货币资金居高不下v虚构资产，少记负债虚构资产，少记负债（二）利润表（二）利润表v虚构收入，少记成本虚构收入，少记成本v主营不够，卖地来凑主营不够，卖地来凑v销售回购，增加利润销售回购，增加利润v少记收入，多记成本少记收入，多记成本2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览17五、识别会计报表骗局五、识别会计报表骗局 （三）现金流量表（三）现金流量表v是否存在不正常的现金流动（虚构收入）是否存在不正常的现金流动（虚构收

11、入）v是否存在现金限制使用的情况是否存在现金限制使用的情况v是否存在现金流与资产负债表和利润表不相配现象是否存在现金流与资产负债表和利润表不相配现象v资金挪移舞弊资金挪移舞弊v大股东占款大股东占款2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览18五、如何识别会计报表的骗局五、如何识别会计报表的骗局（四）案例说明（四）案例说明 五粮液（利益输送）五粮液（利益输送）ST中葡、电广传媒（利润疑问）中葡、电广传媒（利润疑问）广东明珠（大股东占款）广东明珠（大股东占款）蓝田股份、银广厦、绿大地、万福生科（虚假报表）蓝田股份、银广厦、绿大地、万福生科（虚假报表）其他类型的案例：贵州茅台（资产质量）、上海汽车其他类型的案例：贵州茅台（资产质量）、上海汽车（企业结构）、汉王科技（资产质量）、四川长虹（资产（企业结构）、汉王科技（资产质量）、四川长虹（资产质量、现金流量）、申通地铁（业务问题）质量、现金流量）、申通地铁（业务问题）A股造假公案股造假公案 2022-8-6财务报表分析 第2章 财务报表概览19本章小结本章小结思考题思考题企业财务会计信息存在哪些局限性企业财务会计信息存在哪些局限性?企业为什么粉饰财务会计报告企业为什么粉饰财务会计报告?主要手法有哪些主要手法有哪些?