财务报表知识与财务信息的逻辑检验课件.ppt
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1、财务报表知识与财务信息的逻辑检验&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验现金流量表损益表财务报表知识财务报表组成现金流量表损益表资产负债表4财务报表知识什么是资产负债表?资产负债表:是反映个人(或企业)在某一时点财务状况的静态报表。是一个企业的“照片“(静态的,某一时间点的数据)“某年某月某天甚至具体到具体时刻,如2008年12月17日9:00”告诉我们企业的财务状况:资产、负债和所有者权益。通过资产负债表我们可以看出个人(或企业)所拥有的资产总额及其构成(即资产的分布状况),所负担的债务金额及其种类,以及净权益(真正属于自己的财产)。资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信
2、息,而且只能提供有限的关于可支配现金 的情况!5财务报表知识理论依据:资产负债+所有者权益 资产:负债和所有者权益的归属和体现,表现为个人(或企业)的经济财产。如现金、银行存款、存货、固定资产、其他经营财产等。负债和所有者权益:表明了资产的来源,是它们形成了资产。6财务报表知识基本结构和内容 左方:登记资产。按照流动性由强到弱可以分为流动资产、固定资产、其他经营资产以及其他非经营资产。流动资产:现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货 固定资产:设备、货架等。其他经营资产:待摊租金、质保金、加盟费、转让费、特许权证等。右方:登记负债及所有者权益,负债分为短期负债和长期负债。短期负债:应付账款、
3、预收账款、短期贷款(银行和个人)。长期负债:亲戚借款、银行贷款等。权益:完全属于自己的净资产。7财务报表知识资产负债表:基本结构资产资产=使用使用负债负债=资源资源(变现能力强)(变现能力强)权益权益总资产总资产=总负债总负债+所有者权益所有者权益日期8资产负债流动资产:现金 应收账款预付款项 存货固定资产:设备不动产 其它其它资产:(比如 投资)流动负债:应付账款短期贷款(12个月权益:总资产=总负债+所有者权益资产负债表资产负债表日期9资产负债表讨 论编制出此时此刻你自己的资产负债表10资产负债表流动资产(现金和银行存款)现金:手头现金 银行存款:经常账户下的钱 包括能看见或能有理由证明存
4、在的钱;如果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明 不包括“无法核实的“现金(如客户账户被冻结,或者客户口述的钱借给亲戚,但是没有凭证,这类现金就不能放在表内,可考虑放在表外)11资产负债表流动资产(应收帐款)应收账款:第三方债务(比如赊销货物),预计将被及时全额支付。落实谁欠谁多少款,发生以及到期日期)收集所有/主要的应收账款信息(谁?多少?发生日期?到期日期?条件?合作记录?)单独列明“难以预测”的应收账款 12资产负债表流动资产(存货)存货:放在仓库的货物,半成品及 原材料 保存在仓库的货物(存货):只包括那些能看见的(有理由追踪的);以进价定价;单独列明季节性货物,“死”存货;对于服务提
5、供商:通常不包括用于提供服务的低成本原料,这类物品可以根据客户口述进行价值汇总,但是必须进行合理性评估。半成品:只包括能看见的(有理由追踪的);价值是基于具体的环境(经验是:按照原材料价格或按照半成品的可出售价格),单独列明“死“的半成品 原料:只含那些能看见的(有理由追踪的),通常按进价定价,单独列明“死”原材料。13资产负债表固定资产建筑物,设备:生产厂房,机动车辆,设备和机器 包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财产(不要将它和抵押品混淆)通常以当前市场价格定价(对于非常小的客户,可以使用进价)(不要将它和抵押品混淆)14资产负债表其他经营资产 其他跟借款人的主要经营实体有关,主要有
6、预付和待摊租金、质保金、加盟费、转让费、特许权证等。预付租金:为了定好租房权利提前交的钱。待摊租金:已交租金尚未使用完的部分。我们为什么不把预付房租放在预付款项呢?因为不是流动资产。任何房产或经营押金:如质保金、加盟费。转让费、特许权费。如营运证、网吧经营许可证等。15资产负债表其他非经营资产 一般指与直接运营不相关的资产 投资:通常指还不能投入生产的固定资产,如在建工程,客户计划购买的用于投入将来生产的设备 包括我们可以合理证明的商业投资 按照当前市场价值计算,对于非常小的客户可以使用投资额 专利权、知识产权、转让费、保证金 如果相关,按照市场价值 16资产负债表流动负债应付账款:未付账款(
7、水电费,税,等等)除非到期未付,否则通常不列出明细 工资(到期日期,制度)除非到期未付,否则通常不列出明细 欠供应商账款(谁?多少?发生和到期日期)搜集欠供应商账款的细节:重要的是不仅要得到欠个别债权人的欠款金额,还要得到发生日期和到期日期,交易内容及其与供应商过去的关系。17资产负债表预收款项 客户的预收款(谁?多少?发生和到期日期)如上:重要的是了解我们客户欠的总额(比如,客户有责任提供某种产品并且已经收了50%的预付款;他不仅欠50%,而且通常有赔偿责任)18资产负债表短期和长期贷款 银行贷款 贷款用途?情况:时间?金额?期限?还款计划和还款情况?抵押品?贷款记录?从亲戚或朋友借的钱 为
8、什么?时间?金额?期限?其它 为什么?金额?情况?19资产负债表权益 公式:权益=总资产 总负债 总资产=总负债+权益 概念:我国企业会计准则对所有者权益的定义是.“企业投资人对企业净资产的所有权包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。在考虑个体工商户的情况下所有者权益就是业主自己所投入的钱。20资产负债表表外款项 用于列出私人或非生意上的资产。我们不希望非生意上的资产被纳入生意资产负债表:其他不造成任何收入的资产例如私人房产及相关房屋按揭贷款。其他不确定的资产。例如客户有可能收不到的应收或证明不了(通过资料或分析)的资产 客户期望他投入到工程的20多万还
9、能收回来。你认为并不算可靠 客户说他投入到山东的一个火锅店。没有证明 21资产负债表资产负债表的意义 比较一个企业一段时间内的资产负债可以得到关于企业发展,权益增加和利润再投资的结论。但是必须要和其它数据结合来看。和其它数据结合,对资产负债平衡表进行“纵向“和“横向“分析也很有意义。22资产负债表权益的变化权益的减少是由于:亏损 固定资产重新估价 企业资源流失 一次性费用(不是投资)权益的增加是由于:投资于企业的利润 所有者注入其它资源 本来做为损失已经被销账的资产被偿还 出售固定资产得到的利润 固定资产重新估价 (汇率变动)23资产负债表常用乘数 权益对资产比率=(权益/总资产)*100 负
10、债产权比率=总负债/权益 负债比率=总负债/总资产 短期流动比率=流动资产/短期负债 速动比率=(现金+银行存款+应收帐款)/短期负债 24资产负债表资产负债表案例学习 案例 一王老板刚开了一个新服装店,装修花20000元,买货架柜台等花了5000元,进了20000元的服装,交店面租金10000元/年,现在手里还有30000元流动资金,其中现金2000元,其他都存在银行,装修店期间,从银行贷款10000元,期限6个月,尚未到期,借朋友小赵15000元,至今未归还。该服装店今日开始营业。25资产负债表资产负债表案例学习 案例 二杜老板经营一观赏鱼馆,2008年6月22日投资时自有资金20000元
11、,借朋友8000元,买鱼缸花了10000元,购买设备花了5000元,进了5000元的观赏鱼,装修店面花了2000块钱,经过6个月的经营,杜老板把朋友的钱还上了,还花5000块钱买了一辆三轮车,现在杜老板有400条鱼,平均每条50元,还有2000元现金,鱼缸、设备、三轮车能按照原价的一半处理。26资产负债表关于资产负债表的一些实际经验根据客户行业特点,客户的资产负债表是可以进行深度分析的 旺季回款以后,客户的流动资产应该较多 旺季之前,一般客户的存货较多 客户的负债结构以及期限应该与其行业特征对称,否则,表明客户可能有其他(我们未知)的生意以及支出 客户的权益是重要指标,如果应收款与权益对比过高
12、应该予以警惕,这类型客户主要集中在承接工程行业 对于标准小额贷款客户,租金的预付是对其稳定性的一个显示&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验现金流量表损益表28损益表什么是损益表 损益表是反映个人(或企业)在一定时期内(一个月、一个季度或一个年度)经营成果的动态会计报表。是一个企业的“电影”(动态的;反映一段时间的信息,从一个点到另一个点,如2008年1月1日2008年12月20日)。反映经营成果,它提供关于利润,利润率,成本和成本结构的信息。损益表不能提供任何关于资产的信息,也不能告诉我们一个企业在某特定时间有多少现金!29损益表公式 毛利润销售收入可变成本(主要是销售成本)税
13、前利润毛利润固定开支 固定开支:工资、租金、招待费、通讯费、水电费、交 通费、运费、定额税等。净利润税前利润所得税 可支配资金净利润家庭开支其他支出其他收入 30损益表销售收入(营业额)一个企业在某段时间内销售的总额(不要将其和同期收到的现金混淆!销售总额包括现金销售和赊销)如何计算销售额?通常我们使用售价来计算收入;但是,一定要考虑客户的经营策略(售价差别取决于客户和交易类型)如果企业不止一项经营业务或覆盖多个销售区域分别收集每项业务和每个区域的信息!31损益表销售产品的成本 企业一段时期内为所销售产品发生的采购,生产和制造,使其可以出售的成本。(不要和同期生产的产品相混淆!)对于贸易商,通
14、常使用进价;但如果客户将关税,运输或其它与采购,生产直接相关的费用也包括在内是正确的!对于生产型企业,计算单位产品的生产成本;如果企业不止生产一个产品,需要单独收集每个产品的信息。对于服务型企业,一般不计算销售产品的成本;为了简便起见,营业费用通常包括提供服务过程中的耗材和工资(理论上来说,它们应该被算做销售成本)。32损益表毛利润通常是指销售总额减去销售产品成本 如何确定毛利率?产品类别、比例、毛利、等 加权毛利率 毛利率(销售收入销售成本)/销售收入 和同行业其他企业的毛利润相比较,可以发现该企业的经营“效率“,也就是说,在同行中谁的采购和生产成本更低。用销售额和毛利率也可得出毛利润 33
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