高级财务管理-一般行业财务管理课件.ppt

1、一般行业财务管理一般行业财务管理 133 24物业企业财务管理物业企业财务管理旅游饭店财务管理旅游饭店财务管理商业银行财务管理商业银行财务管理商业企业财务管理商业企业财务管理下一页返回56房地产开发企业财务管理房地产开发企业财务管理非营利组织财务管理非营利组织财务管理学习目标 了解各行业财务管理的概念。理解各行业财务管理的财务分析方法。掌握一些特殊行业财务管理的内容、特点和方法。返回7.1 物业企业财务管理7.1.1 物业企业财务管理的特点1.物业企业财务管理是一项综合性的价值管理工作 物业公司的财务管理体现于综合性的管理随着市场经济的不断发展，物业管理与一般的服务行业相比有其明显的个性，它提

2、供的是全天候、不间断、多方位、多层次的过程性服务产品。其突出的一点是生产与消费同时开始、同时结束。因此，物业管理不仅是劳动密集型的行业，而且也是管理密集型的行业。下一页返回8/7/20227.1.1 物业企业财务管理的特点2.财务管理与企业各方面具有广泛联系 物业公司的财务管理渗透到企业管理的方方面面物业管理服务有别于社会公共服务和个体服务，是一种同时带有社区公共服务和个体服务特征的群体性服务，企业从事生产经营活动，须拥有一定数量的资金，这是企业进行各种经营活动的基础。从提供服务、支付人员工资，到对房屋、公共设施设备维修保养、物料消耗、清洁保沽、环境维护、绿化养护等一系列的成本支出，以及按劳取

3、酬收取的物业服务费，开展多种经营的现金流入等都与资金有关。而一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关。8/7/20227.1.1 物业企业财务管理的特点3.物业公司的财务管理的其他方面特点 由于物业管理企业的经营过程既不涉及生产活动也与销售活动无关，大多数情况下仅涉及提供维修维护等管理服务，其资金运动过程及形式必然相对简单，从而决定了财务核算对象相对简单；物业管理企业的各项收费的监督不仅来自企业自身，还来自政府有关部门以及物业的业主等，使其对资金运作过程的监督更为全面；物业管理企业的最主要的财务信息使用者是业主和企业管理层，由于业主最关心的是物业管理收费的使用状况及其效益等信息，因此物业管理企

4、业所提供的财务信息必须充分满足这一特殊的需求。7.1 物业企业财务管理7.1.2物业企业财务管理的内容（1）物业企业营业收入管理 主营业务收入（指物业管理企业在从事物业管理活动的过程中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入）物业管理收入是指物业管理企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。物业经营收入是指物业管理企业经营物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施所取得的收入。物业大修收入是指物业管理企业接收物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取

5、得的收入。7.1 物业企业财务管理7.1.2物业企业财务管理的内容 其他业务收入（物业管理企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入）商业用房经营收入是指物业管理企业利用物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、美容美发屋、商店、饮食店等的经营收入。物业管理企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。物业大修收入应当经物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。物业管理企业与物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当

6、根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收人的实现。7.1 物业企业财务管理7.1.2物业企业财务管理的内容（2）物业企业的成本费用和税费管理 直接人工费 包括物业管理企业中直接从事物业管理活动的人员的工资、奖金及职工福利费等。直接材料费 直接材料费包括物业管理企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等的费用。间接费用 包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费等。7.1 物业企业财务管理7.1.2物业企业财务管理的内容（3）物业企业利润管理（营业利润、投资净收益、营业外收支净额以及补贴收入）

7、营业利润主营业务利润是指主营业务收入减去营业税金及附加，再减去营业成本、管理费用及财务费用后的净额；其他业务利润指其他业务收入减去其他业务支出和其他业务缴纳的税金及附加后的净额；补贴收入补贴收入是指国家拨给物业管理企业的政策性亏损补贴和其他补贴。7.1 物业企业财务管理7.1.2物业企业财务管理的内容（4）物业企业专项维修资金管理 维修基金又称公共维修基金、专项维修基金，是指住宅物业的业主为了本物业区域内公共部位和共用设施、设备的维修养护事项而缴纳一定标准的钱款至专项账户，并授权业主委员会统一管理和使用的基金。维修基金由该物业内的业主共同筹集，物业服务企业的财务部门应根据有关规定，具体负责物业

8、专项维修资金的监控工作，将收到的专项维修资金管理计入管理费用账户中。7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法（1）经济活动分析 经济活动分析是物业管理公司内部的经济分析活动，其范围局限于独立经济核算单位内部。经济活动分析涉及物业经营、服务、管理全过程的每一个环节。从共性方面讲，物业管理公司的经济活动分析有以下一些主要内容。对任何一项任务或项目都应作出预测，确定计划成本。在实施过程中，随时注意发现新情况，进行内部机构之间、各项任务或项目之间、成本项目之间、前后期之间的分析比较，以观察影响成本主要因素的变化及其发展趋势。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的

9、财务分析方法（1）经济活动分析 分析人力占用是否符合各项任务的定员标准，有无人力占用的浪费现象。一般可以工资构成的变化、平均工资和技术等级的升降、工种之间的均衡、工时利用的水平、工效的低等方面入手进行主客观因素的分析，查明在人力使用和定员、定额管理方面的节约或收费。从物资经营的主要环节方面进行分析。一般应从物资的采购、运输、仓储、使用等环节入手，分析主要物资的质量是否符合要求，以及量差和价差的影响，尤其要对节约代用、量材使用等方面取得的效果，以及由于管理不善所带来的损失等进行认真的分析和研究。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法（1）经济活动分析 分析房屋

10、附属电梯、管道、水暖等设施，修建施工机械设备使用情况。从设备的选择、使用率、利用率、能源消耗率、维修与完好率等方面分析台班定额工效、台班费用成本，着重分析提高设备效率、延长使用寿命及降低能耗的效果，以及因管理不善而造成的损失和浪费。对各项管理费用的支出，要从所承担的任务和组织机构人员配备的变化、非生产人员的增减、各项开支的节约和浪费等方面，分析开源节流的措施。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法（1）经济活动分析 分析房租、物业管理服务费收入。物业经营的资本来源主要依靠租金和物业管理服务费的收入，要掌握每月(季、年)完成的租金、物业管理服务费数额和达到的收

11、缴率水平，应经常分析影响租金和其他物业收入的因素，研究追缴欠租、物业管理服务费的具体措施。这是物业管理公司的一项重要经济活动分析。分析房屋修缮费用使用是否妥当及其所产生的经济效果，这是分析重点。要从房屋修缮投资的总水平、分类修缮投资比重、不同项目的投资标准，以及修缮投资分配使用和效果等方面进行分析，挖掘潜力，寻找增产节约的途径，实现以最少的投资和人力、物力消耗，取得最大的效益。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法（1）经济活动分析 对多种经营的投资进行分析。进行预决算对比分析。根据预算与实际耗用的人工、材料、机械台班、金额的对比，找出其数量差异，并查明原因

12、，检查有无高估冒算、漏项，以及不合理收费等现象。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法（2）财务分析方法 财务分析方法可按不同的分类标准进行分类，通常可按分析的对象范围、时间、目的以及所采用的数学方法分类。按分析对象包括的范围分类：全面分析，是针对公司整体财务状况进行的分析。部门分析，是就公司某一核算单位、某一核算内容进行的分析。专题分析，是针对某一核算项目或某一特定的问题进行的分析。7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法按分析进行的时间分类：定期分析，是指以年、季、月为单位所进行的分析，或是在项目承包期截止时日进行的分析。日常分析，是指物

13、业管理公司日常财务管理工作中经常要做的分析工作。临时分析，是指那些出于项目管理和企业管理考核、评定的需要，临时安排的财务分析。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法按分析的目的分类 总结性分析一般发生在期末，如财务年度的期末、季度末、月末或项目经营期末、承包期末等等，其主要作用在于总结经验、考核评比。控制性分析发生在期中，如项目经营活动过程之中、承包期中等等，其主要作用在于控制经济活动过程，揭示矛盾，采取对策。预测性分析发生在项目经营活动开始之前或期初，如承包期初或承包条件签约之前，其主要作用在于对项目预期的经济效益、企业预期的经营成果以及公司某项经营决策将

14、会带来的预期效果，进行事前推测与分析。上一页 下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法按分析时所采用的数学方法分类 比较分析法。这是一种通过两个或两个以上可比数字的对比，揭示物业管理公司财务活动内在矛盾的分析方法。如实际完成指标与平均指标的对比，本期指标与历史指标的对比，各下属核算单位间实际完成指标的对比。因素替换分析法。它又称连环代替法，是一种用于揭示某种经济现象影响因素及影响程度的方法。这是在比较的基础上，运用逐一替换经济计算式中各变量的值(一般常用实际发生值代替计划指标值)，从而确定各因素对该指标影响程度，以便寻找主要因素，揭示主要矛盾及矛盾的主要方面。上一页

15、下一页返回7.1 物业企业财务管理7.1.3物业企业的财务分析方法按分析时所采用的数学方法分类 平均分析法与平衡分析法。平均分析法是一种用平均数来反映经济现象的平均水平，从而探寻普遍规律的分析方法。财务分析中常采用的平均数有简单算术平均数、加权算术平均数以及序时平均、平均速度、指数平均等动态平均数。平衡分析法则是对企业收支关系、借贷关系、生产与销售关系等对立统一关系，按平衡、协调原理所进行的比较分析。经济数学模型分析法，这是指那些应用现代经济数学工具，如线性规划、网络计划、动态规划、回归分析等，建立数学模型，采用电子计算机进行大规模数据处理与分析的方法。上一页 下一页返回7.2 旅游饭店财务管

16、理 随着我国市场经济的不断发展、市场经济体制的建立和逐步完善以及经济全球化程度的不断加深，我国企业面临的理财环境不断变化并日趋复杂。就旅游饭店而言，在改革开放的过程中，我国旅游饭店业的发展规模不断扩大，经营管理模式逐渐与国际接轨，经营管理水平也不断提高。饭店资金来源多渠道、投资方式多元化、经营管理模式多样化、利润来源与构成多层次化。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.1 旅游饭店财务管理的特点（1）客房商品销售的时效性（2）宾客离店结算的即时性（3）现金流量的阶段性（4）投资论证的重要性（5）资产改良的紧迫性（6）经济效益的季节性（7）涉外业务的风险性（8）业务范围的广泛性 下一页返回

17、7.2 旅游饭店财务管理 7.2.2 旅游饭店财务管理的内容 旅游饭店的经营者将筹集到的资金根据经营计划的要求加以合理运用，在运用过程中必然会发生一定量的资金耗费，形成成本费用开支，再通过销售活动获得营业收入，使耗费的资金得到补偿和回收。营业收入减去成本和费用后的余额就是旅游饭店的纯收入，纯收入要在国家与饭店投资者之间进行分配。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.2 旅游饭店财务管理的内容（1）资金筹集与投放的管理 对旅游饭店来讲，筹集资金是保证其生产经营正常进行的先决条件和起点，因此它是饭店财务管理的重要内容。在这里，我们主要研究筹集资金的渠道、方式，筹集资金的结构组合问题，筹集资金

18、的风险及处理问题等。筹集资金的目的是运用，这就需要研究饭店的投资管理、投资行为的财务决策、投资风险及其衡量等。筹集的资金经过有效配置后形成各类资产，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产，对这些资产实施有效管理也是财务管理的重要内容。此外财务管理还包括对饭店各种外汇资金及其风险实行的管理。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.2 旅游饭店财务管理的内容（2）资金耗费的管理 这主要是对旅游饭店成本费用进行管理。成本费用控制的好坏对饭店财务成果的大小起着至关重要作用，如果能有效地控制成本费用，将有助于饭店利润的增加。围绕成本费用管理要研究成本与费用的开支标准、开支项目、开支范围

19、，成本费用控制的方法，保本点分析法以及在各种因素变化的情况下量本利分析法的运用以及成本费用的考核。（3）资金回收及分配的管理 饭店财务管理的目的是获取营业收入及由此产生的效益。旅游饭店财务管理在这部分内容中主要是研究饭店收入的实现及其分配，包括对营业收入、税金、利润实施的各项管理。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.2 旅游饭店财务管理的内容（4）资金预算与分析的管理 通过编制预算及实施预算，可以使旅游饭店的各项管理工作具有明确的目的性，从而提高管理效率。所以实行预算管理是饭店财务管理的重要方法之一，为此需要研究饭店财务预算编制的方法和饭店各部门预算的编制。财务分析是财务管理不可缺少的

20、一环，离开了财务分析，饭店便不能及时发现问题，有效地调整财务结构。围绕饭店财务分析需要研究财务分析的方法、饭店经营情况分析及财务状况分析的指标。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.3旅游饭店财务管理的方法（1）财务预测 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对旅游饭店未来的财务活动和财务成果进行的预计和测算。饭店的经营活动是未来不确定性的条件下进行的，可以说不确定性是进行财务预测的基础。其工作程序为：明确猜测对象和目的；搜集的整理资料；确定猜测方法；确定最好方案。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.3旅游饭店财务管理的方法（2）制定财务决策 饭店财务决策的主要

21、内容包括筹资决策、投资决策、本钱用度控制决策及收益分配决策等。首先选择决策目标，科学的决策目标要符合四个要求：针对性、具体明确性、全面系统性、可行性。其次是选择措施方案，科学的方案决策的做出要符合以下几个要求：一是方案执行结果应能对症下药地实现所定的决策目标；二是实现目标所付出的代价最小，而且方案实施后所产生的副作用要尽量地小。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.3旅游饭店财务管理的方法（3）编制财务预算 在财务猜测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、本钱用度预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。进行财务猜测编制部分预算草案在各部分的预算指标

22、基础上编制旅游饭店财务预算，财务部分对各部分的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出旅游饭店财务预算草案由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）公布财务预算草案的各项指标7.2 旅游饭店财务管理 7.2.3旅游饭店财务管理的方法（4）组织财务控制 财务控制是饭店财务管理的基本手段之一。财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以确保预算指标的顺利实现。制定控制标准，制定出成本费用定额和资金定额，实行定额管理，结合各项定额将财务预算指标分解落实到各部门、班组以至个人，作为控制的依据；7.2 旅游饭店财务管理 7.2

23、.3旅游饭店财务管理的方法制定日常执行标准，对资金的收支、设备的占用等运用各种手段（如可采用限额领料单、内部结算货币等）进行记录、计算，将标准与实际发生额进行对比，找出差异，对于符合标准的支出予以限制；最后要将差异形成的原因找出来，采取措施消除不利的因素，以实现财务控制作用，保证预算指标的完成。下一页返回7.2 旅游饭店财务管理 7.2.3旅游饭店财务管理的方法（5）展开财务分析财务分析是以会计核算资料为主要根据，对旅游饭店财务活动的进程和结果进行分析对照，对预算完成情况及财务状态做出评价，提出改进措施。通过财务分析，一方面可以把握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另外

24、一方面可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供根据。（6）实行财务审计财务审计以核算资料为主要根据，对旅游饭店经济活动和财务收支的公道性、合法性、正当性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。7.3 商业银行财务管理 7.3.1 商业银行财务管理的特点（1）财务信息收集反馈方面的困难 对任何企业来讲，财务管理都是其中枢和命脉，而对商业银行而言，目前我国的商业银行往往在组织架构和行政区设差不多，省市县下设，而且商业银行业务的发展也要求其经营网点遍布全国。由于下属分支机构众多，财务管理在管理的跨度、纬度和力度上都要复杂、困难的多，当然也就显得更为关键。下一页返回7.3 商业

25、银行财务管理 7.3.1 商业银行财务管理的特点（2）资金预算的复杂性 商业银行财务管理的一项重要内容是编制资金预算。编制资金预算：一是加强资金的计划管理，保证商业银行发展的资金需要；二是在保证商业银行正常现金流量的前提下提高商业银行的资金使用效率。商业银行资金预算的基础是各下属分行的资金预算，在各分行资金预算的基础上经整理汇总才能得出。属下各分行资金计划编制的好坏直接影响商业银行整体资金预算的准确与否。7.3 商业银行财务管理 7.3.1 商业银行财务管理的特点（3）投资管理工作的多元化 银行本身是金融机构，它自身有能力完成业务的专业化管理。所以，商业银行财务部门一般不再直接参与投资业务的运

26、营，它对投资业务的管理，主要是从后台控制的角度切入，通过对产品盈利能力的分析、部门盈利能力的分析以及资金的投入量来加以评价和控制。此外，财务管理工作涉及的诸如整体融资管理、股利分配管理等，一般由总部的财务部门负责。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.1 商业银行财务管理的特点（4）高风险对财务工作的高要求 商业银行的资产和负债主要是货币形态的资金，货币资金具有两个重要特征，一是极强的流动性，二是非专用性，也就是说，贷款者可能按照贷款时说明的用途去使用贷款资金，也有可能将贷款挪作他用，这无形中就增加了商业银行资金的风险。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内

27、容（1）筹资管理 筹资管理研究的是商业银行的资金来源问题，主要指资本金的筹集和以负债形式筹集资金的管理。一般来说，其主要内容包括：资金的来源渠道管理，即资金是外部来源还是内部来源；下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（2）投资管理。投资是指以收回资金并取得收益为目的而发生的资金运用活动。商业银行的投资决策主要有贷款投资和证券投资两种类型。商业银行贷款是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用行为。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（3）成本管理 商业银行应

28、结合自身特点，按照内部财务管理制度、强化成本费用预算约束、实行成本费用全员管理和全过程控制。金融企业在经营过程中发生的支出，包括：各项利息支出(含贴现)扣除允许资本化的部分手续费支出、佣金支出、应计入损益的各种准备金和其他有关支出。商业银行成本管理要以金融企业财务规则为依据，明确支出范围，控制成本支出，注重费用支出与经济效益的配比，实行费用支出的归口、分级管理和预算控制。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（4）利润管理（在一定时期内业务经营中所取得的最终财务成果，是衡量商业银行经营管理成效大小的重要综合指标）营业利润。是反映银行在一定时期内获利能力的重要财务

29、指标，是在一定营业周期内提供劳务所获收入超过提供劳务所发生成本的差额部分。具体为营业收入减去营业税及城市维护建设税、教育费附加和成本后的净额。投资收益。它是通过投资（如购买有价证券等）所获得的收益。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（4）利润管理营业外收支净额。是银行发生的非常项目收支净额。由于是在正常业务经营活动以外发生的非常的、偶然的事项所产生的盈利和损失，这部分收支不能计入营业收支，而是计入营业外收支。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（5）财务报表及其分析 为了全面、真实、综合地揭示商业银行的财务状况与经营成果，为

30、经营决策者和管理者提供有用的信息，商业银行必须定期编制财务报告。财务报告主要由会计报表与财务状况说明书组成。财务分析是财务管理的重要组成部分，财务分析分为资金分析、财务分析两大部分，两部分均应并重。资金分析应着重对资产负债比例管理的各项指标的执行情况进行分析了解资产、负债的结构变化。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（5）财务报表及其分析 财务分析主要是对经营收支和利润及其分配做出分析，其中包括：利息收支分析成本费用分析通常以成本率、成本降低率、费用率、费用降低率等指标分析，主要考察营业收入与总成本和业务管理费之间的变量关系；利润分析主要是通过各项收益率、利

31、润率来衡量，主要指标有净利息差率、资产收益率、资本收益率、利润率、资本金利润率等。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（6）风险管理 商业银行业务的一个特征是存款来源多，贷款期限长短不一。银行的操作风险管理不仅涉及到银行内的程序和流程，同时也涉及到银行的组织结构、政策以及操作风险的管理流程。银行核心指标分为三个层次，即风险水平、风险迁徙和风险抵补下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（1）风险水平类指标包括流动性风险指标、信用风险指标、市场风险指标和操作风险指标，以时点数据为基础，属于静态指标。信用风险指标包括不良资产率、单一集

32、团客户授信集中度、全部关联度三类指标。市场风险指标衡量商业银行因汇率和利率变化而面临的风险，包括累计外汇敞口头寸比例和利率风险敏感度；累计外汇敞口头寸比例为累计外汇敞口头寸与资本净额之比，不应高于20%。操作风险指标衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险，表示为操作风险损失率，即操作造成的损失与前三期净利息收入加上非利息收入平均值之比。7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（2）风险迁徙类指标是衡量商业银行风险变化的程度，表示为资产质量从前期到本期变化的比率，属于动态指标。风险迁徙类指标包括正常贷款迁徙率和不良贷款迁徙率。（3）风险抵补类指标是衡

33、量商业银行抵补风险损失的能力，包括盈利能力、准备金充足程度和资本充足程度三个方面的指标。盈利能力指标包括成本收入比、资产利润率和资本利润率。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的方法（1）商业银行成本管理的方法成本预测和计划。银行成本管理的第一个主要内容就是对成本进行事前预测，提出预测方案，通过决策编制成本计划。成本核算。在计划批准付诸实施后，在资金经营过程中对发生的经营费用归集、分配，并采用适当的成本计算方法进行计算。成本控制。是指在资金经营过程中，对发生的成本进行计算和分析，把实际成本控制在计划规定的范围以内，解决资金经营过程中的损失浪费现象，使之最终达到预期成

34、本目标。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的方法成本分析。主要检查成本计划完成情况，找出计划执行过程中影响成本升降的主客观因素，发现在资金营运过程中的经验和问题。成本考核。是指在成本报告期终了时，把成本的实际指标与计划、预算进行对比，评定成本计划的完成情况，并根据完成程度给予相应的奖励。成本信息反馈。在对资金营运成本进行计算、控制、和分析时，及时搜集有关成本的数据和资料，提供给有关领导，使其根据成本信息反馈的结果，采取以最少的耗费获得最大的效果的最优方案，以指导今后的资金营运活动。下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的方法 考核银行经济

35、效益时，对资金成本的考核处于关键地位。考核资金成本，不但可以发现经营管理中的问题，为改进银行工作提供依据，而且也能直接反映银行利润的大小。成本分析主要包括以下两个指标：资金成本率，是银行在业务活动中降低成本、节约费用情况的指标。用公式表示：资金费用率，是管理费用占各项存款的比例，通过资金费用率具体反映银行是否控制不合理费用开支。用公式表示：7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（2）商业银行资本金管理的方法 商业银行资本金是指银行股东为赚取利润而投入银行的货币和保留在银行中的资金。它是银行拥有的永久归银行使用的自有资金，它代表着对银行的所有权，是银行可以自主运用的最稳定可

36、靠的资金。包括：股东权益。长期负债 呆账准备金 其他储备下一页返回7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（3）巴塞尔协议明确规定了合理的资本充足率水平表外风险资产=表外资产信用转换系数表内相同性质资产的风险权数表内风险资产=表内资产风险权数7.3 商业银行财务管理 7.3.2 商业银行财务管理的内容（3）商业银行利润分配管理 商业银行的纯利润是税后营业利润扣除证券损益后的余额。由于出售证券引起的收益或损失是偶然的，并不影响银行当期营业利润的未来利息收入和营业利润，所以在分析时人们习惯把税后营业利润作为考核银行盈利的基本指标。银行利润要在优先股、普通股、公积金、未分配利润和

37、资本储备金之间进行分配。一般程序是：首先支付优先股的固定股息，然后由股东大会决定支付多少普通股股息和红利及公积金、资本储备金，余下的作为未分配利润转入下期。下一页返回7.4 商业企业财务管理7.4.1 商业企业财务管理的特点（1）商业企业财务管理是国家财政信用体系的基础 财政信用体系是社会主义国家有计划动员、分配和监督使用资金的组织系统。包括国家财政、银行信贷及企业财务。其中，国家财政是国家根据建设和管理的需要，运用行政手段以国家预算形式强制地、无偿地集中和分配社会资金的分配关系，它制约着国民经济发展的主要比例关系，决定财力分配使用的方针政策，是财政信用体系的确主导环节。银行信贷是国家运用经济

38、手段，通过借贷形式动员和组织资金，实现社会资金的再分配，它的灵活性大，利用效率高，动员范围广，是国家银行体系中的重要的调节环节。7.4 商业企业财务管理7.4.1 商业企业财务管理的特点（2）商业企业财务管理是对企业经济活动的综合性管理 商业企业的经营活动，主要是商品购销活动。为了搞好商品经营，必须做好业务管理、仓储管理、运输管理、计划管理、物价管理、劳动工资管理和财务管理等各项企业管理工作。各方面的管理相互联系、相互依存，共同组成商业企业管理体系。在这一体系中，财务管理不是直接组织某一方面的经济活动，而是以货币形式，通过分配资金、综合反映、参与决策、实施监督等管理职能，对企业经营活动的全过程

39、进行控制和调节使之平衡，完成商业企业的预定任务。7.4 商业企业财务管理7.4.2 商业企业财务管理的内容（1）商业企业的资金运动资金筹集。资金筹集是指企业按国家规定，从不同渠道取得货币资金，以满足经营业务需要的活动。商业企业筹集资金的主要渠道有：国家财政拨款，从银行取得流动资金借款和专用借款，通过企业内部积累补充再生产所需的资金，利用资金市场集资。资金运用。商业企业取得货币资金后，按照需要运用到经营过程中去。其中，大部分资金用于购买用以销售的商品及用品等流动资产，构成企业的各项流动资金；一部分用于购建仓库、设备等固定资产，构成企业的固定资金。流动资金和固定资金，统称为商业企业的经营资金。7.

40、4 商业企业财务管理7.4.2 商业企业财务管理的内容（1）商业企业的资金运动资金分配。商业企业是实行经济核算的独立经营单位，必须以收抵支，实现盈利。企业在取得销售收入后首先要补偿商品进价成本和商品流通费用，剩余部分便构成企业的纯收入，然后按照国家有关规定，在国家和企业之间进行分配，企业得到的部分即为企业留利，再在企业与投资者、职工之间进行分配。未分配利润用于扩大企业的经营规模和改善经营条件等。7.4 商业企业财务管理7.4.2 商业企业财务管理的内容（2）商业企业的财务关系 在商业企业的财务活动中，从形式上看，是在不断发生企业内外各方面的经济往来。而这些经济往来实质上体现与社会各个方面的经济

41、责任、经济权利和经济利益的相互关系。商业企业与国家税务部门的财务关系。商业企业按税法和有关规定缴纳税款，体现了国家作为政权主体向企业征收各种税金的权利。企业与银行的财务关系。商业企业将资金存入银行，为银行提供信贷资金来源，能过银行办理各种非现金结算；当资金不足时，商业企业向银行申请贷款，按规定使用并到期还本付息。这种存贷关系体现了商业企业与银行之间的银行信贷关系。7.4 商业企业财务管理7.4.2 商业企业财务管理的内容（2）商业企业的财务关系企业与其他企业的财务关系。商业企业向商品供应者购进商品、支付货款；向商品消费者销售商品，收取货款；向各种为商品提供劳务的单位支付费用等，都要相互计算价款

42、、办理结算。这种货币结算关系实际上体现了企业与其他单位之间存在的等到价交换关系。企业与内部各部门的财务关系。在商业企业内部，资金由各个职能部门及各级责任单位，按规定的经济责任及相关的经济权限，分别掌握。这样在内部资金的分配及相互结算中，就产生了企业与内部各部门、各层次之间的权责结算关系。这种企业内部的权责结算关系，体现了企业统一领导下的各部门之间的权责划分与相互协作。7.4 商业企业财务管理7.4.3 商业企业财务管理的内容（2）商业企业的财务关系企业与本企业职工的财务关系。商业企业及各部门根据职工在经营中所负担经济责任的大小，以及他们劳动的数量、质量和对社会贡献的大小支付相应的工资、奖金、补

43、贴及提供各项福利性开支，这是企业与本企业职工之间发生的货币关系。这种关系体现了社会主义的按劳分配原则。企业与投资者之间的财务关系7.4 商业企业财务管理7.4.3 商业企业财务管理的方法（1）编制和落实财务计划 商业企业财务管理，从工作程序上讲，首先是从编制和落实计划开始的。编制财务计划，这既是国家对商品流通的计划调节的要求，也是企业自身有计划地组织经营，实现经济效益目标的客观需要。商业企业的财务计划，包括财务指标和实施措施两个方面。财务指标，主要包括经营收支和利润指标，以及各项资金的运用来源指标，它是企业计划财务活动的奋斗目标。财务计划实施措施，是根据财务指标及企业经营条件而制定的，在经营管

44、理上应重点采取的各项实施办法及行动方案。7.4 商业企业财务管理7.4.3 商业企业财务管理的方法（2）建立和实施财务控制 编制和落实财务计划只是计划期企业财务管理工作的开始。商业企业为了保证财务计划的实现，还必须对日常进行的各项财务活动，通过一定的控制系统，运用一定的控制方法，进行有效地控制。这种控制活动也称为日常财务管理工作，企业的日常财务管理工作，艰苦是财务计划工作的继续，又是企业财务管理的基本环节。7.4 商业企业财务管理7.4.3 商业企业财务管理的方法（1）编制和落实财务计划 商业企业财务管理，从工作程序上讲，首先是从编制和落实计划开始的。编制财务计划，这既是国家对商品流通的计划调

45、节的要求，也是企业自身有计划地组织经营，实现经济效益目标的客观需要。商业企业的财务计划，包括财务指标和实施措施两个方面。财务指标，主要包括经营收支和利润指标，以及各项资金的运用来源指标，它是企业计划财务活动的奋斗目标。财务计划实施措施，是根据财务指标及企业经营条件而制定的，在经营管理上应重点采取的各项实施办法及行动方案。7.4 商业企业财务管理7.4.3 商业企业财务管理的方法（3）考核和分析财务状况 考核和分析财务状况是商业企业财务管理的一个重要环节。商业企业在一定时期内的财务活动的结果如何，经济效益是否提高，均需要进行客观的评价，以确定其经济责任和经营业绩，总结经验，改进经营管理。因此，企

46、业应当定期或不定期地对财务计划执行结果进行考核和分析。这是财务计划工作和日常财务管理工作的继续和深入。7.4房地产开发企业财务管理 房地产开发企业,是指进行城市土地及房屋综合开发、经营和管理,具有独立法人资格实行自主经营、独立核算、自负盈亏的经济组织。房地产开发企业的财务管理，是指企业在生产经营活动中对所需各种资金的筹集、使用、收入和分配，进行预测、计划、控制、核算、分析和考核，并正确处理各种财务关系的一项经济管理工作，它是企业管理的重要组成部分。7.5房地产开发企业财务管理7.5.1房地产开发企业财务管理的特点（1）开发周期长，筹资金额大，筹资任务重 房地产开发企业的开发对象决定了房地产开发

47、过程是一个巨额资金的投入过程。高额的地价和房屋工程造价，要求开发企业一次性投入的资金数量大；加之开发经营过程具有长期性，开发建设需要经历从征地、土地开发、房屋建设到竣工交付使用等阶段，所需时间往往较长；最后，资金的周转期较长。周转率偏低，需要企业通过各种融资手段来筹集开发资金，并进行项目的滚动开发，所以相应的资金筹集任务十分繁重。7.5房地产开发企业财务管理7.5.1房地产开发企业财务管理的特点（2）开发风险大，投资决策分析责任重、要求高 房地产开发活动资金投入量大、管理周期较长，且房地产使用周期也长，在较长的开发经营周期中，存在着许多不确定的因素，对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着

48、决定性的作用。因此，房地产开发企业具有较大风险。另外，房地产开发企业敏感性强，但调整能力差，也对企业在进行项目开发投资决策时的准确性提出了更高的要求。要求财务管理人员作好投资决策分析，提高投资决策分析的准确性，以便为企业经营者投资项目决策提供及时、可靠的信息，有效地分散、降低风险。7.5房地产开发企业财务管理7.5.1房地产开发企业财务管理的特点（3）开发经营活动独特，成本管理工作繁杂 包括成本构成方面、成本核算对象方面、成本结算方面以及在分摊成本费用成本项目的分配、归集、再分配、再归集直至最终计入受益对象，这一系列的工作需根据开发产品的具体情况分别处理，因而显得非常繁杂。7.5房地产开发企业

49、财务管理7.5.2房地产开发企业财务管理的内容（1）房地产开发企业资金筹集的管理 对于资金需求异常庞大的房地产开发企业而言，资金筹集能力无疑是关系到企业发展命脉的问题。企业内源性资金受企业积累的限制，很难在短期内出现大规模的提高；传统的开发贷款，在经历金融危机的风波后，也越发显得不可靠；而市场的大起大落，更让开发企业难以准确预测未来资金回收。遵循企业的资金计划，尽可能早地与资金方进行接触；听取他们对项目的想法及建议，并将之融入项目中，将帮助企业更便利地获得融资。7.5房地产开发企业财务管理7.5.2房地产开发企业财务管理的内容（2）房地产开发企业投资运用的管理 房地产开发企业资金运用即在项目的

50、开发过程中，如何将筹集的资金投入到各种用途上。为了严格控制资金运用的方向，需事前编制全面的收入预算及支出预算，加强预算约束意识，对超支的项目进行严格的审核，尽可能降低项目的开发成本。房地产开发成本的核算是计算出最终开发项目总成本和单位建筑面积成本的过程。房地产开发成本核算经过整顿，有关法规制度已比较完善，房地产开发将在有序，规范的道路上运作，房产商要想获得经营利润，除了必须提供适销对路的房源外，还应该降低开发成本，重点控制房地产开发成本构成，严格控制各项费用支出，并严格进行房地产开发成本计算。7.5房地产开发企业财务管理7.5.2房地产开发企业财务管理的内容（3）房地产开发企业开发成本及费用的