项目八--收入和利润管理课件.ppt

1、项目八项目八 收入和利润管理收入和利润管理 任务一任务一 掌握营业收入管理方法掌握营业收入管理方法 任务二任务二 掌握利润管理方法掌握利润管理方法 学习目标学习目标 了解营业收入的概念、构成及管理要求了解营业收入的概念、构成及管理要求 掌握营业收入的预测方法掌握营业收入的预测方法 了解利润的概念、形式和管理要求了解利润的概念、形式和管理要求 掌握利润的预测方法掌握利润的预测方法 熟悉利润分配的原则、程序和政策熟悉利润分配的原则、程序和政策 任务一任务一 掌握营业收入管理方法掌握营业收入管理方法一、营业收入的概念与构成一、营业收入的概念与构成（一）营业收入的概念（一）营业收入的概念 营业收入营业

2、收入是指企业从事商品销售、提供劳务和让渡资产是指企业从事商品销售、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总收入。使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总收入。营业收入的实现，一般为产品或商品已经发出，服务或劳务营业收入的实现，一般为产品或商品已经发出，服务或劳务已经提供，价款已经收讫或已经取得收取价款的权利。已经提供，价款已经收讫或已经取得收取价款的权利。（二）营业收入的构成（二）营业收入的构成 1主营业务收入主营业务收入 主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如销售产品、半成品，提供劳务作业等产生的收入

3、。收入。如销售产品、半成品，提供劳务作业等产生的收入。主营业务收入在企业收入中所占比重较大，对企业的经济主营业务收入在企业收入中所占比重较大，对企业的经济效益有着举足轻重的影响。效益有着举足轻重的影响。2其他业务收入其他业务收入 其他业务收入其他业务收入是指企业除主营业务收入之外的其他业是指企业除主营业务收入之外的其他业务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、务收入。包括材料销售、外购商品销售、废旧物资销售、担保收入等业务收入。担保收入等业务收入。二、营业收入管理的要求二、营业收入管理的要求（一）严格管理销售合同（一）严格管理销售合同 销售合同销售合同是企业与其他单位之间就商品交易活

4、动而签订是企业与其他单位之间就商品交易活动而签订的规定了商品购销双方权益的具有法律效力的契约书。企业的规定了商品购销双方权益的具有法律效力的契约书。企业财务部门应参与销售合同的签订过程，并对合同的条款进行财务部门应参与销售合同的签订过程，并对合同的条款进行严格的审查，组织好销售合同的签订、审查和执行过程。严格的审查，组织好销售合同的签订、审查和执行过程。（二）合理地选择结算方式，确保及时取得（二）合理地选择结算方式，确保及时取得销售款项销售款项 企业在按照合同履行发出商品的义务后，要做好销售结企业在按照合同履行发出商品的义务后，要做好销售结算工作，以确保货款的及时收回。如果企业采用委托收款或算

5、工作，以确保货款的及时收回。如果企业采用委托收款或托收承兑的方式结算，那么财务部门应该在银行规定的时间托收承兑的方式结算，那么财务部门应该在银行规定的时间内积极地办理收款手续。内积极地办理收款手续。（三）加强产品营销管理，提高售后服务质（三）加强产品营销管理，提高售后服务质量，扩大销售收入量，扩大销售收入 为了提高企业产品的市场占有率，增加销售量，企业为了提高企业产品的市场占有率，增加销售量，企业应加强产品的市场宣传，同时要做好产品的售后服务工作，应加强产品的市场宣传，同时要做好产品的售后服务工作，并及时掌握市场反馈的信息。并及时掌握市场反馈的信息。三、营业收入的预测三、营业收入的预测（一）定

6、性预测法（一）定性预测法 定性预测法定性预测法是指预测人员在市场调研的基础上，根据是指预测人员在市场调研的基础上，根据以往的经验，运用一定的知识技能、实践经验等对企业营以往的经验，运用一定的知识技能、实践经验等对企业营业收入的发展趋势作出判断和预测的方法。业收入的发展趋势作出判断和预测的方法。1调查研究法调查研究法 调查研究法调查研究法是指预测人员首先通过各种调查方式（如是指预测人员首先通过各种调查方式（如全面调查、典型调查等）取得大量相关信息资料，然后对全面调查、典型调查等）取得大量相关信息资料，然后对这些资料进行加工整理，并在此基础上作出综合分析，以这些资料进行加工整理，并在此基础上作出综

7、合分析，以推测出企业营业收入发展趋势的方法。推测出企业营业收入发展趋势的方法。2专家集合意见法专家集合意见法 专家集合意见法专家集合意见法又称头脑风暴法，是指由企业组织有又称头脑风暴法，是指由企业组织有关方面的专家组成专家小组，并向专家们提出所要预测的关方面的专家组成专家小组，并向专家们提出所要预测的问题和相关资料，运用专家的集体智慧对企业营业收入进问题和相关资料，运用专家的集体智慧对企业营业收入进行判断的方法。行判断的方法。（二）定量预测法（二）定量预测法 定量预测法定量预测法是指企业利用销售的历史资料，运用一定是指企业利用销售的历史资料，运用一定的数学方法确定销售中有关因素之间的数量及其变

8、动趋势，的数学方法确定销售中有关因素之间的数量及其变动趋势，并据以推测未来的商品销售情况。并据以推测未来的商品销售情况。1算术平均法算术平均法 算术平均法算术平均法也称简单平均法，是指通过求出一定观察也称简单平均法，是指通过求出一定观察期内预测目标的时间数列的算术平均数，并以此平均数作期内预测目标的时间数列的算术平均数，并以此平均数作为下期预测值的方法。其计算公式为：为下期预测值的方法。其计算公式为：总期数和观察期内各期销售量之计划期预测销售量 【例【例8-1】某企业甲产品在】某企业甲产品在2009年各个季度的实际销售量年各个季度的实际销售量分别为分别为160万件、万件、176万件、万件、20

9、0万件、万件、180万件。请预测该企业万件。请预测该企业在在2010年第一季度甲产品的销售量。年第一季度甲产品的销售量。【解【解】2010年第一季度预测销售量年第一季度预测销售量 （万件）（万件）1794180200176160 2移动加权平均法移动加权平均法 移动加权平均法移动加权平均法是指将若干历史时期的数据分别乘以各自是指将若干历史时期的数据分别乘以各自的权数后再相加，然后除以权数之和，以求出预测值的方法。的权数后再相加，然后除以权数之和，以求出预测值的方法。【例【例8-2】某企业】某企业20052009年乙产品的实际销售量分别年乙产品的实际销售量分别为为80万件、万件、85万件、万件、

10、92万件、万件、87万件、万件、86万件，各年的权数分万件，各年的权数分别为别为1.2、1.8、2、2.4、2.6。请预测该企业。请预测该企业2010年乙产品的销年乙产品的销售量。售量。【解【解】2010年预测销售量年预测销售量 =86.54（万件）（万件）各期权数之和的乘积之和各期销售量和对应权数计划期预测销售量6.24.228.12.16.2864.2872928.1852.180104.865 3直线回归分析法直线回归分析法 直线回归分析法直线回归分析法是指运用直线回归方程，根据自变量是指运用直线回归方程，根据自变量的变动来预测因变量发展趋势的方法。其基本公式为：的变动来预测因变量发展趋

11、势的方法。其基本公式为：y=a+bx 式中，式中，y为预测销售量；为预测销售量；a为特定常数；为特定常数；b为直线斜率；为直线斜率；x为时间。为时间。【例【例8-3】某企业】某企业20062009年甲产品的销售量如下表年甲产品的销售量如下表所示，试预测该企业所示，试预测该企业2010年甲产品的销售量。年甲产品的销售量。年份年份20052006200720082009时间时间1 2 3 4 5 销售量销售量30 32 40 46 50 【解】整理编制直线回归方程数据。【解】整理编制直线回归方程数据。根据表中计算出根据表中计算出a、b的数值：的数值：b=a=则则2010年的预测销售量年的预测销售量

12、=23.45.46=55.8（万件）（万件）22)(xxnyxxyn4.550270)15(55519815648524.235154.5198nxby年份时间（x）销售量（y）xyx22005130301200623264420073401209200844618416200955025025n=5x=15y=198xy=648x2=55 4本量利分析法本量利分析法 本量利分析法是指根据企业生产产品的成本、产量和本量利分析法是指根据企业生产产品的成本、产量和利润三者之间的关系，进行综合分析，预测企业产品销售利润三者之间的关系，进行综合分析，预测企业产品销售额的方法。额的方法。（1）保本点预测

13、法）保本点预测法 保本点预测法保本点预测法又称盈亏分界点（零利润点）预测法，又称盈亏分界点（零利润点）预测法，是指对企业生产经营维持在保本点时的销售量和销售收入是指对企业生产经营维持在保本点时的销售量和销售收入进行预测的方法。处于保本点的销售量即为保本量，此时进行预测的方法。处于保本点的销售量即为保本量，此时的销售收入即为保本收入。保本点销售量和保本点收入的的销售收入即为保本收入。保本点销售量和保本点收入的计算公式为：计算公式为：保本点收入保本点收入=单位售价单位售价保本点销售量保本点销售量单位税金单位变动成本单位售价固定成本总额保本点销售量 【例【例8-4】某企业生产的甲产品销售单价为】某企

14、业生产的甲产品销售单价为200元，单元，单位变动成本为位变动成本为50元，年固定成本为元，年固定成本为260 000元，单位税金为元，单位税金为20元，试计算保本点销售量和保本点销售收入。元，试计算保本点销售量和保本点销售收入。【解【解】保本点销售量保本点销售量 （件）（件）保本点收入保本点收入=2 000200=400 000（元）（元）000 22050200000 260 （2）保利预测法）保利预测法 保利预测法保利预测法是指在销售单价和成本水平既定的情况下，是指在销售单价和成本水平既定的情况下，对能够实现目标利润时的销售量和销售收入进行预测的方对能够实现目标利润时的销售量和销售收入进行

15、预测的方法。其计算公式为：法。其计算公式为：目标利润销售收入目标利润销售收入=单位售价单位售价目标利润销售量目标利润销售量 【例【例8-5】在例】在例8-4中，如果该企业的目标利润为中，如果该企业的目标利润为1 000 000元，其他资料不变，则其目标利润的销售量和销售收入元，其他资料不变，则其目标利润的销售量和销售收入是多少？是多少？【解【解】目标利润销售量目标利润销售量 （件）（件）目标利润销售收入目标利润销售收入=9 692200=1 938 400（元）（元）单位税金单位变动成本单位售价目标利润固定成本总额目标利润销售量692 92050200000 000 1000 260任务二任务

16、二 掌握利润管理方法掌握利润管理方法 一、利润的概念和形式一、利润的概念和形式（一）利润的概念（一）利润的概念 利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。者向所有者分配利润无关的利得和损失。（二）利润的形式（二

17、）利润的形式 1主营业务利润主营业务利润 主营业务利润主营业务利润是指企业经营主要业务所获得的利润，是指企业经营主要业务所获得的利润，由主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加构由主营业务收入、主营业务成本和主营业务税金及附加构成。其计算公式为：成。其计算公式为：主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加业务税金及附加 2营业利润营业利润 营业利润营业利润是指企业在一定会计期间从事生产经营所获是指企业在一定会计期间从事生产经营所获得的利润，由主营业务利润、其他业务利润、营业费用、得的利润，由主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费

18、用和财务费用构成。其计算公式为：管理费用和财务费用构成。其计算公式为：营业利润营业利润=主营业务利润其他业务利润营业费用管主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用理费用财务费用 其中，其中，其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出 3利润总额利润总额 利润总额利润总额是指企业在一定会计期间所实现的全部利润，是指企业在一定会计期间所实现的全部利润，又称税前利润，由营业利润、投资净收益、补贴收入和营又称税前利润，由营业利润、投资净收益、补贴收入和营业外收支净额构成。其计算公式为：业外收支净额构成。其计算公式为：利润总额利润总额=营业利润投资净收益补贴收入营

19、业外收营业利润投资净收益补贴收入营业外收支净额支净额 其中，其中，营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 4净利润净利润 净利润净利润是指从利润总额中减去所得税后的利润，又称是指从利润总额中减去所得税后的利润，又称税后利润，是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行税后利润，是企业所有者权益的组成部分，也是企业进行利润分配的依据。其计算公式为：利润分配的依据。其计算公式为：净利润净利润=利润总额所得税利润总额所得税二、利润管理的要求二、利润管理的要求（一）遵规守法竞争，努力增加合理利润（一）遵规守法竞争，努力增加合理利润 企业应该在法律允许的范围内，通过不断地增加

20、产品的企业应该在法律允许的范围内，通过不断地增加产品的数量、品种，提高产品的质量，降低成本费用等正确途径参数量、品种，提高产品的质量，降低成本费用等正确途径参与市场竞争，从而达到增加企业利润的目的。与市场竞争，从而达到增加企业利润的目的。（二）分解利润指标，强化目标利润管理（二）分解利润指标，强化目标利润管理 为了强化目标利润的管理，企业必须建立起完善的利润为了强化目标利润的管理，企业必须建立起完善的利润目标管理责任制，将企业的利润指标进行分解，下达到相关目标管理责任制，将企业的利润指标进行分解，下达到相关部门、单位和个人，实行利润分级分口管理。并规定各部门、部门、单位和个人，实行利润分级分口

21、管理。并规定各部门、各单位和相关人员为实现目标利润应完成的任务和承担的责各单位和相关人员为实现目标利润应完成的任务和承担的责任，以及完成或超额完成利润指标应获得的经济利益。任，以及完成或超额完成利润指标应获得的经济利益。（三）严格执行有关财经法规，正确进行利（三）严格执行有关财经法规，正确进行利润分配润分配 企业在采取各种措施增加利润时，必须严格执行国家的企业在采取各种措施增加利润时，必须严格执行国家的有关财经法规。例如，企业安排的生产必须符合国家产业政有关财经法规。例如，企业安排的生产必须符合国家产业政策的要求，生产的产品必须保证质量，符合国家颁布的质量策的要求，生产的产品必须保证质量，符合

22、国家颁布的质量标准，不得偷工减料，以次充好。同时，企业应严格按照财标准，不得偷工减料，以次充好。同时，企业应严格按照财经法规的规定，正确组织利润分配。经法规的规定，正确组织利润分配。三、利润的预测三、利润的预测（一）营业利润的预测（一）营业利润的预测 1比例预测法比例预测法 比例预测法比例预测法是指根据历史上企业利润与有关经济指标是指根据历史上企业利润与有关经济指标的比例关系来预测未来一定时期利润数额的方法。的比例关系来预测未来一定时期利润数额的方法。（1）销售利润率法）销售利润率法 销售利润率销售利润率是利润与销售收入的比率。是利润与销售收入的比率。销售利润率法销售利润率法适用于可比产品营业

23、利润的预测，其计算公式为：适用于可比产品营业利润的预测，其计算公式为：预测销售利润预测销售利润=预测销售收入预测销售收入上年（或最近几年平上年（或最近几年平均）销售利润率均）销售利润率 【例【例8-6】某企业最近若干年来的销售利润率稳定在】某企业最近若干年来的销售利润率稳定在12%的水平，经预测该企业的水平，经预测该企业2010年的销售收入为年的销售收入为2 800万元，万元，则该企业则该企业2010年的预测销售利润是多少？年的预测销售利润是多少？【解【解】2010年的预测销售利润年的预测销售利润=2 80012%=336（万元）（万元）（2）成本利润率法）成本利润率法 成本利润率成本利润率是

24、利润与成本的比率。成本利润率法适用是利润与成本的比率。成本利润率法适用于不可比产品营业利润的预测，其计算公式为：于不可比产品营业利润的预测，其计算公式为：预测销售利润预测销售利润=预测生产成本预测生产成本应销比例应销比例预测成本利润预测成本利润率率 【例【例8-7】某企业打算在计划年度生产新的产品，预测】某企业打算在计划年度生产新的产品，预测生产该产品的成本总额为生产该产品的成本总额为400万元，该产品的应销比例为万元，该产品的应销比例为95%，预测成本利润率为，预测成本利润率为20%，则该企业在计划年度新产，则该企业在计划年度新产品的预测销售利润是多少？品的预测销售利润是多少？【解【解】20

25、10年新产品的预测销售利润年新产品的预测销售利润=40095%20%=76（万（万元）元）2本量利分析预测法本量利分析预测法 用本量利分析法预测利润的公式如下：用本量利分析法预测利润的公式如下：计划年度利润数额计划年度利润数额=计划销售量计划销售量（单位售价单位变动（单位售价单位变动成本单位税金）固定成本成本单位税金）固定成本 【例【例8-8】某企业生产】某企业生产A产品，预计计划年度的销售量产品，预计计划年度的销售量为为10万件，单位售价为万件，单位售价为500元，单位变动成本为元，单位变动成本为120元，单元，单位税金为位税金为25元，生产该产品的固定成本为元，生产该产品的固定成本为48万

26、元，则万元，则A产品产品在计划年度的利润额是多少？在计划年度的利润额是多少？【解【解】A产品计划年度的利润额产品计划年度的利润额=10（50012025）48 =3 502（万元）（万元）3因素分析预测法因素分析预测法 因素分析预测法因素分析预测法是指在基年利润水平的基础上，考虑是指在基年利润水平的基础上，考虑预测年度影响销售利润增减变动的各种因素，来预测企业预测年度影响销售利润增减变动的各种因素，来预测企业产品销售利润的方法。因素分析预测法主要用于可比产品产品销售利润的方法。因素分析预测法主要用于可比产品销售利润的预测。销售利润的预测。影响预测年度产品销售利润增减变动的因素主要包括影响预测年

27、度产品销售利润增减变动的因素主要包括产品的销售数量、产品品种结构、成本、销售税税率和销产品的销售数量、产品品种结构、成本、销售税税率和销售价格。根据这些因素的变化情况，可以测算出预测期内售价格。根据这些因素的变化情况，可以测算出预测期内可比产品的销售利润，其计算公式如下：可比产品的销售利润，其计算公式如下：预测年度销售利润预测年度销售利润=基年销售利润基年销售利润产量变动对利润产量变动对利润的影响数额的影响数额产品结构变动对利润的影响数额产品结构变动对利润的影响数额成本变动成本变动对利润的影响数额对利润的影响数额产品价格变动对利润的影响数额产品价格变动对利润的影响数额销销售税税率变动对利润的影

28、响数额售税税率变动对利润的影响数额 下面以某企业下面以某企业A、B、C三种可比产品为例，说明因素三种可比产品为例，说明因素分析预测法的基本步骤和方法。分析预测法的基本步骤和方法。第一步：预计基年企业可比产品销售利润额和利润率。第一步：预计基年企业可比产品销售利润额和利润率。它们的计算公式分别为：它们的计算公式分别为：基年销售利润预计数额基年销售利润预计数额=基年前基年前3季度实际销售利润季度实际销售利润基年第基年第4季度预计销售利润计划年度不再生产的产品销售季度预计销售利润计划年度不再生产的产品销售利润利润价格和税金变动对产品销售利润的调整数。价格和税金变动对产品销售利润的调整数。基年销售成本

29、基年销售成本=基年前基年前3季度实际成本基年第季度实际成本基年第4季度季度预计成本预计成本%100基年销售成本总额基年销售利润总额基年成本利润率 【例【例8-9】某企业计划继续生产】某企业计划继续生产A、B、C三种可比产品。三种可比产品。根据核算资料查明，基年前根据核算资料查明，基年前3季度实际销售利润为季度实际销售利润为500 000元、元、实际成本为实际成本为1 600 000元，第元，第4季度预计销售利润为季度预计销售利润为120 000元、元、预计成本为预计成本为200 000元。其中，计划年度不再生产的产品销售元。其中，计划年度不再生产的产品销售利润数额为利润数额为60 000元。试

30、计算该企业基年元。试计算该企业基年A、B、C三种产品的三种产品的销售利润和成本利润率。销售利润和成本利润率。【解【解】基年基年A、B、C产品的预计销售利润额产品的预计销售利润额=500 000120 00060 000 =560 000（元）（元）基年成本利润率基年成本利润率=%31000 200000 600 1000 560 第二步：测算各因素的变动对销售利润的影响。第二步：测算各因素的变动对销售利润的影响。（1）测算计划年度可比产品销售量变动对利润的影响）测算计划年度可比产品销售量变动对利润的影响数额。其计算公式为：数额。其计算公式为：计划年度销售量变动对利润的影响数额计划年度销售量变动

31、对利润的影响数额=（按基年成（按基年成本计算的计划年度产品成本总额本计算的计划年度产品成本总额应销比例基年销售成应销比例基年销售成本总额）本总额）基年成本利润率基年成本利润率 【例【例8-10】根据例】根据例8-9，该企业，该企业A、B、C三种可比产品三种可比产品按基年成本计算的计划年度生产的可比产品成本总额为按基年成本计算的计划年度生产的可比产品成本总额为2 100 000元，计划年度产品的应销比例为元，计划年度产品的应销比例为95%，则该企业计，则该企业计划年度由于产品销售变动而变动的利润数额是多少？划年度由于产品销售变动而变动的利润数额是多少？【解【解】计划年度由销售量的变动引起的利润变

32、动额计划年度由销售量的变动引起的利润变动额=（2 100 00095%1 800 000）31%=60 450（元）（元）（2）测算计划年度可比产品销售品种结构变动对利润）测算计划年度可比产品销售品种结构变动对利润的影响数额。可比产品销售品种结构是指各种可比产品的销的影响数额。可比产品销售品种结构是指各种可比产品的销售量在全部可比产品销售量中所占的百分比。售量在全部可比产品销售量中所占的百分比。这种由产品结构的变动引起的利润变动数额的计算公式这种由产品结构的变动引起的利润变动数额的计算公式为：为：销售品种结构变动对利润的影响数额销售品种结构变动对利润的影响数额=按基年成本计算按基年成本计算的计

33、划年度产品成本总额的计划年度产品成本总额应销比例应销比例（计划年度可比产品（计划年度可比产品综合平均成本利润率基年可比产品综合平均成本利润率）综合平均成本利润率基年可比产品综合平均成本利润率）式中，计划年度可比产品综合平均成本利润率的计算公式中，计划年度可比产品综合平均成本利润率的计算公式如下：式如下：计划年度可比产品综合平均成本利润率计划年度可比产品综合平均成本利润率=（各种产品基年（各种产品基年的成本利润率的成本利润率各种产品计划年度销售比重）各种产品计划年度销售比重）【例【例8-11】根据例】根据例8-9的数据，该企业的数据，该企业A、B、C三种可三种可比产品基年成本利润率、基年和计划年

34、度的销售比重如下比产品基年成本利润率、基年和计划年度的销售比重如下表所示。试计算该企业由产品品种结构的变动引起的销售表所示。试计算该企业由产品品种结构的变动引起的销售利润变动的数额。利润变动的数额。【解】销售品种结构变动对利润的影响数额【解】销售品种结构变动对利润的影响数额 =2 100 00095%（30.6%31%）=7 980（元）（元）产品品种结构的变动使计划年度的销售利润减少了产品品种结构的变动使计划年度的销售利润减少了7 980元。元。产品产品种类种类基年成本利基年成本利润率润率基年综合平均成本利润率基年综合平均成本利润率计划年度综合平均成本利润率计划年度综合平均成本利润率销售比重

35、（销售比重（%）乘积（乘积（%）销售比重（销售比重（%）乘积（乘积（%）（1）（2）（3）=（1）（2）（4）（5）=（1）（4）A3060187522.5B32206.4154.8C33206.6103.3合计合计1003110030.6 （3）测算计划年度可比产品成本的变动对利润的影响数）测算计划年度可比产品成本的变动对利润的影响数额。在产品价格和税率不变的情况下，产品成本和产品利润额。在产品价格和税率不变的情况下，产品成本和产品利润成反比例变动，成本下降，利润随之增加；成本增加，利润成反比例变动，成本下降，利润随之增加；成本增加，利润随之下降。由产品成本的变动引起的利润变动数额的计算公随

36、之下降。由产品成本的变动引起的利润变动数额的计算公式为：式为：产品成本变动对利润的影响额产品成本变动对利润的影响额=按基年成本计算的计划年按基年成本计算的计划年度产品成本总额度产品成本总额应销比例应销比例计划年度可比产品成本变动率计划年度可比产品成本变动率 【例【例8-12】根据例】根据例8-9的数据，该企业可比产品成本较基的数据，该企业可比产品成本较基年提高了年提高了5%，则该企业计划年度可比产品因成本上升而减少，则该企业计划年度可比产品因成本上升而减少的利润数额是多少？的利润数额是多少？【解【解】利润的减少数额利润的减少数额=2 100 00095%5%=99 750（元）（元）（4）测算

37、产品销售价格的变动对利润的影响数额。在产）测算产品销售价格的变动对利润的影响数额。在产品成本一定的条件下，产品销售价格的变动直接影响销售收品成本一定的条件下，产品销售价格的变动直接影响销售收入的变动，从而引起利润的变动。由价格变动引起的利润变入的变动，从而引起利润的变动。由价格变动引起的利润变动数额的计算公式为：动数额的计算公式为：产品价格变动对利润的影响数额产品价格变动对利润的影响数额=计划年度产品销售数计划年度产品销售数量量产品基年销售单位价格产品基年销售单位价格产品价格变动率产品价格变动率（1基年销基年销售税税率）售税税率）【例【例8-13】根据例】根据例8-9的数据，该企业的数据，该企

38、业B种可比产品计划种可比产品计划年度的预计销售量为年度的预计销售量为480台，计划年度销售价格预计在原价格台，计划年度销售价格预计在原价格17 000元一台的基础上调高元一台的基础上调高2%，销售税税率为，销售税税率为5%。则因价。则因价格变动而引起的利润的增加额是多少？格变动而引起的利润的增加额是多少？【解【解】利润的增加数额利润的增加数额=48017 0002%（15%）=155 040（元）（元）（5）测算销售税税率变动对利润的影响数额。在其他）测算销售税税率变动对利润的影响数额。在其他因素不变的情况下，销售税税率提高，利润会随之减少；因素不变的情况下，销售税税率提高，利润会随之减少；销

39、售税税率降低，利润会随之增加。由税率的变动引起的销售税税率降低，利润会随之增加。由税率的变动引起的利润的变动数额的计算公式为：利润的变动数额的计算公式为：销售税税率变动对利润的影响数额销售税税率变动对利润的影响数额=计划年度税率变计划年度税率变动的产品按计划单价计算的销售收入额动的产品按计划单价计算的销售收入额（基年销售税税（基年销售税税率计划年度销售税税率）率计划年度销售税税率）【例【例8-14】根据例】根据例8-9的数据，该企业的数据，该企业A产品计划每台产品计划每台价格为价格为21 000元，计划销售量为元，计划销售量为560台，上年税率为台，上年税率为6%，计，计划年度下调到划年度下调

40、到5%，则该企业因销售税税率降低而增加的利，则该企业因销售税税率降低而增加的利润数额是多少？润数额是多少？【解】利润的增加数额【解】利润的增加数额=56021 000（6%5%）=117 600（元）（元）第三步：计算预测年度企业可比产品的销售利润总额。第三步：计算预测年度企业可比产品的销售利润总额。预测年度销售利润预测年度销售利润=560 00060 4507 98099 750155 040117 600=785 360（元）（元）4直线回归分析预测法直线回归分析预测法 直线回归分析法直线回归分析法是指通过利润和年份之间存在的线性是指通过利润和年份之间存在的线性关系来预测计划年度销售利润的

41、方法，其中利润为因变量，关系来预测计划年度销售利润的方法，其中利润为因变量，年份为自变量。具体计算方法在销售量的预测方法中已经年份为自变量。具体计算方法在销售量的预测方法中已经讲过，在此不再赘述。讲过，在此不再赘述。（二）投资净收益和营业外收支净额的预测（二）投资净收益和营业外收支净额的预测 1投资净收益的预测投资净收益的预测 投资净收益的预测投资净收益的预测是对未来期间企业投资所实现的净是对未来期间企业投资所实现的净收益进行的预测。进行投资净收益预测，首先需要对过去收益进行的预测。进行投资净收益预测，首先需要对过去投资净收益的实现情况进行分析，找出投资净收益与投资投资净收益的实现情况进行分析

42、，找出投资净收益与投资总额之间的内在联系，然后根据未来期间对外投资总额以总额之间的内在联系，然后根据未来期间对外投资总额以及可能引起投资收益发生变化的因素，对投资净收益作出及可能引起投资收益发生变化的因素，对投资净收益作出预测。预测。2营业外收支净额的预测营业外收支净额的预测 企业的营业外收支是与企业生产经营无直接联系的各企业的营业外收支是与企业生产经营无直接联系的各项收支。营业外收支项目多又无固定规律，因此，只能以项收支。营业外收支项目多又无固定规律，因此，只能以上年实际数为基础，结合计划年度的有关因素变动情况加上年实际数为基础，结合计划年度的有关因素变动情况加以预测。以预测。四、利润分配四

43、、利润分配（一）利润分配原则（一）利润分配原则 1兼顾各方面利益原则兼顾各方面利益原则 企业分配利润时，必须兼顾国家、企业、投资者等各企业分配利润时，必须兼顾国家、企业、投资者等各方面的利益。首先，企业要依法向国家缴纳税款，保证国方面的利益。首先，企业要依法向国家缴纳税款，保证国家的财政收入。其次是税后利润的分配，在税后利润分配家的财政收入。其次是税后利润的分配，在税后利润分配中，为扩大生产规模、改善职工生活，中，为扩大生产规模、改善职工生活，企业企业应从利润中拿应从利润中拿出一部分用于建立公积金和公益金。出一部分用于建立公积金和公益金。2积累和消费相结合原则积累和消费相结合原则 企业在分配税

44、后利润时，要处理好积累和消费的关系，企业在分配税后利润时，要处理好积累和消费的关系，既要有充足的留存收益作为企业经营和扩大再生产的资本既要有充足的留存收益作为企业经营和扩大再生产的资本积累，又要为不断提高职工工资和福利待遇创造条件。积累，又要为不断提高职工工资和福利待遇创造条件。3效率与公平相统一原则效率与公平相统一原则 在税后利润分配中，要确立劳动、资本、技术和管理在税后利润分配中，要确立劳动、资本、技术和管理等生产要素按贡献参与分配的原则，完善以按劳分配为主等生产要素按贡献参与分配的原则，完善以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。在分配利润前，企业体、多种分配方式并存的分配制度。在

45、分配利润前，企业应按章程或合同规定对经营者与其他职工的业绩进行严格应按章程或合同规定对经营者与其他职工的业绩进行严格考核，同时要严格按国家规定控制经营者与职工参与分配考核，同时要严格按国家规定控制经营者与职工参与分配的比例，防止收入差距过大，以保证效率和公平相统一。的比例，防止收入差距过大，以保证效率和公平相统一。（二）利润分配程序（二）利润分配程序 1弥补企业亏损弥补企业亏损 按按企业财务通则企业财务通则规定，企业发生的年度亏损，可规定，企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在五年内用所得税税前利润继

46、续弥补；延续五年未弥可以在五年内用所得税税前利润继续弥补；延续五年未弥补完的亏损，用税后利润弥补。补完的亏损，用税后利润弥补。2缴纳所得税缴纳所得税 所得税是国家凭借政治权力参与企业利润分配的一种所得税是国家凭借政治权力参与企业利润分配的一种税种。它按年计征，分期预缴。税种。它按年计征，分期预缴。3分配税后利润分配税后利润 （1）支付被没收财物的损失和违反税法规定而支付的）支付被没收财物的损失和违反税法规定而支付的滞纳金和罚款。滞纳金和罚款。（2）弥补以前年度亏损。如果企业的亏损较大，用税）弥补以前年度亏损。如果企业的亏损较大，用税前利润在五年的限制期内抵补不完，就转由企业的税后利前利润在五年

47、的限制期内抵补不完，就转由企业的税后利润弥补。润弥补。（3）提取公积金。现行制度规定，企业应按照税后利）提取公积金。现行制度规定，企业应按照税后利润扣除弥补亏损后的余额的润扣除弥补亏损后的余额的10%提取法定盈余公积金，当提取法定盈余公积金，当法定盈余公积金达到注册资本的法定盈余公积金达到注册资本的50%时可不再提取。此外，时可不再提取。此外，企业还需要按照公司章程或董事会决议提取任意盈余公积企业还需要按照公司章程或董事会决议提取任意盈余公积金，以满足生产经营的需要。金，以满足生产经营的需要。（4）向投资者分配利润。企业本年度按照上述程序分）向投资者分配利润。企业本年度按照上述程序分配后的余额

48、，加上以前年度结余的未分配利润，即是企业配后的余额，加上以前年度结余的未分配利润，即是企业本年度可以向投资者分配的利润。本年度可以向投资者分配的利润。（三）利润分配政策（三）利润分配政策 1利润分配政策的概念利润分配政策的概念 利润分配政策利润分配政策是指企业对利润分配有关事项所采取的是指企业对利润分配有关事项所采取的方针和策略。由于税法规定的强制性、严肃性和固定性，方针和策略。由于税法规定的强制性、严肃性和固定性，任何企业对纳税政策都是无方案可以选择的。因此，从根任何企业对纳税政策都是无方案可以选择的。因此，从根本上说，利润分配政策就是税后利润分配政策，就股份制本上说，利润分配政策就是税后利

49、润分配政策，就股份制企业而言，就是股利政策。企业而言，就是股利政策。股利政策股利政策是指在法律允许的范围内，企业针对是否发是指在法律允许的范围内，企业针对是否发放股利、发放多少股利以及如何发放股利等问题制定的方放股利、发放多少股利以及如何发放股利等问题制定的方针和策略，其实质是决定留存收益和股利分配的比例。针和策略，其实质是决定留存收益和股利分配的比例。2影响利润分配政策的因素影响利润分配政策的因素 （1）法律约束因素）法律约束因素 法律约束法律约束是指为保护债权人和股东的利益，国家法律是指为保护债权人和股东的利益，国家法律对企业的利润分配作出的限制。对企业的利润分配作出的限制。资本保全约束资

50、本保全约束。资本保全约束要求企业不得用股本。资本保全约束要求企业不得用股本或原始投资来发放股利或投资分红，只能用企业的各种留或原始投资来发放股利或投资分红，只能用企业的各种留存收益或当期利润来发放。存收益或当期利润来发放。资本积累约束资本积累约束。资本积累约束要求企业在分配股利。资本积累约束要求企业在分配股利之前，必须按一定比例和基数提取各种公积金。另外，它之前，必须按一定比例和基数提取各种公积金。另外，它要求企业在具体的分配政策上，贯彻要求企业在具体的分配政策上，贯彻“无利不分无利不分”的原则，的原则，即当企业出现年度亏损时，一般不得分配股利。即当企业出现年度亏损时，一般不得分配股利。超额累