阶梯式变动成本课件.ppt

1、Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-1學習目標學習目標 1Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-2回想一下我們在第回想一下我們在第2章針對成本習性所做的整理章針對成本習性所做的整理成本習性型態成本習性型態Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-3作業基礎作業基礎變動成本發生原因變動成本發生原因的衡量方式的衡量方式產量行駛里程數人

2、工時數機器時數Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-4通話時間通話時間(分鐘分鐘)長途電話費長途電話費舉例說明純粹式變動成本舉例說明純粹式變動成本所謂變動成本，即總成本會隨著作業水準變動同向等比例變動之成本項目。你的長途電話費是依據通話時間(分鐘)來計費的。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-5回想一下我們在第回想一下我們在第2章針對成本習性所做的整理章針對成本習性所做的整理成本習性型態成本習性型態Copyrigh

3、t 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-6通話時間通話時間(分鐘分鐘)每分鐘的電話費每分鐘的電話費舉例說明單位變動成本舉例說明單位變動成本 若以單位為基礎來表達變動成本的話，變動成本維持不變。每分鐘的通話費用是固定的，例如，每分鐘$0.10。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-7變動成本的比重變動成本的比重每個組織的變動成本比重各不相同。例如.Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.

4、McGraw-Hill/Irwin5-8變動成本例子變動成本例子1.買賣業銷貨成本2.製造業 直接材料、直接人工與變動製造費用3.買賣業與製造業 佣金、運輸成本與事務性成本，如帳務處理成本4.服務業 物料、差旅與事務性成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-9產量產量成本成本純粹式變動成本純粹式變動成本直接材料是純粹式變動成本(或稱比例式變動成本)，因為期間內所耗用的材料量會隨著生產作業水準呈等比例同向變動。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McG

5、raw-Hill/Irwin5-10階梯式變動成本階梯式變動成本只能以大量方式取得的資源(如維修人工)且其成本只有在相當大範圍的作業量變動時才會增加或減少。此種成本稱為產量產量成本成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-11階梯式變動成本階梯式變動成本生產作業水準的小範圍變動不可能影響生產作業水準的小範圍變動不可能影響維修人工的雇用人數。維修人工的雇用人數。產量產量成本成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-12

6、階梯式變動成本階梯式變動成本只有在作業水準變動相當大的情況下，維修人工的雇只有在作業水準變動相當大的情況下，維修人工的雇用人數才會有所改變。用人數才會有所改變。產量產量成本成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-13攸關範圍在攸關範圍內，在攸關範圍內，有一條直線可有一條直線可近似曲線變動近似曲線變動成本成本。作業量作業量總成本總成本經濟學家的曲線成本函數線性假設與攸關範圍線性假設與攸關範圍會計學家的近似曲線 成本直線(單位變動 成本固定)Copyright 2008,The McGraw-Hill Co

7、mpanies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-14成本習性型態成本習性型態Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-15市內電話通數市內電話通數每月基本電話費每月基本電話費舉例說明固定成本舉例說明固定成本 固定成本乃作業水準變動時，其總額能維持固定的成本。你每個月的基本電話費可能是固定的，若多打幾通市內電話也不會改變你的基本電話費。.Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-16回想一下我們在第回想一下我們在

8、第2章針對成本習性所做的整理章針對成本習性所做的整理成本習性型態成本習性型態Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-17市內電話通數市內電話通數每通市內電話的每通市內電話的每月基本電話費每月基本電話費舉例說明單位固定成本舉例說明單位固定成本平均單位固定成本會隨著作業水準增加而減少。每通市內電話的固定成本隨著撥打次數增加而降低。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-18例子例子廣告與研發廣告與研發例子例子設備折舊與設備折

9、舊與財產稅財產稅固定成本種類固定成本種類可裁決的可裁決的或許可以依據目前的管理或許可以依據目前的管理決策而在短期內加以修改決策而在短期內加以修改既定的既定的長期的、無法在長期的、無法在短期內顯著降低短期內顯著降低Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-19偏向固定成本之趨勢偏向固定成本之趨勢許多產業有偏向較多固定成本支出、較少變動成本支出的趨勢。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-20人工成本是變動的或固定的人工成本

10、是變動的或固定的?薪資成本的習性每個國家不同，取決於該國的勞工法令、勞工契約與習俗。在法國、德國、中國與日本，管理階層不太能調整人力，因此這些國家的人工成本在本質上較為固定。在美國 和英國，管理階層有較大彈性來調整人力，因此這些國家的人工成本在本質上較為變動。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-21租金租金(000)0 1,000 2,000 3,000 租用面積租用面積(平方英尺平方英尺)03060固定成本與攸關範圍固定成本與攸關範圍90 攸關攸關 範圍範圍在一個很在一個很寬廣的寬廣的作業量範圍內，作

11、業量範圍內，總成本不會變動，總成本不會變動，如果作業量增加如果作業量增加至下一個較大的至下一個較大的作業範圍內，則作業範圍內，則總成本會隨之跳總成本會隨之跳至一個較高的水至一個較高的水準。準。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-22固定成本與攸關範圍固定成本與攸關範圍例子:辦公室每年的租金為$30,000，可用面積為1,000平方英尺，若要擴大租用面積，必須以1,000平方英尺為單位來增加租用面積，隨著業務量的增加，勢必增加租用面積，進而增加總租金成本。固定成本的攸關作業範圍即成本圖形呈現水平線的作業範

12、圍。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-23此種固定成本與此種固定成本與 階梯式變動成本階梯式變動成本 有何差異？有何差異？階梯式變動成本的階梯式變動成本的調整速度較快，調整速度較快，且且.固定成本的階梯寬固定成本的階梯寬度較大度較大(階梯寬度代階梯寬度代表作業範圍表作業範圍)固定成本與攸關範圍固定成本與攸關範圍Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-24隨堂測驗隨堂測驗 以下有關成本習性之說法哪一個是正確的?1.每

13、單位固定成本隨著作業水準變動而變動每單位固定成本隨著作業水準變動而變動2.每單位變動成本在攸關範圍內是固定不變的每單位變動成本在攸關範圍內是固定不變的3.總固定成本在攸關範圍內是固定不變的總固定成本在攸關範圍內是固定不變的4.總變動成本在攸關範圍內是固定不變的總變動成本在攸關範圍內是固定不變的Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-25隨堂測驗隨堂測驗 以下有關成本習性之說法哪一個是正確的?1.每單位固定成本隨著作業水準變動而變動每單位固定成本隨著作業水準變動而變動2.每單位變動成本在攸關範圍內是固定不變每

14、單位變動成本在攸關範圍內是固定不變的的3.總固定成本在攸關範圍內是固定不變的總固定成本在攸關範圍內是固定不變的4.總變動成本在攸關範圍內是固定不變的總變動成本在攸關範圍內是固定不變的Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-26每月固定每月固定電費電費每千瓦小時的每千瓦小時的變動成本變動成本作業量作業量(千瓦小時千瓦小時)總電費總電費XY混合成本擁有固定與變動兩種成分。見以下電費之例。混合成本混合成本 總混合成本總混合成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc

15、.McGraw-Hill/Irwin5-27每月固定每月固定電費電費每千瓦小時的每千瓦小時的變動成本變動成本作業量作業量(千瓦小時千瓦小時)總電費總電費XY混合成本混合成本 總混合成本總混合成本Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-28舉例說明混合成本舉例說明混合成本Y =a +bXY =$40+($0.03 2,000)Y =$100Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-29混合成本分析混合成本分析帳戶分析法：分析

16、師依據其對於帳戶分析法：分析師依據其對於帳戶內成本之習性的認知，帳戶內成本之習性的認知，將每一帳戶區分為變動或固定。將每一帳戶區分為變動或固定。工程法：成本估計乃基於生產方工程法：成本估計乃基於生產方法的評估，以及材料、人工與製法的評估，以及材料、人工與製造費用方面的需求評估。造費用方面的需求評估。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-30學習目標學習目標 2Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-310 1 2 3

17、4*維修成本維修成本(000)10200*病人日數病人日數(000)XY散佈圖法散佈圖法Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-32散佈圖法散佈圖法畫一條經過資料點的直線，使得直線畫一條經過資料點的直線，使得直線 上下方的資料點數相當。上下方的資料點數相當。0 1 2 3 4*維修成本維修成本(000)10200*病人日數病人日數(000)XYCopyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-33散佈圖法散佈圖法截距=固定成本:$

18、10,0000 1 2 3 4*維修成本維修成本(000)10200*病人日數病人日數(000)XYCopyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-34散佈圖法散佈圖法單位變動成本=$1,000 800=Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-35學習目標學習目標 3Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-36高低點法高低點法以下為維修時數與

19、維修總成本的六個月資料 Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-37高低點法高低點法=$2,400300Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-38高低點法高低點法Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-39高低點法高低點法維修費用的成本公式Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.Mc

20、Graw-Hill/Irwin5-40隨堂測驗隨堂測驗 銷售80,000單位時，銷貨薪資與佣金是$10,000，而銷售120,000單位時，銷貨薪資與佣金則是$14,000，採用高低點法之情況下，銷貨薪資與佣金之變動部分為何？a.$0.08/單位b.$0.10/單位 c.$0.12/單位d.$0.125/單位Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-41隨堂測驗隨堂測驗 銷售80,000單位時，銷貨薪資與佣金是$10,000，而銷售120,000單位時，銷貨薪資與佣金則是$14,000，採用高低點法之情況下，

21、銷貨薪資與佣金之變動部分為何？a.$0.08/單位b.$0.10/單位 c.$0.12/單位d.$0.125/單位$4,000 40,000 單位單位 =$0.10/單位單位Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-42隨堂測驗隨堂測驗 銷售80,000單位時，銷貨薪資與佣金是$10,000，而銷售120,000單位時，銷貨薪資與佣金則是$14,000，採用高低點法之情況下，銷貨薪資與佣金之固定部分為何？a.$2,000b.$4,000 c.$10,000d.$12,000Copyright 2008,The

22、 McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-43隨堂測驗隨堂測驗 銷售80,000單位時，銷貨薪資與佣金是$10,000，而銷售120,000單位時，銷貨薪資與佣金則是$14,000，採用高低點法之情況下，銷貨薪資與佣金之固定部分為何？a.$2,000b.$4,000 c.$10,000d.$12,000Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-44最小平方迴歸法最小平方迴歸法如果散佈圖顯示變數如果散佈圖顯示變數 X 與與 Y 之間有近似線性之間有近似線性的關係

23、，這時可使用最小平方迴歸法來分析的關係，這時可使用最小平方迴歸法來分析混合成本。混合成本。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-45最小平方迴歸法最小平方迴歸法 可以使用軟體來找到一條最適所有資料點之迴歸線。成本分析目標同樣是以下列等式表達成本：Y=a+bX最小平方迴歸會提供一個統計值，稱為最小平方迴歸會提供一個統計值，稱為 R2，可，可 衡量迴歸線對於所有資料點的配適程度。衡量迴歸線對於所有資料點的配適程度。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McG

24、raw-Hill/Irwin5-46 0 1 2 3 4總成本總成本10200作業量作業量*最小平方迴歸法最小平方迴歸法R2即總成本變異可由作業量解釋的比例。即總成本變異可由作業量解釋的比例。R2 介於介於 0%與與 100%之間，之間，比例越高，配適程度越佳。比例越高，配適程度越佳。XYCopyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-47比較三種方法比較三種方法三種方法所提供的固定成本與三種方法所提供的固定成本與單位變動成本估計數稍稍不同。單位變動成本估計數稍稍不同。因為每一種方法所使用的資料量因為每一種方法所使

25、用的資料量不同，所以此種結果是意料之中。不同，所以此種結果是意料之中。最小平方迴歸法所提供的估計數最精最小平方迴歸法所提供的估計數最精確，因為此法使用所有的資料點。確，因為此法使用所有的資料點。Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-48學習目標學習目標 4Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-49讓我們利用成讓我們利用成本習性方面的本習性方面的知識來編製貢知識來編製貢獻式損益表吧！獻式損益表吧！貢獻格式貢獻格式Cop

26、yright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-50貢獻格式貢獻格式Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-51貢獻格式的用途貢獻格式的用途Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-52貢獻格式貢獻格式Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin附錄 5A利用微軟利用微軟

27、Excel跑跑最小平方迴歸最小平方迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-54學習目標學習目標 5Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-55舉例說明簡單迴歸分析舉例說明簡單迴歸分析Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-56利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Com

28、panies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-57利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-58利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-59利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸1.在在 Known_ys 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 C4:C19 2.在在 Known_xs 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 D4

29、:D19 Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-60利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸1.在在 Known_ys 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 C4:C19 2.在在 Known_xs 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 D4:D19 Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-61利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,

30、Inc.McGraw-Hill/Irwin5-62利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸1.在在 Known_ys 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 C4:C19 2.在在 Known_xs 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 D4:D19 Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-63利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-64利用利用Excel跑簡單迴歸跑簡單迴歸1.在在 Known_ys 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 C4:C19 2.在在 Known_xs 欄位裡，輸入資料範圍欄位裡，輸入資料範圍 D4:D19 Copyright 2008,The McGraw-Hill Companies,Inc.McGraw-Hill/Irwin5-65第五章結束第五章結束