预算控制从战略思维到执行(ppt-67页)课件.ppt

1、1预算控制预算控制 -从战略思维到执行从战略思维到执行Dr.章显中章显中 Activity Based Budgeting (ABB)DynamicOn demand21预算控制的战略定位预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置企业资源的优化配置 图图1 1-1 1资资源源优优化化配配置置的的逻逻辑辑基基础础 31预算控制的战略定位预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置企业资源的优化配置1-1-1资源优化配置是管理层的责任资源优化配置是管理层的责任管理层对资源的责任管理层对资源的责任资源的最佳配置资源的最佳配置实现资源所有者的利益最大化实现资源所有者的利益最大化责任的法律基础责任的法律基

2、础-受托契约责任受托契约责任 管理者利益不得与公司利益冲突管理者利益不得与公司利益冲突 最大善意地谋求股东利益最大善意地谋求股东利益 不得以受托关系谋取私利不得以受托关系谋取私利4本资料来源5每股收益及环比趋势(1995-2001)每股收益及环比趋势(1995-2001)-40-30-20-10010203040分/股收益环比%分/股收益分/股收益33.933.934.434.431.531.528.128.124.924.923.823.817.417.4环比%环比%-4-41.51.5-8.4-8.4-11-11-11-11-4.4-4.4-27-271995199519961996199

3、719971998199819991999200020002001200161预算控制的战略定位预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置企业资源的优化配置1-1-2 预算是实现企业资源配置的最佳手段预算是实现企业资源配置的最佳手段预算以经营目标为起点预算以经营目标为起点 从目标到资源投入（预算筐）从目标到资源投入（预算筐）资源与目标的平衡（资源对目标的限制）资源与目标的平衡（资源对目标的限制）预算以投入产出为目的预算以投入产出为目的 预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？预算外延的基础：会计观念？投入产出观念？预算控制的基础：预算控制的基础：BBB？ABB（投入产出）？投入产出）？预算以价

4、值为主要计量单位预算以价值为主要计量单位预算编制过程就是资源配置过程预算编制过程就是资源配置过程预算是边界约束下的预期预算是边界约束下的预期深航的预算理念：深航的预算理念：成本管理与预算管理一体化成本管理与预算管理一体化71预算控制的战略定位预算控制的战略定位1-1企业资源的优化配置企业资源的优化配置1-1-3 基于基于ABB模式的预算行为特征模式的预算行为特征n以货币计价的一切资源均为预算控制对象以货币计价的一切资源均为预算控制对象（全面）（全面）n只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一）只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一）n进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）进入运作的资源应接受事先审

5、核（事前控制）n跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）n重要性控制：重要性控制：80/20；20/80 原则（钱进的案原则（钱进的案例）例）深航的预算理念：深航的预算理念：确保一切活动受控于预算确保一切活动受控于预算891-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投入预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）产出控制）1-2-1 经营过程的物理运动性质经营过程的物理运动性质1-2-2 经营过程投入产出的价值运动性质经营过程投入产出的价值运动性质市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的市场经济下的企业运动及生存取决于价值创造的实现或社会认可实现或社会认

6、可企业的目标价值（价值产出）企业的目标价值（价值产出）资源流入资源流入 =投入产出效率投入产出效率企业的经营投入（价值投入）企业的经营投入（价值投入）资源流出资源流出101-2 预算控制是经营过程的价值链控制（投预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）入产出控制）1-2-3 预算的价值控制预算的价值控制预算系统的价值特征：预算系统的价值特征：预算编制（价值配置）预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）预算结果（价值产出）经营活动的投入产出经营活动的投入产出价值过程价值过程价值链价值链11企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制企业运动的三位一体模式

7、：目标、资源、控制AccountableAccountability12图图1 1-2 2-2 2（5 5）投投入入产产出出过过程程与与预预算算控控制制系系统统 131-3 管理系统化是预算控制的前提管理系统化是预算控制的前提1-3-1 预算的管理支持系统预算的管理支持系统n现行制度和控制理念的整合必须先行于预算现行制度和控制理念的整合必须先行于预算n预算考验企业能否承受管理的预算考验企业能否承受管理的“炼狱炼狱”n预算的双重控制模式预算的双重控制模式1-3-2 制度系统化，以预算为支点进行控制制度系统化，以预算为支点进行控制 基于统一思想的制度体系基于统一思想的制度体系 预算是背靠内部管理体

8、系，着眼于企业目标，预算是背靠内部管理体系，着眼于企业目标，落实在业务活动的价值控制落实在业务活动的价值控制141-4 预算控制的过程性质预算控制的过程性质1-4-1 预算是实现组织目标的手段和路径预算是实现组织目标的手段和路径组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标151-4-2 预算是控制过程预算是控制过程介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式n在过程中修正（预算编制）在过程中修正（预算编制）n在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制资源价值（资源运用）1.在过程中控制价值目标（投入产出）在过程中控制价值目标（投入产出）161-4-3 预

9、算控制是野战军，打的是运动战预算控制是野战军，打的是运动战n预算控制渗透在经济活动中，是有机组预算控制渗透在经济活动中，是有机组成部分成部分n预算渗透业务的性质：预算渗透业务的性质：确保业务活动按既定的游戏规则行事确保业务活动按既定的游戏规则行事171-4-4 预算控制对组织目标的贡献预算控制对组织目标的贡献n为什么要企业管理：不确定性为什么要企业管理：不确定性n控制：利润来源的另一半控制：利润来源的另一半1.从利润表认识预算控制的意义从利润表认识预算控制的意义深圳航空公司的管理理念：深圳航空公司的管理理念：深航的盈利是一元一元挣出来的；深航的盈利是一元一元挣出来的；财务管理是管理的核心；财务

10、管理是管理的核心；效益观念及预算观念的全员普及；效益观念及预算观念的全员普及；减少一元成本即增加一元利润，比挣数十倍的收入减少一元成本即增加一元利润，比挣数十倍的收入 效用还大；效用还大；18191-4-5 预算控制全景预算控制全景201-5 预算控制的设计预算控制的设计1-5-1 以授权制度为设计基础以授权制度为设计基础n权力的分割与牵制：资源使用与资源批权力的分割与牵制：资源使用与资源批准（否决）准（否决）n批准的路径：分权逐级审批批准的路径：分权逐级审批1.预算项目的孤立控制预算项目的孤立控制211-5-2 预算编制的控制设计预算编制的控制设计n预算编制的硬约束条件（有限投入资源预算编制

11、的硬约束条件（有限投入资源/预算筐）预算筐）n预算编制的逻辑顺序预算编制的逻辑顺序n预算项目的计算基础和理由（目标路径）预算项目的计算基础和理由（目标路径）n预算落实成本控制（成本控制与预算的预算落实成本控制（成本控制与预算的一体化）一体化）221-5-3 预算执行的控制设计预算执行的控制设计n预算资源预算资源 必须投入资源必须投入资源n预算申请必须经批准（以授权与批准路预算申请必须经批准（以授权与批准路径控制风险的数学原理）径控制风险的数学原理）n预算申请必须附支持文件（管理文件化）预算申请必须附支持文件（管理文件化）n基于重要性原则的事前控制基于重要性原则的事前控制n参与谈判参与谈判管理的

12、责任基础管理的责任基础231-5-4 投入产出分析控制的设计投入产出分析控制的设计预算设预算编预算分预算控 管理的艺术性管理的艺术性3个背景：个背景：非规范市场环境非规范市场环境 人的普遍道德水准人的普遍道德水准 企业控制制度的失缺企业控制制度的失缺2个原则：个原则：大利益原则大利益原则 主动控制原则主动控制原则242 预算控制的操作环境改造预算控制的操作环境改造图 2（1）企 业 管 理 三 段 式 252-1 预算控制企业目标的不可替代性预算控制企业目标的不可替代性2-1-1 目标的实现是变量过程目标的实现是变量过程投入资源对企业目标的效应是变量投入资源对企业目标的效应是变量预算的目标是在

13、投入产出约束下追求企业目标的实现预算的目标是在投入产出约束下追求企业目标的实现 262-1-2 企业管理的悖论：总目标与部门分目企业管理的悖论：总目标与部门分目标的冲突标的冲突不确定性引起的固有风险不确定性引起的固有风险:投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相投入与产出的不可分割掩盖了具体的投入产出未必相关的的真相 分配制度引起的利益风险272-2 改造效率观念：控制与效率的关系改造效率观念：控制与效率的关系2-2-1 冲突的表象冲突的表象 分目标对总目标的异化分目标对总目标的异化 全局利益与局部利益的冲突全局利益与局部利益的冲突 资源约束与资源需求的冲突资源约束与资源需求的

14、冲突 权力分割的冲突权力分割的冲突 预算控制的冲突预算控制的冲突 投入产出的冲突投入产出的冲突即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，而且是追求企业利益最小化的游戏 -GE前CEO韦尔奇 28预算就是在矛盾中运作预算就是在矛盾中运作控制保证下的效率是真效率控制保证下的效率是真效率 预算控制不是冲突产生的原因预算控制不是冲突产生的原因 预算控制的矛盾过程性质：向成本求利润预算控制的矛盾过程性质：向成本求利润 预算是控制而非压制预算是控制而非压制 292-2-2 效率观念的效率观念的2种价值观种价值观单纯业务效率单纯业务效率 VS 企业投入产出效率企业投入产出效率业务是活动；控制是规

15、则业务是活动；控制是规则先规则后活动先规则后活动规则决定活动而非行动决定规则规则决定活动而非行动决定规则作用于企业价值目标的效率才有意义作用于企业价值目标的效率才有意义效率的经济学解释（采购效率）效率的经济学解释（采购效率）部门效率部门效率 VS 企业效率企业效率 部门效率可行部门效率可行 企业效率可行企业效率可行部门效率必须服从企业效率部门效率必须服从企业效率强调作业效率而牺牲强调作业效率而牺牲控制其机会成本大于控制其机会成本大于作业效率产生的收益作业效率产生的收益302-3 预算控制业务活动预算控制业务活动2-3-1 总体资源的控制模式总体资源的控制模式 通过对个别资源投入的控制实现总资源

16、的控制通过对个别资源投入的控制实现总资源的控制 资源控制是一个连续的逼近过程资源控制是一个连续的逼近过程312-3-2 基于业务需求和变动的动态基于业务需求和变动的动态预算控制预算控制n预算编制的动态：经营目标预算编制的动态：经营目标/投入产出投入产出n预算执行的动态：投入产出预算执行的动态：投入产出n预算调整的动态：预算调整的动态：例外控制例外控制 预算的项目间动态调整预算的项目间动态调整 预算项目绝对增加预算项目绝对增加 行为调整而非数据调整行为调整而非数据调整 无须定期调整或滚动预算无须定期调整或滚动预算 预算减少预算减少不不变变的的原原始始预预算算预算调整预算调整例外控制例外控制项项目

17、目间间调调整整预预算算增增加加调调整整322-3-3 预算跟进业务行为及进度预算跟进业务行为及进度业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础业务成果及进度报告是预算掌握投入产出动态信息的基础020406080100L34018L34018L09930L09930L09340L09340L09350L09350L11070L11070L0507/0508L0507/0508LMCULMCULCLP-1LCLP-1L74480L74480L93C46L93C46L74420L74420LC0DSP+LHSLICLC0DSP+LHSLICLCSLICLCSLICLCODECLCODEC项目开

18、发进度与预算投入比较项目开发进度与预算投入比较预算投入使用（%）预算投入使用（%）项目开发进度（%）项目开发进度（%）332-4 预算控制的内部管理制度基础预算控制的内部管理制度基础2-4-1 预算控制的组织基础：授权制度预算控制的组织基础：授权制度授权的责任基础授权的责任基础 Responsibility（责任制）责任制）Accountability（受托报告制）受托报告制）授权的性质授权的性质权力平衡的制度权力平衡的制度安排安排企业风险分解的量化表现企业风险分解的量化表现 对个人理性能力限度的补偿对个人理性能力限度的补偿法律意义上的责任：公司契约；法律意义上的责任：公司契约；代理人代理人

19、权力重组权力重组34n知人善任，多谋善断知人善任，多谋善断n无为而治六字诀：无智，无能，无为无为而治六字诀：无智，无能，无为n不做比做好：萧规曹随不做比做好：萧规曹随n制度授权而非个人分权制度授权而非个人分权n预算授权的涵义预算授权的涵义 有限授权有限授权 责任前提责任前提管仲曹参352-4-2 预算控制的规范业务基础：合同管理预算控制的规范业务基础：合同管理制度制度交易方式审核交易方式审核财务政策审核财务政策审核合同项目审核合同项目审核自国资委组建以来，仅自国资委组建以来，仅2003-5月到月到12月，中央企业报送请求协调的法月，中央企业报送请求协调的法律纠纷案件律纠纷案件65起；涉及起；涉

20、及82家企业；家企业；直接涉案金额直接涉案金额85亿亿间接涉案金额间接涉案金额250亿亿国资委副主任黄淑和认为，国资委副主任黄淑和认为，其中重要原因包括：其中重要原因包括：企业内部责任不清；企业内部责任不清；决策草率；决策草率；制度不健全；制度不健全；监管失控；监管失控；法律审核把关不严法律审核把关不严362-4-3 预算的重点控制基础：预算的重点控制基础：采购制度改造采购制度改造采购组织结构设计采购组织结构设计采购流程设计采购流程设计采购价格制定及批准采购价格制定及批准采购依据采购依据付款政策付款政策采购方式采购方式Schanen谈采购谈采购控制采购成本：控制采购成本：CFO的的重要使命的的

21、重要使命用比较经济的方式取得销售订单；用比较经济的方式取得销售订单；公司公司60%的成本来自采购；的成本来自采购；当决定买一样东西时，必须先自问：当决定买一样东西时，必须先自问：如果是用你自己的钱，你也会买吗？如果是用你自己的钱，你也会买吗？372-4-4 预算控制的业务信息、知识结构基础：预算控制的业务信息、知识结构基础：存货管理存货管理 存货管理是企业物流的中枢存货管理是企业物流的中枢 分析并控制采购申请的依据分析并控制采购申请的依据 了解生产的投入及产出了解生产的投入及产出 382-5 预算系统与会计控制的关系预算系统与会计控制的关系 预算控制是基于财务并延伸出去的辐射预算控制是基于财务

22、并延伸出去的辐射性性,开放式管理开放式管理 预算是主动的干预式管理预算是主动的干预式管理 会计控制依赖于预算控制会计控制依赖于预算控制39clean events,clean data,clean accounting information 之保证前提之保证前提1、对投入产出资源的全流程控制，、对投入产出资源的全流程控制，保证交易行为是干净的保证交易行为是干净的2、对交易过程的跟踪和结果的配比，对交易过程的跟踪和结果的配比，保证数据是干净的保证数据是干净的3、行为与原始数据的清洁、行为与原始数据的清洁 保证会计信息是可信的保证会计信息是可信的40预算控制会计制度输出输入数据交易过程控制观念总

23、结会计信息处理系统预算控制对会计信息系统的守护作用413 预算控制的组织及权力分配预算控制的组织及权力分配3-1预算的组织原则预算的组织原则:公司权威背景公司权威背景财务为专职机构财务为专职机构预算执行责任人为部门负责人预算执行责任人为部门负责人预算执行的最终控制者预算执行的最终控制者CFO预算实施与目标管理结合预算实施与目标管理结合美国美国TI最佳预算原则之二：最佳预算原则之二：预算是公司管理层的事情预算是公司管理层的事情不是财务计划不是财务计划423-2 预算控制流程及权力分配预算控制流程及权力分配 权力分配权力分配 预算流程预算流程公司部门/财务HR财务/CFOCEO/CFO财务/CFO

24、职能部门预算目标预算编制预算执行预算控制预算调整预算分析预算考核434 预算控制流程预算控制流程4-1 利润目标起点利润目标起点目标体系（损益表）目标体系（损益表）主营业务收入主营业务收入 经营目标经营目标 主营业务成本主营业务成本 约束边界约束边界 期间费用及支出期间费用及支出 约束边界约束边界 其它业务收入其它业务收入 经营目标经营目标 投资收益投资收益 经营目标经营目标 税前利润税前利润 经营目标经营目标44预算目标分解（项目）预算目标分解（项目）目标目标 目标性质目标性质 责任（预算）部门责任（预算）部门主营业务收入主营业务收入 经营目标经营目标 销售部门销售部门主营业务成本主营业务成

25、本 约束边界约束边界 原材料投入原材料投入 制造部门制造部门 物料采购价格物料采购价格 采购部门采购部门 人工工资人工工资 人事部门人事部门 制造费用制造费用 制造部门制造部门 折旧与摊销折旧与摊销 财务部门财务部门期间费用及支出期间费用及支出 约束边界约束边界 销售费用销售费用 销售部门销售部门 工资工资 人事部门人事部门 财务费用财务费用 财务部门财务部门 管理费用管理费用 研究开发费用研究开发费用 研究开发部门研究开发部门 工资工资 人事部门人事部门 折旧，摊销，各类准备折旧，摊销，各类准备 财务部门财务部门 其他费用其他费用 相关相关 部门部门投资收益及其它收入投资收益及其它收入 相关

26、部门相关部门利润利润454-2 预算系统的组织预算系统的组织4-2-1 预算实施的组织结构预算实施的组织结构预算编制及批准预算编制及批准 预算执行控制预算执行控制董事会董事会CEOCFO预算会议预算会议预算批准预算批准预算签发预算签发预算执行预算执行预算执行预算执行预算执行预算执行目标及预算讨论目标及预算讨论464-2-2 总预算的组织定位总预算的组织定位确定预算组织空间的原则确定预算组织空间的原则可控制，可操作可控制，可操作独立法人，面对市场独立法人，面对市场4-2-3 预算项目的组织要素预算项目的组织要素职能部门职能部门特殊项目特殊项目公司控制公司控制部门部门预算预算部门部门预算预算部门部

27、门预算预算部门部门预算预算部门部门预算预算特殊项目特殊项目业务相关474-3 预算控制预算控制4原则原则 经营目标原则经营目标原则 零基预算原则零基预算原则 预算基础预算基础 预算无余额预算无余额 预算无奖预算无奖 投入产出配比原则投入产出配比原则 目标配比目标配比 预算筐约束预算筐约束 刚柔相济原则刚柔相济原则48预算与业务的统一：以业务语言由业务编预算预算与业务的统一：以业务语言由业务编预算494-4 预算控制的技术支持预算控制的技术支持4-4-1基于编码的预算项目结构基于编码的预算项目结构部门A生产性项目预算明细部门B部门C部门N非生产性项目研究开发项目投资性项目预算明细预算明细预算明细

28、504-4-2 预算编码系统预算编码系统运行模式运行模式预算及预算编码为成本费用及现金支出的唯一通道预算及预算编码为成本费用及现金支出的唯一通道预算项目与编码唯一对应预算项目与编码唯一对应从编码了解预算控制的业务信息从编码了解预算控制的业务信息预算及编码的刚性预算及编码的刚性预算及编码的柔性预算及编码的柔性514-4-3 预算的计算机辅助系统预算的计算机辅助系统 计算机系统下的预算分区控制计算机系统下的预算分区控制 52计算机网络系统下的计算机网络系统下的2个实时同步控制个实时同步控制 534-4-4 通过预算实现抽象目标的具体控制通过预算实现抽象目标的具体控制XXX部门预算成本类固定资产采购

29、加工特殊项目费用类分类总预算收入预算成本预算费用预算采购加工预算FA预算特殊项目预算折旧摊销准备预算损益表主营业务收入主营业务成本期间费用利润现金流量预算现金流入现金流出544-4-5 预算编制说明预算编制说明XXX公司公司关于关于XX年度预算编制原则的说明（要点）年度预算编制原则的说明（要点）预算编制基础（预算编制基础（1）生产领用计算基础（生产领用计算基础（26）经营目标（经营目标（2）办公文具预算原则（办公文具预算原则（29）分类编制（分类编制（5）部门预算文本形式（部门预算文本形式（30）基本预算单位（基本预算单位（6）附件：附件：分散分散/统一原则（统一原则（7-9）预算样样表预算样

30、样表 集中编制项目（集中编制项目（12-13）预算项目明细预算项目明细 公司领导支出归属（公司领导支出归属（16）销售收入预测销售收入预测 预算项目及口径（预算项目及口径（17）产品别销售分解计划产品别销售分解计划 预算理由及计算依据（预算理由及计算依据（21）产品别生产分解计划产品别生产分解计划 采购预算的计算基础（采购预算的计算基础（25）554-4-6 预算编制流程预算编制流程经营目标经营目标预算编制预算编制公司预算编制会议公司预算编制会议各职能部门各职能部门各部门各部门预算草案预算草案分项目汇总预算平衡预算平衡财务机构CFO财务机构财务机构CFO各职能各职能部门部门部门预算部门预算调整

31、调整部门预算部门预算修正稿修正稿预算损益表预算损益表（初次预测）（初次预测）总预算指标财务机构CFO收入指标收入指标约束条件约束条件成本约束成本约束费用约束费用约束FA指标指标采购指标采购指标分解子目标分解子目标预算指标预算指标预算编制说明预算编制说明56应调整项目应调整项目分项目汇总分项目汇总总预算指标总预算指标财务机构财务机构CFO预算损益表预算损益表预算编码预算编码部门别部门别项目别项目别预算指标预算指标财务机构财务机构CFO预算变更申请表预算变更申请表物料领用流程物料领用流程借款申请流程借款申请流程业业务务行行为为财务机构财务机构CFO职能部门职能部门预算控制预算控制预算执行预算执行X

32、X年预算执行XXX部门预算指标预算实施办法预算控制文件574-4-7 预算实施（文件化）预算实施（文件化）XXX公司公司XXX年度预算实施办法（要点）年度预算实施办法（要点）编码原则（编码原则（1）编码对业务的重要性（编码对业务的重要性（3）预算要素的一致性（预算要素的一致性（4）周资金计划（周资金计划（6）预算变更原则（预算变更原则（9-10）预算网络系统（预算网络系统（11）预算的考核（预算的考核（12）预算岗位设置（预算岗位设置（14）附件附件584-4-8 资本预算资本预算BF公司公司2001年固定资产项目预算年固定资产项目预算预算项目预算项目 预算金额预算金额 需求部门需求部门 预算

33、编码预算编码空调空调 6000 生产部生产部工具车工具车 50000 生产部生产部手机手机 20000 总务科总务科奔驰奔驰S600 2300000 行政部行政部丰田面包车丰田面包车 900000 行政部行政部计算机及外设计算机及外设 1000000 ITERP服务器服务器 140000 ITERP软件及实施软件及实施 400000 IT减压仪减压仪 30000 质量部质量部打包机等打包机等 40000 精品车间精品车间网络及软件网络及软件 5000 精品车间精品车间直液笔手工装配设备直液笔手工装配设备 100000 三分厂三分厂压力容器等（见附件）压力容器等（见附件）1161700 机械化分

34、厂机械化分厂 TOTAL 6152700594-4-9 重要性原则的运用重要性原则的运用预算羡慕预算羡慕 明细预算项目明细预算项目 币种币种 预算金额预算金额 预算编码预算编码低值易耗品低值易耗品 办公家具办公家具 RMB 10000 11190016-1 工具工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 业务培训费业务培训费 出国生活费出国生活费+机票机票 USD 24000 11190009-1 质量与规范培训质量与规范培训 RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具办公费文具办公费 25*40*4+52*2

35、0*4 RMB 8150 11190014 邮寄复印费邮寄复印费 12000 11190015 差旅会议费差旅会议费 60000 11190006 市内交通费市内交通费 7200 11190010 电话通讯费电话通讯费 30000 11190011 部门间活动费部门间活动费 77*500 38500 11190013 交际应酬费交际应酬费 20000 11190012 修理费修理费 200000 11190048 设计制图费设计制图费 20000 11190084 其他其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB）555860604-5 预算系统的操作控制预算系统的操作控制

36、4-5-1 预算控制基本观念预算控制基本观念n预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的预算系统的真髓在蒸镏出隐藏在粗放管理中的利润利润n预算控制是事先控制预算控制是事先控制n预算系统能制止无效预算系统能制止无效/低效行为低效行为n预算控制是全流程，系统的，逻辑的预算控制是全流程，系统的，逻辑的n预算追求全局效率预算追求全局效率n预算控制的必要及充分条件基础预算控制的必要及充分条件基础614-5-2 预算的多维预算的多维-综合控制综合控制1）流程控制）流程控制n申请文件化申请文件化n授权批准授权批准n预算审核预算审核n高级综合审核（高级综合审核（CFO）n最高批准（备选）最高批准（备选）n预算执

37、行预算执行1.预算扣除预算扣除622）事前控制）事前控制n时点合理性审核时点合理性审核n业务真实性业务真实性n业务必要性审核业务必要性审核n业务度量审核业务度量审核n现金需求审核现金需求审核633）单据信息控制）单据信息控制 单据流单据流-信息流信息流-实物流实物流3流一致的基本要求：流一致的基本要求：n单据备份及流向单据备份及流向n单据的信息特征单据的信息特征n单据与业务的关系单据与业务的关系1.3流一致：内容；时间流一致：内容；时间644）成本控制）成本控制成本的预算控制关键点：成本的预算控制关键点：采购成本采购成本加工成本加工成本生产消耗（含质量成本）生产消耗（含质量成本）成品成本控制的

38、成品成本控制的2个层次：个层次：采购加工过程的价值控制采购加工过程的价值控制 *业务必要性业务必要性 *价格合理性价格合理性 *行为时点行为时点 *行为方式行为方式制造过程效率的控制制造过程效率的控制 *领用预算与生产计划核对领用预算与生产计划核对 *合格率，成本率，成本结合格率，成本率，成本结构分析构分析 *结合存货动态分析制造过结合存货动态分析制造过程投入产出比程投入产出比654-6 预算调整控制预算调整控制 预算调整的性质：预算调整的性质：刚性但不僵化；灵活而不失控刚性但不僵化；灵活而不失控 预算调整的内容预算调整的内容调整申请文件化（例）调整申请文件化（例）调整审批流程化调整审批流程化

39、调整责任明确化调整责任明确化66预算调整（追加预算调整（追加/变更）申请单变更）申请单 NO：申请部门：申请部门：申请项目：申请项目：申请性质：变更申请性质：变更 变更金额：变更金额：从从 编码变更至编码变更至 编码编码 追加追加 追加金额：追加金额：原预算编码：原预算编码：原预算净额：原预算净额：新增新增 新增金额：新增金额：新增编码：新增编码：申请理由：申请理由：申请人：申请人：部门负责人：部门负责人：分管负责人意见分管负责人意见 YES NO 分管负责人：分管负责人：财务负责人意见财务负责人意见 YES NO 财务负责人：财务负责人：公司总裁意见公司总裁意见 YES NO 是否影响责任人考核：是否影响责任人考核：YES NO 公司总裁：公司总裁：