CSS精准成本控制与预算管理课件.ppt

1、产品制造成本产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本管理不善成本资源资源成本对象成本对象作业作业质量成本质量成本风险成本风险成本效率成本效率成本销售地区销售地区/客户成本客户成本人力资源成本人力资源成本安全成本安全成本资金占用成本资金占用成本环保成本环保成本生产直接材料费生产直接材料费生产直接人工费生产直接人工费生产间接费用生产间接费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用增值作业增值作业非增值作业非增值作业产品成本产品成本n预防成本n鉴定成本n内部故障成本n外部故障成本供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本

2、营销成本管理不善成本客户成本HRCSS成本体系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本关键绩效指标ERMSMKPIKPI质量客户关系供应链生产运营安全人力资源风险EPKPI环境保护财务会计管理会计成本管理基石：会计标准生产直接材料生产直接人工生产间接费用作业成本产品成本管理费用销售费用财务费用各成本中心各项生产费用产品纯生产成本质量成本效率成本资金占用成本产品总成本通过成本动因分配直接材料BOM直接人工费用间接费用辅助作业成本产品纯生产成本n价值工程在产品寿命周期中，以较低的成本下，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。-产品是否设计了不必要的功能？-可以

3、将两个或多个零件合并成一个零件吗？-如何降低产品的重量？-是否可以去除任何非标准化的零件？-是否可以使用更便宜的替代件？CFV 即，成本功能价值n产品寿命周期成本（life cycle cost）n提高产品价值的途径1.F，C；2.F，C；3.F，C；4.F，C；5.F，C寿命周期研究开发设计制造投入使用使用成本C2寿命周期成本C=C1+C2生产成本C1CFV 即，成本功能价值次品、次品、废品等废品等工程延误、库存增加、工程延误、库存增加、订单流失、管理时间订单流失、管理时间浪费等浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失一般说法：隐性质量损失是显性的4倍以上质量总成本质量预防成本x0 x1x

4、2质量不足质量过剩质量改进区域质量合适区域质量完美区域Y=质量成本X=一系列质量过程全面质量成本管理:通过核算、分析和控制Y，控制X，达到改进Y的目的三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元成本对象第四季度第三季度差异变化%质量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21%预防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99%鉴定成本180460.03168851.7911608.246.87%内部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障4

5、83392.98549062.99-65670.01-11.96%效率成本333247.92691397.48-358150.56-51.80%非正常效率损失151400.76201456.22-50055.46-24.85%正常效率损失181847.16489942.26-308095.10-62.88%合计1207615.511676176.36-468561.85-27.95%质量部财务部公司管理层质量成本预算公司总体预算根据公司质量方针和目标，以及前一阶段的质量管理状况，在与质量相关部门进行沟通基础上，编制下一阶段质量成本预算并提交财务部审批。根据前一阶段的质量成本分析，审批质量成本预

6、算，并纳入到下一阶段的公司总体预算中，提交公司管理层审批。审批下一阶段公司总体预算并颁布执行。摩托车摩托车发动机发动机壳体壳体项目项目每月平均每月平均半年合计半年合计占总质量成本占总质量成本（单位：万元）（单位：万元）项目指标项目指标半年平均数半年平均数项目项目摩托车摩托车发动机发动机壳体壳体项目指标项目指标2002上半年上半年目标值目标值比比2001下下半年变化半年变化上半年目标值上半年目标值半年合计半年合计每月平均每月平均占总质量成本占总质量成本（单位：万元）（单位：万元）成本对象成本对象2001下半年下半年2002上半年上半年差异差异变化变化%（单位：万元）（单位：万元）ISO 9001

7、:2000 质量管理体系要求ISO 9004:2000 质量管理体系业绩改进指南符合性标准有效性标准ISO 9000:2000质量管理体系的组成质量手册程序文件记录文件工作文件质量控制环境过程支持操作步骤记录证明设备存在的时间工人可以用来操作机器的时间节假日设备可被工人操作的时间损坏 维护无任务设备真正使用时间设备真正生产时间准备时间节假日+损坏和维护时间+无任务时间+准备时间W1W2W3三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81非正常效率损失成本151400.76201456.22-50055.46-24.85%非正常效率损失成本 下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2

8、.01n资金周转率=本期主营业务收入/(期初占用资金+期末占用资金)/2n营运资金周转率=本期主营业务收入/(期初营运资金+期末营运资金)/2 其中：营运资金=流动资产-流动负债n存货周转率=主营业务成本/(年初存货+年末存货)/2n应收帐款周转率=本期主营业务收入/(期初应收帐款+期末应收帐款)/2半年平均480元/台XYOy=k x a摩托车2001年下半年实际2002年上半年计划增加比例固定成本项目半年实际平均数可变成本项目平均单台费用固定成本项目2001下半年实际平均数调整比例2002上半年目标值可变成本项目2001年下半年实际单台费用调整比例2002年上半年单台费用目标值费用项目2002上半年目标值X 数量2002上半年预算供应链制造链销售链企业价值链全面采购成本原材料成本采购过程成本管理不善成本产品制造成本产品纯生产成本管理不善成本营销成本管理不善成本客户成本人人机机料料法法环环测测质量问题D 定义P 计划A 分析C 检查D 执行I 改进PDAC