[工学]正式第三篇企业主要会计制度设计：2企业会计组织系统设计课件.ppt

1、第第三章三章 企业会计组织系统设计企业会计组织系统设计主要主要内容内容 一、企业会计组织系统设计的原则一、企业会计组织系统设计的原则 二、企业会计组织系统设计的类型二、企业会计组织系统设计的类型 三、会计机构的设计三、会计机构的设计及及会计人员与岗会计人员与岗位职责设计位职责设计 四、会计人员与岗位职责四、会计人员与岗位职责要求要求一、会计组织系统设计的原则一、会计组织系统设计的原则（一）适应性原则（一）适应性原则 与企业生产经营规模、特点和管理要求相适与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企

2、业业务量小，会计机构应可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模

3、大，业务量大，工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位一个独立于其他管理部门的单位财务公司。财务公司。（二）系（二）系统性原则原则 会计组织机构及其岗位责任制的设计是会计组织机构及其岗位责任制的设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理活动一个系统工程，会计作为企业经济管理活动的重要组成部分，其组织机构是企业经营管的重要组成部分，其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应注意会计工作的业务流程等组织环节及其应注意会计工作的业务

4、流程等组织环节及其岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，岗位责任制的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门的相而且还应注意会计部门与其他职能部门的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。组织机构和会计岗位责任制系统。（三）责权对等原则（三）责权对等原则 指在设计会计岗位责任制时，必指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定第一位管理者应负的职须明确规定第一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权利，责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权做到有职必有权，有权必有责，权责对等。责对等。（四

5、）控制性原则（四）控制性原则 指通过在经营的关键环节设置必要的会计内指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环全方位有效的监控系统。从资金筹集、资金循环与周转、资金退出到各业务流程，都需通过会计与周转、资金退出到各业务流程，都需通过会计的专门方法来反映和监督，依据监控原理，建立的专门方法来反映和监督，依据

6、监控原理，建立会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。会计工作运行过程中的关键点，控制运作流程。控制手段主要有记录、核算、分析、稽核和报告控制手段主要有记录、核算、分析、稽核和报告等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度，部门等。会计人员的设计要贯彻内部控制制度，部门之间、人员之间职责清晰、任务明确，建立责任之间、人员之间职责清晰、任务明确，建立责任制和内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制制和内部牵制制度，执行岗位轮换制度和回避制度。度。指企业会计组织机构及其岗位责任指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现、高效的要求，防制的设计必须体现、高效的要求，防止岗位重叠，避免人力物力的浪费和止

7、岗位重叠，避免人力物力的浪费和低效率的工作环境。设计时繁简得当，低效率的工作环境。设计时繁简得当，使每个人各司其职，集权和分权相结使每个人各司其职，集权和分权相结合，促使会计信息及时传递，在保证合，促使会计信息及时传递，在保证会计信息质量的前提下降低会计信息会计信息质量的前提下降低会计信息的输出成本，以保证整个企业高效率的输出成本，以保证整个企业高效率运行。运行。（五）效率性原则（五）效率性原则二、企业会计组织系统设计的类型二、企业会计组织系统设计的类型（一）按照企业规模划分（一）按照企业规模划分（二）按照会计工作组织形式划分（二）按照会计工作组织形式划分（三）按照财务与会计是否统一划分（三）

8、按照财务与会计是否统一划分（一）按照企业规模（一）按照企业规模 按照企业规模将企业会计组织系统设计分为按照企业规模将企业会计组织系统设计分为：1.小型企业会计组织系统设计小型企业会计组织系统设计 2.大中型企业会计组织系统设计大中型企业会计组织系统设计 3.集团企业会计组织系统设计集团企业会计组织系统设计（二）按照会计工作组织形式（二）按照会计工作组织形式 分为分为集中核算和非集中核算集中核算和非集中核算 1、集中核算、集中核算 集中核算又称集中核算制，是指整个企集中核算又称集中核算制，是指整个企业的会计工作主要集中在会计部门进行业的会计工作主要集中在会计部门进行的核算组织形式。的核算组织形式

9、。企业内部的其他部门和下属单位只对其企业内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或原始凭发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，送交会计部门。证汇总表，送交会计部门。会计部门进行填制凭证到编制报表等一会计部门进行填制凭证到编制报表等一系列会计核算程序工作。系列会计核算程序工作。优点优点：可以减少核算环节，简化核算手可以减少核算环节，简化核算手续，精简人员，有利于全面、及时地掌续，精简人员，有利于全面、及时地掌握企业的财务状况和经营成果。握企业的财务状况和经营成果。缺点缺点：不便于下属单位加强经营管理工不便于下属单位加强经营管理工作，不利于企业内部经济责任制的贯彻作，不利于企

10、业内部经济责任制的贯彻落实。落实。一般适用于小型企事业单位。一般适用于小型企事业单位。2、非集中核算、非集中核算 非集中核算又称两级核算或分散核算，非集中核算又称两级核算或分散核算，是指将会计工作分散在企业内部各部门是指将会计工作分散在企业内部各部门和所属单位进行的核算组织形式。和所属单位进行的核算组织形式。内部所属单位整理有关本部门业务的原内部所属单位整理有关本部门业务的原始凭证，进行明细核算，上报有关会计始凭证，进行明细核算，上报有关会计报表；报表；企业会计部门进行总分类核算，编制企企业会计部门进行总分类核算，编制企业财务报告。业财务报告。优点优点：便于内部单位利用会计资料加强便于内部单位

11、利用会计资料加强经营管理，有利于经济责任的贯彻落实。经营管理，有利于经济责任的贯彻落实。缺点缺点：核算层次多，手续复杂。核算层次多，手续复杂。一般适用于大中型企事业单位。一般适用于大中型企事业单位。值得注意的是，无论采用哪一种核算方值得注意的是，无论采用哪一种核算方式，企业对外的现金往来、物资购销、式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由企业会计部集中债权债务的结算都应由企业会计部集中办理。办理。（三）按照财务与会计是否统一（三）按照财务与会计是否统一 财务与会计合设财务与会计合设 财务与会计分设财务与会计分设1、财务与会计合设、财务与会计合设 财务与会计合设是指企业将财务机构与

12、会计机财务与会计合设是指企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这种设置方式同传统的管构合并设置在一起，这种设置方式同传统的管理模式相适应的，也是目前我国多数企业所采理模式相适应的，也是目前我国多数企业所采用的形式。用的形式。只设一个财务科室，由总会计师和主管企业经只设一个财务科室，由总会计师和主管企业经济活动的副总经理来领导，负责整个企业的财济活动的副总经理来领导，负责整个企业的财务和会计两方面的管理工作。务和会计两方面的管理工作。优点在于关系简单明了，便于财会业务集中管优点在于关系简单明了，便于财会业务集中管理，并能提高工作效率。理，并能提高工作效率。随着经济的发展，企业所面临的理财环境越

13、来随着经济的发展，企业所面临的理财环境越来越复杂，财务管理的内容也越来越丰富，财务越复杂，财务管理的内容也越来越丰富，财务管理对企业的重要性日益增强，这种一体化的管理对企业的重要性日益增强，这种一体化的组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势。组织形式有些跟不上目前财务管理的发展形势。2、财务与会计分设、财务与会计分设 财务与会计分设是指企业将财务与会计分开个子单独财务与会计分设是指企业将财务与会计分开个子单独设置独立机构，各司其职。设置独立机构，各司其职。在财务副总经理或总会计师之下，设置平行的财务部在财务副总经理或总会计师之下，设置平行的财务部和会计部，分别执行财务职能和会计职能。和会计部

14、，分别执行财务职能和会计职能。会计部主要负责会计核算、办理纳税、编制财务报告会计部主要负责会计核算、办理纳税、编制财务报告等，并负责内部会计控制。等，并负责内部会计控制。财务部主要负责企业财务管理工作，承担资金筹集、财务部主要负责企业财务管理工作，承担资金筹集、编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、信用和保险、利润分配，以及日常财务活动的控制、信用和保险、利润分配，以及日常财务活动的控制、分析、评价并提出报告等。分析、评价并提出报告等。企业资产规模日益庞大、管理跨度宽、筹资渠道及方企业资产规模日益庞大、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，使得

15、财务机构与会计机构分设越来越必要。式多样化，使得财务机构与会计机构分设越来越必要。企业会计机构内部分工的设计模式企业会计机构内部分工的设计模式一、总会计师领导下的集中核算模式：一、总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部（或是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的模式。的一种会计工作的模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。会计与财务分设的企业。会计部门又可根据工

16、作需要和管理要求分会计部门又可根据工作需要和管理要求分设若干下属部门。但各企业的具体分工的内容设若干下属部门。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。和要求有所不同。会计机构的职位，应根据具体情况和工作会计机构的职位，应根据具体情况和工作要求按要求按“一人多岗一人多岗”、“一人一岗一人一岗”或或“一岗一岗多人多人”设计。设计。一、总会计师领导下的集中核算模式一、总会计师领导下的集中核算模式 总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理结算管理结算管理资金管理资金管理利税管理利税管理会计主管会计主管成本核算成本核算固定资产核算固定资产核算预算（综合）预算（综合）职

17、工薪酬核算职工薪酬核算材料核算材料核算总账报表总账报表稽核稽核图图2-1 2-1 总会计师领导下的集中核算模式总会计师领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带门，并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的企业。职能）的企业。在这种模式下，会计部内部也可分设若干在这种模式下，会计

18、部内部也可分设若干子部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和子部门或岗位。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。要求有所不同。二、会计部经理领导下的集中核算模式二、会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理会计部经理出纳组出纳组 财务及财务及 税金组税金组 采购及采购及 销售组销售组 存货及存货及 成成 本本职工薪酬职工薪酬 总账及总账及 报报 表表图图2-2 2-2 会计部经理领导下的集中核算模式会计部经理领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式三、财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，并且通常只设以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位

19、（甚至财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。设置的企业。在这种模式下，会计工作的分工和岗位的在这种模式下，会计工作的分工和岗位的设置较简单。但各企业的具体分工的内容和要设置较简单。但各企业的具体分工的内容和要求有所不同。求有所不同。三、财会主管领导下的集中核算模式 财会计划部（或办公室）财会计划部（或办公室）财会主管财会主管会计员会计员出纳员出纳员成本核算员成本核算员其他业务主管其他业务主管图图2-32-3财会主管领导下的

20、集中核算模式财会主管领导下的集中核算模式四、总会计师（或会计部经理）领导下的分四、总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式：散核算模式：它是总会计师（或会计部经理）为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算、明细核算工作交由分厂、或车间等部门完成的一种会计组织模式。它一般适用于大、中型企业。企业可以根据业务分工的内容和要求进行不同的模式设计。总会计师总会计师财务部经理财务部经理会计部经理会计部经理审计部经理审计部经理出纳岗位出纳岗位资金筹措与调度资金筹措与调度利税管理与分析利税管理与分析明细核算明细核算总账与报表总账与报表分厂或车间核算分厂或车间核算预算预算材料核算员材料核算

21、员成本控制与分析成本控制与分析成本核算员成本核算员其他业务核算其他业务核算图图2-4 2-4 总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式三、会计机构的设计三、会计机构的设计 中华人民共和国会计法第三十六条规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（一）小型企业会计机构的设计（二）大中型企业会计机构的设计 （三）企业集团会计机构的设计（一）小型企业会计机构的设计（一）小型企业会计机构的设计 由于小型企业经济业务简单，会计

22、组织系统的由于小型企业经济业务简单，会计组织系统的设计常常有两种方式设计常常有两种方式：一是委托经批准设立从事会计代理记账业务的一是委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账；中介机构代理记账；二是在有关机构中设置会计人员并指定会计主二是在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。管人员。采用第二种方式时，通常将会计与财务合并设采用第二种方式时，通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门，置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门，如图表如图表3-1所示。所示。经理经理（厂长）（厂长）销售销售企管企管（厂部办公室）（厂部办公室）生产生产总务总务会计会计图表图表3-1

23、小型企业会计机构图小型企业会计机构图 当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作当财务与会计业务量稍大些，并且财务管理工作日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并日益复杂和重要时，也可单独设置会计部门，并在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设在会计部门内部进行简单分工，财会机构一般设置为置为“科科”或或“室室”，如图表，如图表3-2所示。所示。经理（厂长）经理（厂长）销售科销售科企管科企管科（厂部办公室）（厂部办公室）会计科会计科会计主管会计主管出纳出纳图表图表3-2小型企业会计机构图小型企业会计机构图生产科生产科小型企业会计岗位设计：小型企业会计岗位设计：设置：会计主管、出纳、明细账会

24、计、总设置：会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等，并配备财务人员账会计等，并配备财务人员2至至6人。人。会计主管可兼总账会计。会计主管可兼总账会计。注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管注意：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作。和收入、费用、债权债务账目的登账工作。当明细核算工作量较大时，也可按当明细核算工作量较大时，也可按“一岗一岗多人多人”配备会计人员。配备会计人员。小型企业会计机构运作要求小型企业会计机构运作要求1，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付，分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人往来账与总账、管

25、理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职专人分别任职 2，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账，设置会计凭证的传递程序，按部就班进行账册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，册的登记、计算，不能随意变更凭证传递程序，以保证会计记录的完整、系统以保证会计记录的完整、系统 3，要配备代职人员，以便在会计、出纳临，要配备代职人员，以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时，能由其接替，时离开工作岗位数天时，能由其接替，以保证连续处理会计的记录及其他业务以保证连续处理会计的记录及其他业务 4，要经常进行账册记录的核对工作，以保

26、，要经常进行账册记录的核对工作，以保证会计工作质量证会计工作质量 5，要由精通会计业务的人担任管理部门主，要由精通会计业务的人担任管理部门主管，以监督各项会计工作的正常进行管，以监督各项会计工作的正常进行 小型企业会计岗位职责的设计：小型企业会计岗位职责的设计：会计岗位责任制：明确各项会计工作的职会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。工作责任制度。（一）会计主管：（一）会计主管：（二）出纳：（二）出纳：（三）总分类账会计：（三）总分类账会计：（四）

27、明细分类账：（四）明细分类账：（一）会计主管：（一）会计主管：（1）具体负责本企业的财务与会计的日常）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。管理工作。（2）组织制定本企业的各项财务与会计制）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。度，并监督其贯彻执行。（3）编制本企业的财务成本计划、资金筹）编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。措计划，并监督其落实。（4）会同有关部门拟定企业各项固定资产）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。的投资方案和流动资金定额。（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。（6）负责企业

28、各项财务分析工作。）负责企业各项财务分析工作。（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。济文件。（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告（10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财）组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整会人员的考核，参与研

29、究财会人员任用和调整工作。工作。（11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作工作（二）出纳（二）出纳（1）现金收付和银行结算业务。）现金收付和银行结算业务。（2）办理各种票据的收付业务。）办理各种票据的收付业务。（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。备查簿。（4）保管库存现金和各种有价证券。）保管库存现金和各种有价证券。（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。准后加盖企业印鉴章。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。）保管有关印章、空白收据和

30、空白支票。（7）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。（8）其他与现金、银行存款收付有关的业务。）其他与现金、银行存款收付有关的业务。（三）总分类账会计（三）总分类账会计（1）审核原始凭证。）审核原始凭证。（2）填制和审核记账凭证。）填制和审核记账凭证。（3）登记总分类账。）登记总分类账。（4）编制各种会计报表。）编制各种会计报表。（5）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表工资及职工福利费分配表”。（6）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定

31、额耗电量编制额耗电量编制“电费分配表电费分配表”。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。计算产品总成本和单位成本。（8）定期进行财务成本完成情况的分析。）定期进行财务成本完成情况的分析。（9）领导交办的其他与总账业务有关的工作。）领导交办的其他与总账业务有关的工作。（四）明细分类账（四）明细分类账（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。分类账。（2）定期将明细分类账余额与总分类账余）定期将明细分类账余额与总分类账余额核对。额核对。（3）定期进行财产物资清查，保证账实相）定期进

32、行财产物资清查，保证账实相符。符。（4）办理各种债权债务往来款项的有关结）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。算业务。（5）根据领料凭证和材料明细记录，按领）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制用部门和用途编制“材料费用分配表材料费用分配表”。（6）计提每月各类固定资产折旧额，编制）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固固定资产折旧费用计算分配表定资产折旧费用计算分配表”。（7）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。编制各种待摊费用分配表。（8）根据各项预提费用的预提计划，编制各种）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预

33、提费用分配表。预提费用分配表。（9）归集和分配各车间的制造费用。）归集和分配各车间的制造费用。（10）领导交办的其他与明细账业务有关的工作）领导交办的其他与明细账业务有关的工作（二）大中型企业会计机构的设（二）大中型企业会计机构的设计计 大中型企业的经济业务较多，大其会计机构的大中型企业的经济业务较多，大其会计机构的设计一般采取会计与财务分设模式。设计一般采取会计与财务分设模式。根据中华人民共和国会计法规定，国有的根据中华人民共和国会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业还必须设置总会计师。型企业还必须设置总会计师。会计岗位设置比

34、较健全会计岗位设置比较健全 甚至还会出现甚至还会出现“一岗多人一岗多人”现象现象 通常配备通常配备6到到60多名财会人员多名财会人员 大中型企业会计机构图见图表大中型企业会计机构图见图表3-3和图表和图表3-4所所示。示。图表3-3大中型企业会计机构图图表图表3-43-4大中型企业会计机构图大中型企业会计机构图大中型企业会计岗位职责的设计大中型企业会计岗位职责的设计1、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和、总会计师：在企业负责人领导下，主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任经验的高级会计师担任 2、会计

35、部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的、会计部经理：必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任会计师或高级会计师担任 3、材料核算岗位、材料核算岗位 4、固定资产核算岗位、固定资产核算岗位 5、职工薪酬核算岗位、职工薪酬核算岗位6、成本计算核算岗位、成本计算核算岗位7、利润核算岗位、利润核算岗位8、往来结算岗位、往来结算岗位 9、稽核岗位、稽核岗位10、总账报表岗位、总账报表岗位 11、综合明细核算岗位、综合明细核算岗位12、车间会计岗位、车间会计岗位13、财务部经理岗位、财务部经理岗位14、出纳岗位、出纳岗位15、规划岗位、规划岗位16、经营岗位、经营岗位17、信贷岗位、信贷岗

36、位18、综合分析岗位、综合分析岗位(一一)总会计师岗位基本职责总会计师岗位基本职责1组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和意见。业职务的聘任等事项提出方案和意见。2组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。3审批企业各项财务、会计管理制

37、度，签署财务审批企业各项财务、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告。专题报告和会计决策报告。4审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、审批企业财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。计划、控制、核算、分析和考核。5协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。资产投资等方面的决策。6参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审核产品定价和工资奖金等方案，参与研究和审核企业重大经营活动和经济协议。企业重大经营活动和经济协议。7组织和监

38、督企业执行国家有关财经法律、法规组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。和政府规章制度，保护企业财产的安全与完整。8领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计要求：总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。管理经验的高级会计师担任。（二）会计部经理岗位基本职责（二）会计部经理岗位基本职责（1）具体负责企业的会计管理工作。具体负责企业的会计管理工作。（2）参与组织制定企业的各项会计管理和参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。核算制度

39、，并监督贯彻执行。（3）参与企业的有关生产经营管理活动，参与企业的有关生产经营管理活动，参与有关经营预测、决策和绩效评价工作。参与有关经营预测、决策和绩效评价工作。（4）参与拟定或审核经济合同、协议和其参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。他有关经济文件。（5）负责向总会计师报告会计工作情况、负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务状况、经营成果和现金流量情况。（6）审核企业对外报送的财务报告。审核企业对外报送的财务报告。（7）组织本部门会计人员的理论和业务学组织本部门会计人

40、员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。人员的任用和调整。（8）领导交办的其他与会计有关的工作。领导交办的其他与会计有关的工作。要求：会计部经理必须由具有三年以上工作经验要求：会计部经理必须由具有三年以上工作经验的会计师或高级会计师担任。的会计师或高级会计师担任。（三）材料核算岗位基本职责（三）材料核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业材料价值管理会同有关部门拟定企业材料价值管理与核算的实施办法。与核算的实施办法。（2）负责物资采购、原材料和材料成本差负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算

41、业务。异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。（3）会同有关部门编制材料成本目录。会同有关部门编制材料成本目录。（4）参与库存材料的清查盘点工作。参与库存材料的清查盘点工作。（5）分析材料库存的储备情况。分析材料库存的储备情况。（6）编制发出材料费用分配表。编制发出材料费用分配表。（7）领导交办的其他与材料核算有关的工领导交办的其他与材料核算有关的工作。作。（四）固定资产核算岗位基本职责（四）固定资产核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算会同有关部门拟定企业固定资产价值管理与核算的实施办法。的实施办法。（2）具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款具体进行固定资产的

42、明细核算和有关应付购货款的结算业务。的结算业务。（3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用结算计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用结算分配表。分配表。（4）预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大预提固定资产大修理费用，编制预提固定资产大修理费用计算分配表。修理费用计算分配表。（5）参与固定资产的清查盘点工作。参与固定资产的清查盘点工作。（6）分析固定资产的使用情况和效果。分析固定资产的使用情况和效果。（7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。（五）工资核算岗位基本职责（五）工资核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业工资管理与核算的）会同有

43、关部门拟定企业工资管理与核算的实施办法。实施办法。（2）编制和审核企业工资结算汇总表，监督工）编制和审核企业工资结算汇总表，监督工资的发放资的发放（3）计提应付职工福利费）计提应付职工福利费（4）负责工资和应付福利费的分配，编制工资）负责工资和应付福利费的分配，编制工资及职工福利费分配表及职工福利费分配表（5）负责应付工资的明细核算）负责应付工资的明细核算（6）领导交办的其他与工资核算有关的工作）领导交办的其他与工资核算有关的工作（六）成本计算岗位基本职责（六）成本计算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法。（2）会同有关部

44、门拟定企业产品成本核算方法。会同有关部门拟定企业产品成本核算方法。（3）建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。建立和完善企业成本管理、核算的基础工作。（4）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证，编制有关半成品入库、领用的转账凭证。编制有关半成品入库、领用的转账凭证。（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证。辅助生产费用的分配，并编制有关费用分配的转账凭证

45、。（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并行分配，计算完工产品总成本和单位成本，并编制有关产成品入库的转账凭证。编制有关产成品入库的转账凭证。（8）审核车间成本和备用金开支。审核车间成本和备用金开支。（9）审核委托、受托外单位加工事项。审核委托、受托外单位加工事项。（10）编制有关产品成本、期间费用的会计报编制有关产品成本、期间费用的会计报表。表。（11）指导车间会计核算员的专业工作，完善指导车间会计核算员的专业工作，完善车间、班组和部门车间、班组和部门 的经济核算制度。的经济核算制度。（12）领导交办的其他与产品成本计

46、算有关的领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。工作。（七）利润核算岗位基本职责（七）利润核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办会同有关部门拟定企业利润管理与核算的实施办法。法。（2）办理销售款项的结算业务。办理销售款项的结算业务。（3）负责销售和利润的明细核算。负责销售和利润的明细核算。（4）负责税金、利润分配的明细核算。负责税金、利润分配的明细核算。（5）编制利润表、利润分配表和其他相关附表。编制利润表、利润分配表和其他相关附表。（6）负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。支出的审核和明细核算。（

47、7）领导交办的其他与利润有关的管理工作。领导交办的其他与利润有关的管理工作。（八）往来结算岗位基本职责（八）往来结算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法施办法（2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算往来结算业务和明细核算（3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作明细核算工作（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关的明细核算工作和相

48、关的明细核算工作（5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关的明细核算工作和相关的明细核算工作（6）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作（九）稽核岗位基本职责（九）稽核岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业稽核管理的实施会同有关部门拟定企业稽核管理的实施办法。办法。（2）各项财务支出凭证、账簿、报表的审核。各项财务支出凭证、账簿、报表的审核。（3）审核各项摊提、折旧费用。审核各项摊提、折旧费用。（4）审核各项应收应付、预收预付账项。审核各项应收应付、预收预付账项。（5）审核期末应收款项、存货、短期投

49、资、审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。（6）审核企业选用的有关生产费用分配方法审核企业选用的有关生产费用分配方法的科学性和合理性。的科学性和合理性。（7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。审核各项税金的计算、申报和减免事项。（8）审核有关业务的完成程度（完工率）。审核有关业务的完成程度（完工率）。（9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。况。（10）审核有关资产的购置和处置。审核有关资产的购置和处置。（11）审核产品销售价格。审核产品销售价格。（12）审核有关合同、契约。审

50、核有关合同、契约。（13）审核货币资金结算事项。审核货币资金结算事项。（14）审核有关财务收支好财务成本计划。审核有关财务收支好财务成本计划。（15）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核的有关工作。财务稽核的有关工作。（十）总账报表岗位基本职责（十）总账报表岗位基本职责（1）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法记、编制的实施办法（2）登记企业总分类账簿）登记企业总分类账簿（3）填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记）填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账有关总账（4）编制资产负债表及其附表）