《会计制度设计》第一章课件.ppt

1、会计制度设计会计制度设计主讲人：郭蓉15972135036教学目的与要求目的：目的：通过本课程的学习，全面地、系统地掌握内部控制与会计制度设计的基本理论、基本知识和方法，对会计制度设计的实践问题进行分析和决策。要求：要求：学习“会计制度设计”这门课程，要求掌握该课程的基本理论、基本方法和基本技能，并在学习中处理好全面与重点、理解与记忆、知识与应用的关系。第一章第一章 会计制度设计概述会计制度设计概述 第一节 会计制度设计的意义和对象 第二节 会计制度设计的原则 第三节 会计制度设计的程序 第四节 会计制度设计的方法学习指导学习指导学习目的：学习目的：通过本章学习，了解会计制度与会计制度设计的概

2、念、会计制度设计的意义；熟悉内部会计控制、会计制度及会计制度设计之间的关系；掌握会计制度的基本内容、会计制度设计方法及其运用。学习指导学习指导学习重点：学习重点：1、会计制度设计的概念2、内部控制制度的概念3、会计制度的分类4、会计制度的原则5、会计工作规范体系第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象一、会计制度设计的意义一、会计制度设计的意义（一）会计制度概念及其在会计管理中的作用1、会计制度的概念【名词解释或选择题】会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序规则、方法、程序所制定的规范性文件。这里的政府部门是指财政部财政部。例如：例如：由政府部门和企业

3、单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序答案：C第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象2、会计制度的分类及特点 【选择题】（1）按会计制度本身的内容，分为综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员方面的制度三类。会计法和企业会计准则属综合性会计制度。（2）按设计权限分类，可分为统一会计制度和企业内部会计制度两类。（3）按会计工作内容分为会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度。例如：例如：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度D

4、.会计报告制度答案：A第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象（4）按适用部门和单位分为企业会计制度和预算会计制度。此知识点既要记分类标准又要记分类结果。例如：例如：按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）【2008年10月真题】A.统一会计制度和企业内部会计制度B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D.企业会计制度和预算会计制度答案：B会计核算制度：会计核算制度：企业会计准则、企业会计准则、企业会计制度企业会计制度第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象3、会计制度在会计管理中的作用【选择或简答

5、题】（1）会计制度与会计工作、会计理论与实践；（2）会计制度与内部控制；（3）会计制度与会计规范体系：会计制度是会计规范体系形成的先决条件；会计法规体系是会计制度设计的依据，会计制度是在会计法和企业会计准则的指导和约束下制定 的，是贯彻实施会计法律制度的保证。注注：掌握会计规范体系【选择题】第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象（二）会计制度设计的概念及意义1、会计制度设计概念【名词解释】会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。特点

6、：（1）涉计面广（2）针对性强【选择题】（3）协同度高要会解释其含要会解释其含义义第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象2、会计制度设计的意义1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有 效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行。3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象二、会计制度设计的对象是会计工作过程二、会计制度设计的对象是会计工作过程三个系统的设计：（1）会计组织系统（组织结构、人员配备及二者的协调）（2）会计信息系统（指标体系、载体、处理程序）（3）会

7、计控制系统【简答题或选择题】掌握其设计内掌握其设计内容容第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象三、会计制度设计与内部会计控制制度三、会计制度设计与内部会计控制制度1、内部控制制度的概念【名词解释】指单位或组织内部各职能部门各有关人员之间在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、内部控制制度的作用（5条：保证、加强、防止、降低、提高）【简答题或选择题】3、内部控制制度的发展阶段【选择】(1）“内部牵制”阶段 公元前3600年 我国：西周 是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离。蒙克马利审计理论实践（1912年）第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制

8、度设计的意义和对象（2）“内部控制制度”阶段 美注会协会独立审计人员评价内部控制的范围 内部会计控制 内部管理控制（3）“内部控制结构”阶段 1988年5月审计准则公告第55号 控制环境 会计制度 控制程序第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象（4）“内部控制整体框架”阶段 1922年9月 注会协会、会计学会、财务执行官协会、国际内部审计师协会、管理会计师协会内部控制整体框架 美国COSO委员会（Committee of Sponsoring Organizationgs of the Treadway Commission)，美国反虚假财务报告全国委员会的发起组织委员

9、会 内部控制框架的五要素：控制环境 风险评估 控制活动 信息与内部沟通 监控注注：我国内部会计控制制度设计（必要性、设计原则、历程）第一节第一节 会计制度设计的意义和对象会计制度设计的意义和对象4、内部会计制度的控制目标【简答】维护财产的完整性；保证会计信息的准确性；保证财务活动的合法性；保证经营决策的贯彻执行；保证生产经营活动的经济性、效率性和效性；保证国家法律法规的遵守执行 一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。汤因比（历史学家）汤因比（历史学家）内部控制的基本假定内部控制的基本假定两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事，两个或两个以上

10、的人同时做一件事，比一个人独自做一件事，出错和作弊的可能性大大减少。出错和作弊的可能性大大减少。控制与效率是一对矛盾控制与效率是一对矛盾拓展：内部控制（很重要）拓展：内部控制一、内部控制的要素一、内部控制的要素（一）控制环境（一）控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体包并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体包括：括：1.1.诚信的原则和道德价值观诚信的原则和道德价值观 2.2.评定员工的能力评定员工的能力 3.3.董事会和审计委员会董事会和审计委员会 4.4.管理阶层的管理哲学和经营风格管理阶层的

11、管理哲学和经营风格 5.5.组织结构组织结构 6.6.责任的分配与授权责任的分配与授权 7.7.人力资源政策及实务人力资源政策及实务监事会股东董事会其他关系人总经理部门经理执行岗位治理结构治理结构内部控制内部控制决策系统决策系统执行系统执行系统审计委员会（二）风险评估（二）风险评估 风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业识别内部风险，应当关注下列因素：企业

12、识别内部风险，应当关注下列因素：（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。员工专业胜任能力等人力资源因素。（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。（五）营运安全、员工健康、环境保护等安

13、全环保因素。（六）其他有关内部风险因素。（六）其他有关内部风险因素。拓展：内部控制企业识别外部风险，应当关注下列因素：企业识别外部风险，应当关注下列因素：（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。资源供给等经济因素。（二）法律法规、监管要求等法律因素。（二）法律法规、监管要求等法律因素。（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。消费者行为等社会因素。（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。（五）自然灾害、环境状况等

14、自然环境因素。（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。（六）其他有关外部风险因素。（六）其他有关外部风险因素。拓展：内部控制（三）控制活动（三）控制活动企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。要的指令。控制措施一般包括：控制措施一般包括：1.不相容职务分离控制；不相容职务分离控制；2.授权审批控制；授权审批控制；3.会计系统控制；会计系统控制；4.财产保护控制；财产保护控制；5.预算控制；预算控制；6.运营分析控制和绩效考评控制运营分析控制和绩效考评控制。拓展：内部控制（四）信息与沟通 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的

15、收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息；2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报告及遵循法律的责任。（五）监督1.持续的监督活动，2.专项监督，3.报告缺陷。拓展：内部控制三、内部控制的固有局限三、内部控制的固有局限1 1、控制受到成本效果的限制。、控制受到成本效果的限制。2 2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进行控、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进行控制，而不能对例外事项进行控制。制，而不能对例外事项进行控制。3 3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判、对于工

16、作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判 断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。4 4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。5 5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无法控制。、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无法控制。6 6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制。弊端的发生也无法控制。拓展：内部控制四、内部控制的基本方法四、内部控制的基本方法 (一）目标控制一）目标控制 分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切实可

17、分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种事前控制。行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种事前控制。（二）组织规划控制（二）组织规划控制 是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。（三）人员控制（绩效考评控制（三）人员控制（绩效考评控制）1.1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；2.2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；3.3.定期对员工进行培训，提供业务素质；定期对员工进行培训，提供

18、业务素质；4.4.加强奖惩力度，定期进行考核；加强奖惩力度，定期进行考核；5.5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制；对重要岗位员工应建立职业信用保险机制；6.6.工作岗位轮换。工作岗位轮换。拓展：内部控制（四）职务分离控制（四）职务分离控制1.1.授权批准职务与执行职务相分离；授权批准职务与执行职务相分离；2.2.业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；3.3.业务经办职务与会计记录相分离；业务经办职务与会计记录相分离；4.4.财产保管职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；5.5.业务经办职务与财务保管职务相分离。业务经办职务与财务保管职务

19、相分离。拓展：内部控制（五）授权批准控制（五）授权批准控制 分为一般授权和特殊授权。一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规定范围内批准各项业务。特殊授权：个别业务的一次性授权。具体体系包括：1.授权批准的范围；2.授权批准的层次；3.授权批准的责任；4.授权批准的程序。（六）业务程序控制（六）业务程序控制拓展：内部控制（七）措施控制 1.方针政策控制；2.信息质量控制；（1）建立科学的原始凭证生成和传递制度；（2）严格凭证审查制度；（3）建立规范的帐务处理程序与核对制度；3.财产安全控制。（1）限制接近；（2）定期盘点；（3）记录监控和保护；（4）财产保险。（八）检查控制（内部审计

20、控制）分为专业检查和群众检查。拓展：内部控制安然的鼎盛时代安然的鼎盛时代 安然公司曾经是叱咤风云的安然公司曾经是叱咤风云的“能源帝国能源帝国”。它的前身休斯顿天然气公司成立于它的前身休斯顿天然气公司成立于19301930年年,截截至至2020世纪世纪8080年代末公司主业是维护和操作横跨年代末公司主业是维护和操作横跨北美的天然气与石油输送管网络。北美的天然气与石油输送管网络。随着美国政府在随着美国政府在2020世纪世纪8080年代后期解除对能源年代后期解除对能源市场的管制，市场的管制，能源期货与期权交易能源期货与期权交易蓬勃发展。蓬勃发展。2020世纪世纪9090年代的年代的1010年间，安然

21、从一家天然气、年间，安然从一家天然气、石油传输公司变成石油传输公司变成家类似美林、高盛的华家类似美林、高盛的华尔街公司。差别仅在于，安然交易尔街公司。差别仅在于，安然交易能源证券能源证券，而美林和高盛交易金融证券和股票。而美林和高盛交易金融证券和股票。安然的鼎盛时代安然的鼎盛时代 安然公司很早就步入了美国安然公司很早就步入了美国500500强企业名单，并从强企业名单，并从19951995年起连续四年被年起连续四年被财富财富评为评为“最富创新能力最富创新能力”的公司，连续六年排名居于微软、英特尔之前。的公司，连续六年排名居于微软、英特尔之前。20002000年的总收入高达年的总收入高达10001

22、000亿美元，名列亿美元，名列财富财富杂杂志志“美国美国500500强强”中第七。中第七。过去过去1010年来，它一直是美国乃至世界年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交最大的能源交易商易商。在其最辉煌的年代，它掌控着美国。在其最辉煌的年代，它掌控着美国20%20%的电的电能和天然气交易。能和天然气交易。安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。这家超级信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。这家超级“巨无霸巨无霸”甚至在甚至在20012001年年2 2月份，还被华尔街视为月份，还被华尔街视为非常安全的投资非常安全的

23、投资“宠儿宠儿”。安然的溃败安然的溃败 为了保住其自封的为了保住其自封的“世界领先公司世界领先公司”地位，安然的地位，安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。20002000年，当宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。年，当宽带业务盛极一时，安然又投资了宽带业务。如此折腾，如此折腾，2001年年10月月16日股市收盘之后，安然公日股市收盘之后，安然公司发布了第三季度财务报告，虽然该季度的经营收司发布了第三季度财务报告，虽然该季度的经营收入较上一年第三季度增

24、长了入较上一年第三季度增长了59，达到了，达到了476亿美亿美元，但是令投资者大跌眼镜的是，安然公司居然一元，但是令投资者大跌眼镜的是，安然公司居然一次性冲销了高达次性冲销了高达10.1亿美元的税后投资坏帐，这笔亿美元的税后投资坏帐，这笔巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所有经营盈利，而且造成了有经营盈利，而且造成了6.18亿美元的净损失。亿美元的净损失。每股每股85美元跌至美元跌至11月月30日，安然股价收于日，安然股价收于0.26美元，美元，市值由峰值时的市值由峰值时的800亿美元跌至亿美元跌至不足2亿美元。亿美元。12月月2日安然公司宣

25、布申请破产保护。日安然公司宣布申请破产保护。每股每股26美分美分安然的溃败安然的溃败 事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公司事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。这些合伙公司大多被安然开始露出水面。这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而常被列入这些公司，而不出现在安然的资不出现在安然的资产负债表上。产负债表上。安然高达安然高达130130亿美元的巨额债务不为投资人亿美元的巨额债务不为投资人所知，而安然的一些所知，而安然的一些官员官员也从这些合伙公也从这些合伙公司中牟取私利。司中牟取私利。安达信公司安达信公司每

26、年为安然提供审计和咨询服务收费每年为安然提供审计和咨询服务收费达达52005200万美元，并且共享办公楼，万美元，并且共享办公楼，20022002年年6 6月安达月安达信因阻挠对安然的司法调查而定罪信因阻挠对安然的司法调查而定罪.安然公司前董事长肯尼斯肯尼斯莱莱为共和党人，是前任总统布什的重要捐款人，还与原副总统切尼称兄道弟。肯尼斯肯尼斯莱莱为安然制定的目标是成为。问题 安然公司失败的原因？会计的诚信危机：安然失败的分析 公司内部控制弱化 滥用创新 制度过分依赖参与者自行纠错 信息供应链滋生病毒 CPA独立性受到挑战会计的诚信危机：安然失败的分析 2001年以来,安然公司、世通公司作假丑闻曝光

27、后,由此引发多米诺骨牌效应,造成了一时间美国有300多家上市公司申请破产保护,金融市场一时风雨飘摇。会计信息供应链管理层管理层CPA董事会董事会媒体媒体财务分析师财务分析师信息使用者信息使用者编制会计报告审计审批传播分析决策萨班斯奥克斯利法案 2002年7月30日美国国会通过萨班斯法案 组建上市公司会计监管委员会（PCAOB）302条款明确公司负责人对建立和保证内部控制体系负责；必须披露内部控制设计与运行缺陷；表明针对内部控制重大缺陷或实质性漏洞的整改措施 404条款，公司管理层对于内部控制有效性做出评价，会计师应当验证并报告管理层的内部控制评价 蓄意造假公司处罚，由原来的“100万美元罚款或

28、10年以下监禁”改为“500万美元罚款或20年以下监禁”满载盛誉的 萨班斯奥克斯利法案 即美国即美国上市公司会计改革与投资者保护上市公司会计改革与投资者保护法案法案，该法案于，该法案于20022002年年7 7月月3030日，经美国日，经美国总统布什签署后正式成为法律并开始生效总统布什签署后正式成为法律并开始生效 萨班斯法案被认为是自上世纪萨班斯法案被认为是自上世纪30年代以来年代以来规模最大的公司改革法案规模最大的公司改革法案 布什总统将法案形容为布什总统将法案形容为“自罗斯福时代影自罗斯福时代影响最深远的美国商业实务改革响最深远的美国商业实务改革”萨班斯奥克斯利法案实质意义 上市公司董事及

29、高层管理人员的责任加强 1 明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责任：CEO和CFO对公司向SEC(美国证券交易委员会)提交的定期报表的真实性准确性提供书面保证。第302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定。2 为降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和高层管理者提供私人贷款。3 董事和高层管理人员必须返还因公司虚报报表取得的激励性报酬和买卖股票收益。新法案对公司审计制度的完善 内部审计制度的完善内部审计制度的完善 新法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会。该委员会的成员必须全部是“独立董事”。新法案对审计委员会的职权进行了具体的规定。外部审计监管的强化外部审计监管

30、的强化 新法案明文禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估或估价服务等与审计无关的法律或其他专业服务在内的服务业务。萨班斯奥克斯利法案实质意义萨班斯奥克斯利法案404条款 美国本土上市公司需要对2004年度的内部控制做出评估，在2005年3月15日前将评估结论纳入年度报告。已在美国上市的非美国公司可以宽限1年，即从2005年开始评估，2006年6月30日前将评估结论写入年度财务报告。美国证交会宣布，将提前备案的大中型美国本土上市公司执行404条款的时间由2004年6月15日推迟至2004年11月15日。由于考虑到在美上市的海外公司和中小型

31、本土公司执行困难，纽约证券交易所极力游说美国证交会后，美国证交会同意将原生效日期延期一年至2006年7月15日。404条款的具体化 美国证券交易委员会（SEC）发布最终规则：管理当局的声明，表明建立和维护财务报告内部控制的责任 指明管理当局评价财务报告内部控制有效性所依据的规则框架 管理当局对财务报告内部控制有效性的评价，其中要包括关于财务报告内部控制是否有效的结论性意见 如果公司财务报告内部控制存在重大薄弱环节，必须予以描述 表明负责年度财务报告审计的注册会计师已经对本报告实施了审核。难缠的404条款 404条款是萨班斯法案中是最难操作、最复杂、耗费成本最高的一个条款。内部控制活动的记录不仅

32、要细化到像产品付款时间这样的细节，而且对重大缺陷都要予以披露。涵盖企业运营的各个领域，一旦投入实施，必将引起整个企业控管流程的改变劳命伤财萨班斯法案 美国Compliance Week统计，约10%的美国公司不能通过萨班斯法案，其中包括一些大公司。据国际财务执行官对321家企业调查，每家遵守萨班斯法案的美国大型企业第一年实施404条款总成本将超过460万美元：包括35 000小时的内部人员投入、130万美元的外部顾问和软件费用及额外审计费用。如果加上萨班斯法案的其他条款执行成本，上市公司需要承担的费用更高。劳命伤财萨班斯法案 通用电气公司表示，404条款使公司内控成本高达3000万美元。上市公

33、司高管为实行萨班斯法案可能要额外投入30%的时间。由于低估了404条款的威力，相当多的公司花费的时间为预算的3倍，大公司花费的时间更多，超过10万小时。第二节第二节 会计制度设计的原则会计制度设计的原则要掌握每一项原则的含义。【名词解释或简答题】1合规性原则合规性原则2真实性原则真实性原则3科学性原则科学性原则4针对性原则针对性原则5内部控制原则内部控制原则6效益性原则效益性原则7适应性原则适应性原则会计法企业会计准则系统性、合理性以最少的花费取得最佳的核算、监督效果针对单位的具体实际来进行设计保持相对稳定，不宜经常改变，前沿性、动态性依据、内容基本程序岗位分离第二节第二节 会计制度设计的原则

34、会计制度设计的原则例如：例如：会计制度的科学性原则是指（）A.合规性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性答案：D第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序四个阶段：准备阶段、设计阶段、试行修正阶段、定稿颁布阶段。【选择题】一、准备阶段一、准备阶段（一）了解被设计单位的基本情况 考察分析制定 （二）初步完成总体设计 1、设计类型与方式 单独设计、共同设计、集体设计和会议设计生产经营经营管理现行会计制度会计制度设计要求确定重点、参与价值、整体思路发现不充分，重新实地调查听取相关人员的意见设计工作的进度程序、人员分工大纲2、设计方案 全面设计和局部设计3、设计手段

35、人工VS电脑、内部VS外聘4、会计政策 存货、固定资产5、验收标准6、落实人员分工及工作进度 工作职责、授权、合同第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 二、设计阶段二、设计阶段（一）拟订设计大纲（二）进行设计 三、试行和修正阶段三、试行和修正阶段 详细宣讲 深入基层观察、测定、听取群众意见 更改、删减、充实、修正弥补 四、定稿颁布阶段四、定稿颁布阶段第三节第三节 会计制度设计的程序会计制度设计的程序 其中，定稿颁布阶段中要掌握：1、总则包括哪三项内容【选择题】例如：例如：会计制度设计总则包括以下内容（）A.会计制度设计的目的和依据B.会计制度一般原则C.会计制度的特点D.会计政策

36、的确定答案：ABD2、会计核算报告包括哪些内容【选择题】它包括了会计账务处理程序。3、会计组织结构 4、基本业务（了解）5、附则 6、其他第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法主要是指在实际工作中应用，考题中几乎未涉及本节内容。会计制度设计的方法会计制度设计的方法是指对会计制度设计的内容用一定的 形式予以反映和表述。一、实地调查方法一、实地调查方法 实地观察 岗位访问 开座谈会 问卷调查 索要文档 第四节第四节 会计制度设计的方法会计制度设计的方法二、分析研究方法二、分析研究方法 文字说明法 表格法：尺寸、划线要统一，制作控制 流程图法：框式流程图 符号式流程图 注意要点 1763

37、年，弗朗西斯爵士在伦敦创建了世界上第一家商业银行，由于经营灵活，富于创新，巴林银行在国际金融界获得了巨大的成功，被称为金融市场上的金字塔。弗朗西斯爵士有五个世袭贵族血统，威尔士亲王是巴林家族的曾孙 这家跨国银行熬过了经济危机的寒霜，经历了两次世界大战的考验 巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案金融市场上的金字塔巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案金融市场上的金字塔 从巴拿马运河的开掘，到1803年美国从法国手中购买路易斯安纳州等所用资金均来自巴林银行。20世纪初，巴林银行还荣幸地得到一个客户：英国皇室。巴林家族先后获得了5个世袭爵位，这也是一个世界纪录。为英国政府代理军费，巴林银行从一个小家族银行发展成业务全

38、面的银行集团 在全球范围掌控270亿英镑资产的银行巨人，被一个只有28岁的小伙子尼克尼克.里森里森摧垮巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案尼克.里森何许人也？出生英国平民家庭，没上过大学 1987年，加入摩根斯坦利 1989年，进入巴林银行，从事清算的内勤，确保每笔交易的入账和付款。1992年，调职专事疑难问题的处理，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部，并聘出任总经理。为巴林银行赚了1000万英镑，占当年总利润的10%巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案一个被忽略的错误账户 在瞬息万变的金融市场，期货交易从业人员难免会犯一些错误，比如将“买进”手势误认为“卖出”，在错误的价位购进合同。一旦失误，

39、就会给银行带来损失，银行必须迅速妥善处理。如果错误无法挽回，唯一办法就是转入电脑中一个被称为“错误账户”的账户，然后向总部报告。里森来新加坡前巴林银行已有一个99905的错误帐号，1992年夏天总部要里森重新另设一个“错误帐号”以记录较小的金额错误，里森要了88888的帐号。几周后，总部又要求统一使用99905的账户与总部联系。按规定88888账户应立即销掉。但是，这个账户却仍保留着，巴林银行有关人员也忽略了这个账户的存在。巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案保护伞下的勾当 1992年7月17日，里森手下的一名交易员误将一笔本为卖出的日经指数期货合约买进，损失了2万英镑，里森当天并没有向总部汇报，而是

40、将其记入了88888帐户。同年9月，里森的一位好友乔治误将100份应卖出的的期货（800万英镑）买进，里森将损失作了同样的处理。为弥补手下员工的失误，里森决定铤而走险直接从事期货交易。巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案铤而走险，加大赌注 1993年7月，他曾将88888帐户亏损的600万英镑转为略有盈余。当时里森的年薪5万英镑，年终奖金10万英镑。之后，他更加大胆 1995年1月18日，日本神户大地震，日经指数暴跌，1995年2月23日，是巴林银行的最后一日，这一天，日经指数下跌350点，而里森却购进了市场中所有的合约，到收市时，共持有61039份日经指数期货多头合约和26000份日本政府债券期货空

41、头合约，损失高达8.6亿英镑（巴林银行的股份资金为4.7亿英镑），最终将巴林银行送上了绝路。巴林银行倒闭案巴林银行倒闭案致命的细节致命的细节 巴林银行没有将交易与清算业务分开，允许里森既作为首席交易员，又负责其交易的清算工作。这在银行是绝对不允许的。巴林银行的内部审计极其松散，在损失达到5000万英镑时，巴林银行总部曾派人调查里森的账目，但高层轻信了里森的谎言最根本的问题在于交易与清算角色的混淆最根本的问题在于交易与清算角色的混淆 就是因为对交易员的授权存在问题 发现里森曾身兼两职，既是该银行交易员，又是清算员。第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述练习题练习题一、单项选择一、单项选择1

42、 1、根据规定，我国制定企业会计准则和统、根据规定，我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是（一会计制度的部门是（）。）。A.A.全国人大常委会全国人大常委会 B.B.国务院国务院C.C.财政部财政部 D.D.中国会计学会中国会计学会2 2、不属于会计制度设计核心内容的是（）、不属于会计制度设计核心内容的是（）A.A.会计组织系统设计会计组织系统设计 B.B.会计信息系统设计会计信息系统设计C.C.会计档案管理设计会计档案管理设计 D.D.会计控制系统设计会计控制系统设计第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述3 3、以下不属于会计制度设计原则的是（、以下不属于会计制度设计原则的是（）。

43、）。A.A.系统性系统性B.B.稳定性稳定性C.C.适用性适用性D.D.效益型效益型4 4、在我国会计规范体系中，居于最高层次的、在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（）。规范是（）。A.A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法B.B.企业会计制度企业会计制度C.C.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例D.D.会计基础工作规范会计基础工作规范第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述二、多项选择题二、多项选择题1 1、我国统一的会计制度包括（、我国统一的会计制度包括（）A.A.统一的会计核算制度统一的会计核算制度 B.B.统一的会计监督制度统一的会计监督制度 C.C.统一的会计

44、机构和会计人员制度统一的会计机构和会计人员制度D.D.统一的会计工作管理制度统一的会计工作管理制度第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述2 2、会计制度的核心通常有（、会计制度的核心通常有（）A.A.原始凭证原始凭证 B.B.会计凭证会计凭证C.C.会计账簿会计账簿 D.D.会计报表会计报表3 3、从会计制度设计的内容有（、从会计制度设计的内容有（）。）。A.A.会计核算形式设计会计核算形式设计 B.B.电算化会计制度电算化会计制度C.C.会计档案设计会计档案设计 D.D.会计科目设计会计科目设计4 4、会计制度设计应遵循的原则有（、会计制度设计应遵循的原则有（）A.A.合法性原则合法性

45、原则 B.B.科学性原则科学性原则C.C.针对性原则针对性原则 D.D.适应性原则适应性原则第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述三、判断题三、判断题1 1、再完美的内部控制也难以解决员工的串通、再完美的内部控制也难以解决员工的串通舞弊问题。舞弊问题。（）2 2、内部控制的设计是越严格越好、越细越好，、内部控制的设计是越严格越好、越细越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。这样才能充分发挥内部控制的作用。（）3 3、企业设计内部控制的目的是为了查错防弊。、企业设计内部控制的目的是为了查错防弊。（）4 4、内部控制的实质，就是要消除一切风险，、内部控制的实质，就是要消除一切风险，保证资产安全

46、。保证资产安全。（）5 5、出纳除了做好日记账的登记外，还要保管、出纳除了做好日记账的登记外，还要保管好单位的会计档案。好单位的会计档案。（）第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述6 6、会计制度作为指导会计工作的规范性文件，、会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。一经建立，不允许修改。（）7 7、会计制度设计的准备阶段要求首先制定出设、会计制度设计的准备阶段要求首先制定出设计方案和设计规划。计方案和设计规划。（）8 8、在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。、在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。（）第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述一、一、CCBA

47、CCBA二、二、ABCD ABCD ABD ABCDABCD ABCD ABD ABCD三、三、/x/x x x x/x/x x x x/第一章会计制度设计概述第一章会计制度设计概述企业的内控，就是要通过制订流程、执行流程、监控流程，来控制“不同人的行为”可能带来的风险，保证风险可知、可控、可承受。防御风险的免疫系统：企业的内防御风险的免疫系统：企业的内控体系控体系 中化公司内控体系介绍中化公司内控体系介绍中化集团公司(简称中化公司）成立于1950年（前身为中国化工进出口总公司)，是新中国第一家专业外贸公司。公司是国资委直接管理的中央企业之一，是中国国有重要骨干企业。中化公司是有限多元化的集团

48、公司，在贸易、生产、金融、房产、仓储等领域实施全球化运作。公司曾先后15次入围财富全球500强企业排名，在2004年发布的排行榜中列第270位。自1999年以来，中化公司积极推进管理改善工程，经过6年多的努力，已形成了有中化特色、以全面预算管理为核心、“点线面”相结合的内控体系。信用风险市场风险信息共享机制流程持续改进机制线：流程管控线：流程管控事前事中事后面：多方位管控 风险管理审计稽核财务管理点：风险控制对象线：风险控制流程面：风险控制协同机制全面预算管理贯穿事前、事中、事后经营全过程，涵盖战略、风险、财务、全面预算管理贯穿事前、事中、事后经营全过程，涵盖战略、风险、财务、资金、薪酬等关键

49、指标，是中化内控体系的核心资金、薪酬等关键指标，是中化内控体系的核心集团预算规划计划预算质询机制多方位不间断监控经营过程绩效评价激励奖惩经营单位业务预算交易合同预算风险评估合规检查严控货权、严管资金监控授信风险、市场风险出险紧急处理合同决算预算差异分析计划预算评价概览：以全面预算管理为核心的内控体系战略 组织保障：变革经营、管理体制 制度保障：健全内控制度并通过审计稽核加强制度的执行 信息保障：实施ERP,统一会计核算语言，全集团信息系统联网 人力保障：改革人力管理制度,严格奖惩措施.保障措施事前预防事中控制事后评价预算合同执行决算严格质询，确定预算指标和资源配置年度经营计划 （原则：追求战略

50、成长和经营内涵提升）-明确主营业务及其实施计划，量化指标时间表（不允许偏离主业，盲目经营）-强化客户价值管理：重点供应商货源争取量、重点客户销售货量、结构优化计划经营成果指标（原则:追求高业绩）-销售收入、成本费用、利润 -销售利润率 -净资产收益率经营过程控制指标（原则：风险与收益匹配）-营运资产（应收、库存）-授信、敞口库存、库龄、帐龄 -经营活动现金流经营资源需求指标（原则：资源向高业绩单位倾斜）-资金额度需求 -薪酬总额需求 资源配置与预算目标挂钩：集团公司根据各单位经营成果预算和实际经营能力，核定经营资源的配置水平（薪酬、资金），鼓励追求高业绩目标返回返回战略规划年度经营计划财务预算