《基础会计学(第二版)》第七章：会计账簿课件.ppt

1、第七章第七章 会计账簿会计账簿 第七章 会计账簿 本章学习内容本章学习内容 一、会计账簿的一、会计账簿的概念概念、作用和、作用和种类种类 二、会计账簿的二、会计账簿的设置设置 三、会计账簿的启用与登记三、会计账簿的启用与登记 1 1、启用、启用 2 2、登记、登记 3 3、错账的更正方法错账的更正方法 4 4、账簿的更换与保管、账簿的更换与保管 四、四、对账和结账对账和结账第七章第七章 会计账簿会计账簿o 本章学习目标本章学习目标 通过本章的学习，了解会计账簿通过本章的学习，了解会计账簿的的概念概念、基本、基本内容内容、种类种类和和设置设置。熟练地进行账簿熟练地进行账簿登记登记、期末账项、期末

2、账项调调整整、对账与结账对账与结账。掌握会计账簿的。掌握会计账簿的试算平衡试算平衡、错账的更正错账的更正、账簿的、账簿的更更换换与与保管等保管等。第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿的概述和种类会计账簿的概述和种类 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿是由具有会计账簿是由具有一定格式一定格式、相互连相互连接的账页接的账页组成的，用来组成的，用来序时地、分类地序时地、分类地记记录和反映有关经济业务的会计簿籍。录和反映有关经济业务的会计簿籍。经济业务记录和反映可以经济业务记录和反映可以通过通过会计凭会计凭证的填制和审核来完成。但会计凭证数量证的填制和审核来完成。但会计凭

3、证数量多、资料分散，并且每张凭证只能各自记多、资料分散，并且每张凭证只能各自记载个别经济业务，所提供的资料是零星的。载个别经济业务，所提供的资料是零星的。需要把会计凭证所记载的大量分散的资料需要把会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。这一任务是通过设置和加以分类、整理。这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。登记会计账簿来实现的。第七章第七章 会计账簿会计账簿 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 1 1、通过账簿的设置和登记，可以、通过账簿的设置和登记，可以系统地系统地归纳和积累会计核算资料归纳和积累会计核算资料，为，为改善企业经营管理，合理使用资金提改善企业经营管理，合理使用资金

4、提供资料。供资料。2 2、通过账簿的设置和登记，可以、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计报表提供依为计算财务成果编制会计报表提供依据据。3 3、通过账簿的设置和登记，利用、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，账簿的核算资料，为开展财务分析和为开展财务分析和会计检查提供依据。会计检查提供依据。第七章第七章 会计账簿会计账簿 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类账簿按用途分类 账簿按其用途不同，一般分为账簿按其用途不同，一般分为序时账簿序时账簿、分类账簿分类账簿和和备查账簿备查账簿。1 1、序时账簿（又称日记账）、序时账簿（又称日记账）1 1）概念：）概念

5、：是按经济业务是按经济业务发生时间的先后顺序发生时间的先后顺序，逐日逐日逐笔逐笔登记经济业务的簿籍。登记经济业务的簿籍。2 2）分类：）分类：A A：普通日记账：普通日记账：序时登记全部经济业务的账簿。序时登记全部经济业务的账簿。B B：特种日记账：特种日记账：用来登记某一类经济业务的账簿。用来登记某一类经济业务的账簿。3）常用的）常用的特种日记账分类：特种日记账分类：库存现金日记账库存现金日记账专门登记库存现金收付业务的日专门登记库存现金收付业务的日记账。记账。银行存款日记账银行存款日记账专门登记银行存款收支业务的日专门登记银行存款收支业务的日记账记账。第七章第七章 会计账簿会计账簿 2 2

6、、分类账簿、分类账簿 1 1）概念：）概念：是对各项经济业务按照是对各项经济业务按照账户账户进行进行分类登分类登记记的账簿。的账簿。2 2）按其详细程度可分：）按其详细程度可分：A A：总分类账簿总分类账簿根据总分类科目登根据总分类科目登记的账簿。记的账簿。B B：明细分类账簿明细分类账簿 是根据需要按是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记的某些明细核算资料的用来分类登记的某些明细核算资料的账簿。账簿。第七章第七章 会计账簿会计账簿 3 3、备查账簿、备查账簿 是用以对某些日记账和分类账等是用以对某些日记账和分类账等主要账簿主要账簿未能登记或登

7、记不完全未能登记或登记不完全的经的经济业务进行济业务进行补充登记补充登记以备查考的账簿。以备查考的账簿。典型：租入固定资产备查账簿典型：租入固定资产备查账簿 第七章第七章 会计账簿会计账簿（二）账簿按外表形式分类（二）账簿按外表形式分类 账簿按其外表形式的不同，分为账簿按其外表形式的不同，分为订本式订本式账簿、账簿、活页式活页式账簿和账簿和卡片式卡片式账簿。账簿。1、订本式账簿、订本式账簿 是把一定数量具有专门格式的账页，预是把一定数量具有专门格式的账页，预先先编号顺序号码编号顺序号码，固定地装订在一起固定地装订在一起的账的账簿。一般重要的和具有统驭性的账簿如簿。一般重要的和具有统驭性的账簿如

8、总总分类分类账簿、账簿、日记账日记账等都采用订本式。等都采用订本式。2 2、活页式账簿、活页式账簿 是把具有若干是把具有若干专门格式的账页专门格式的账页装放在账装放在账夹内，夹内，启用时不做固定的装订启用时不做固定的装订，年终年终时才时才装订成册。一般适用于装订成册。一般适用于各类明细分类账各类明细分类账。3、卡片式账簿、卡片式账簿 是由具有专门格式，是由具有专门格式，分散的卡片分散的卡片作为账作为账页组成的账簿。页组成的账簿。“固定资产明细账固定资产明细账”一般一般采用这种形式采用这种形式。第七章第七章 会计账簿会计账簿*订本账与活页账的比较：订本账与活页账的比较：订本账订本账 活页账活页账

9、 优优 1 1、账页不易散失、账页不易散失 1 1、便于分式记账、便于分式记账 点点 2 2、防止抽换账页、防止抽换账页 2 2、便于临时增减账页、便于临时增减账页 缺缺 1 1、不便于分式记账、不便于分式记账 1 1、账页易散失、账页易散失 点点 2 2、不便于临时增减账页、不便于临时增减账页 2 2、易抽换账页、易抽换账页*活页账与卡片账的比较：活页账与卡片账的比较：活页账活页账 卡片账卡片账共同点：共同点：可以随时增减账页可以随时增减账页不同点：不同点：年末装订成册，一年一换。年末装订成册，一年一换。可以跨年度使用可以跨年度使用 用于一般明细分类账用于一般明细分类账 固定资产明细账固定资

10、产明细账第七章第七章 会计账簿会计账簿（三）账簿按账页格式分类（三）账簿按账页格式分类 账簿按账页格式不同可以分为账簿按账页格式不同可以分为三栏式账三栏式账簿簿、数量金额式账簿数量金额式账簿和和多栏式账簿多栏式账簿。1、三栏式账簿、三栏式账簿 是指采用是指采用借方、贷方和余额借方、贷方和余额三个主要栏三个主要栏目的账簿。总分类账簿、日记账簿和部分明目的账簿。总分类账簿、日记账簿和部分明细账一般采用三栏式格式。细账一般采用三栏式格式。2、数量金额式账簿、数量金额式账簿 是指采用是指采用数量与金额双重记录数量与金额双重记录的账簿。的账簿。“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等财产物资的明等财产物

11、资的明细账一般采用此种格式。细账一般采用此种格式。3、多栏式账簿、多栏式账簿 是指采用是指采用一个借方栏目一个借方栏目、多个贷方栏目多个贷方栏目或或一一个贷方栏目个贷方栏目、多个借方栏目多个借方栏目的账簿。费用、的账簿。费用、成本、收入和成果账户的明细核算一般采用成本、收入和成果账户的明细核算一般采用此种格式。此种格式。第七章第七章 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置 一、账簿的基本内容一、账簿的基本内容 会计账簿格式多种多样，总账、明细账和会计账簿格式多种多样，总账、明细账和日记账等主要账簿一般由日记账等主要账簿一般由封面封面、扉页扉页和和账页账页等构成等构成。1 1、封面、封面 封面主

12、要用来载明封面主要用来载明账簿的名称。账簿的名称。2 2、扉页、扉页 扉页主要用来登载经管人员一览表扉页主要用来登载经管人员一览表 主要内容主要内容P178第七章第七章 会计账簿会计账簿 3、账页、账页 账页是账簿的主体账页是账簿的主体。在每张账页上，应载明：在每张账页上，应载明：（1 1）账户名称）账户名称 （2 2）记账日期栏；）记账日期栏；（3 3）记账凭证的种类和号数；）记账凭证的种类和号数；（4 4）摘要栏；）摘要栏；（5 5）金额栏；）金额栏；（6 6）总页次和分页次。）总页次和分页次。第七章第七章 会计账簿会计账簿 二、会计账簿的设置二、会计账簿的设置 （一）日记账的设置（一）日

13、记账的设置 1、库存现金日记账、库存现金日记账 库存现金日记账是专门用来登记库存现金日记账是专门用来登记库存现库存现金的收入金的收入和和支出支出及及结存结存业务的业务的日记账。日记账。外表形式：订本式外表形式：订本式 账页格式：三栏式（收、付、余）账页格式：三栏式（收、付、余）2、银行存款日记账、银行存款日记账 银行存款日记账是专门用于银行存款日记账是专门用于逐日逐笔逐日逐笔登记登记银行存款的增加、减少和结存银行存款的增加、减少和结存情况的情况的账账簿簿。外表形式：订本式外表形式：订本式 账页格式：三栏式（收、付、余）账页格式：三栏式（收、付、余）第七章第七章 会计账簿会计账簿（二）总分类账的

14、设置（二）总分类账的设置 是按照是按照一级科目一级科目（总账科目）开设账户，（总账科目）开设账户，用以用以全面、总括全面、总括地反映地反映全部经济业务情况全部经济业务情况的的簿籍。簿籍。外表形式：订本式外表形式：订本式 账页格式：三栏式（借、贷、余）账页格式：三栏式（借、贷、余）（三）明细账的设置（三）明细账的设置 明细分类账简称明细账，是明细分类账简称明细账，是按二级科目按二级科目（明细科目）（明细科目）开设的开设的，分类、连续地记录分类、连续地记录和反映有关经济业务和反映有关经济业务详细情况详细情况的账簿。的账簿。1 1、外表形式：一般明细分类账簿：活页式、外表形式：一般明细分类账簿：活页

15、式 固定资产明细账簿：卡片式固定资产明细账簿：卡片式 第七章第七章 会计账簿会计账簿 2 2、账页格式：、账页格式：1 1）三栏式明细分类账）三栏式明细分类账（借、贷、余）（借、贷、余）如：应收账款明细账如：应收账款明细账 2 2）数量金额式明细账）数量金额式明细账（收、发、余）（收、发、余）如：原材料、库存商品明细账如：原材料、库存商品明细账 3 3）多栏式明细账）多栏式明细账在明细科目下分设若干在明细科目下分设若干个专栏（某一个借方或某一个贷方分了若干个专栏（某一个借方或某一个贷方分了若干个专栏）个专栏）如：生产成本、制造费用明细账如：生产成本、制造费用明细账 4 4）平行式明细分类账）平

16、行式明细分类账将一笔经济业务的将一笔经济业务的基本内容在同一横行登记基本内容在同一横行登记 如：在途物资（材料采购）明细账如：在途物资（材料采购）明细账第七章第七章 会计账簿会计账簿第三节 会计账簿的启用与登记 一、会计账簿的启用一、会计账簿的启用1、填写填写“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”新会计账簿启用时，应首先填写在账簿新会计账簿启用时，应首先填写在账簿扉扉页页上印制的上印制的“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”中的启用中的启用说明部分，包括说明部分，包括单位名称单位名称、账簿名称账簿名称、账簿账簿编号编号、账簿、账簿使用起止日期使用起止日期、单位负责人单位负责人、主主管会计管会计、审

17、核人员审核人员和和记账人员记账人员等项目，并加等项目，并加盖单位的盖单位的公章公章。若会计若会计人员人员发生发生变更变更时，应办理时，应办理交接手交接手续续并填写并填写“账簿启用及账簿启用及交接表交接表”中的中的交接交接说说明部分，包括明部分，包括经管人员经管人员、接管人员接管人员、交出人交出人员员、交接日期交接日期等项目。等项目。2、填写总分类账簿的、填写总分类账簿的“账户目录表账户目录表”第七章第七章 会计账簿会计账簿二、会计账簿的登记二、会计账簿的登记（一）登记账簿的具体要求（一）登记账簿的具体要求 1 1、复核会计凭证；、复核会计凭证；2 2、及时逐项登记；、及时逐项登记；3 3、账簿

18、登记完毕后在记账凭证上盖章并注、账簿登记完毕后在记账凭证上盖章并注“”；4 4、账簿中文字和数字书写规范、账簿中文字和数字书写规范 1 1）文字只能占格长）文字只能占格长1/21/2；2 2）用蓝黑或黑墨水笔书写）用蓝黑或黑墨水笔书写 （红笔用于结账划线、改错、冲账时）；（红笔用于结账划线、改错、冲账时）；5 5、按规定的方法更正错误（不能用橡皮、按规定的方法更正错误（不能用橡皮、修正液、透明胶带）。修正液、透明胶带）。第七章第七章 会计账簿会计账簿 （二）总分类账和明细分类账的平等登记（二）总分类账和明细分类账的平等登记 “三同三同”1 1、同时期同时期登记；登记；2 2、同方向同方向登记：

19、登记：3 3、同金额同金额登记。登记。总分类账本期发生额总分类账本期发生额=所属明细账本期发生额之和所属明细账本期发生额之和 总分类账期末余额总分类账期末余额=所属明细账余额之和所属明细账余额之和第七章第七章 会计账簿会计账簿 举例说明账簿的登记：举例说明账簿的登记：中华公司中华公司05年年5月发生业务如下：月发生业务如下：业务业务1：5 5月月1010日收到罚款，收入现金日收到罚款，收入现金50005000元。元。1）分录）分录：借：库存现金借：库存现金 50005000 贷：营业外收入贷：营业外收入罚款收入罚款收入 50005000 基本流程基本流程：原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账

20、会计账簿簿2）记账凭证）记账凭证 做一个收款凭证做一个收款凭证 “现收字现收字1 1号号”3）记入账簿）记入账簿：A A：库存现金日记账：库存现金日记账 B B：总分类账：总分类账 库存现金库存现金 营业外收入营业外收入第七章第七章 会计账簿会计账簿 业务业务2：5 5月月1111日将现金日将现金4000040000元存入银行。元存入银行。1）分录：）分录：借：银行存款借：银行存款 4000040000 贷：库存现金贷：库存现金 4000040000 2）记账凭证）记账凭证：付款凭证付款凭证“现付字现付字1 1号号”3）记入账簿：）记入账簿：A A：银行日记账；：银行日记账；B B：库存现金日

21、记账；：库存现金日记账；C C：总分类账：总分类账 银行存款银行存款 库存现金库存现金第七章第七章 会计账簿会计账簿 业务业务3 3：5 5月月1313日从银行借入短期借款日从银行借入短期借款3500035000元元存入银行存入银行。1 1）分录）分录：借：银行存款：借：银行存款 3500035000 贷：短期借款贷：短期借款 3500035000 2 2）记账凭证）记账凭证：收款凭证：收款凭证“银收字银收字1 1号号”3 3）记入账簿）记入账簿：A A：银行存款日记账：银行存款日记账 B B：总分类账：总分类账 银行存款银行存款 短期借款短期借款第七章第七章 会计账簿会计账簿业务业务4 4：

22、5 5月月1414日以银行存款支付一车间水电费日以银行存款支付一车间水电费15001500元元。1 1）分录）分录：借：制造费用：借：制造费用-一车间一车间 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 15001500 2 2）记账凭证）记账凭证：付款凭证：付款凭证“银付字银付字1 1号号”3 3）记入账簿）记入账簿：A A：银行存款日记账：银行存款日记账 B B：总分类账：总分类账 银行存款银行存款 制造费用制造费用 C C：明细分类账：明细分类账 制造费用制造费用-一车间一车间第七章第七章 会计账簿会计账簿 业务业务5 5：5 5月月1515日计提二车间固定资产折旧费日计提二车间固定资产折

23、旧费30003000元元。1 1）分录）分录：借：制造费用：借：制造费用-一车间一车间 30003000 贷：累计折旧贷：累计折旧 30003000 2 2）记账凭证）记账凭证：转账凭证：转账凭证“转字转字1 1号号”3 3）记入账簿）记入账簿：A A：总分类账：总分类账 制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 B B：明细分类账：明细分类账 制造费用制造费用-一车间一车间第七章第七章 会计账簿会计账簿o 总结：账簿的登记总结：账簿的登记 1 1、涉及、涉及“库存现金库存现金”账户的记账凭证账户的记账凭证 要登记要登记“库存现金日记账库存现金日记账”、总分、总分类账的类账的“库存现金库存现金”账页

24、账页；2 2、涉及、涉及“银行存款银行存款”账户的记账凭证账户的记账凭证 要登记要登记“银行存款日记账银行存款日记账”、总分、总分类账的类账的“银行存款银行存款”账页账页；3 3、涉及、涉及“总分类账户总分类账户明细分类明细分类账账户户”的记账凭证的记账凭证 要登记要登记二套二套：总分类账总分类账的的xxxx账页账页 明细分类账明细分类账的的xxxx账页账页第七章第七章 会计账簿会计账簿 例例1：05年年5月月25日中华公司将现金日中华公司将现金5000元存入元存入银行。银行。原始凭证：银行收款单原始凭证：银行收款单 记账凭证：现金付款凭证记账凭证：现金付款凭证 会计账簿：日记账会计账簿：日记

25、账-库存现金日记账、银库存现金日记账、银 行存款日记账；行存款日记账；总分类账总分类账-库存现金、银行存款库存现金、银行存款 第七章第七章 会计账簿会计账簿例例2：05年年5月月26日中华公司计算应付一车日中华公司计算应付一车间管理人员工资间管理人员工资8000元，二车间管理人员元，二车间管理人员工资工资12000元。元。原始凭证：工资计算表原始凭证：工资计算表 记账凭证：转账凭证记账凭证：转账凭证 会计账簿：总分类账会计账簿：总分类账-制造费用、应制造费用、应 付职工薪酬付职工薪酬 明细分类账明细分类账制造费用制造费用-一车间一车间 -二车间二车间第七章第七章 会计账簿会计账簿 三、登记错误

26、的更正三、登记错误的更正 在记账过程中，很难保证绝对不出差错。在记账过程中，很难保证绝对不出差错。如果账簿记录如果账簿记录发生错误发生错误，不得任意，不得任意涂改涂改、擦擦刮刮、挖补挖补或用或用药水退除字迹药水退除字迹，应该根据不同，应该根据不同情况，按照规定的方法进行更正。情况，按照规定的方法进行更正。通常的更正方法有以下三种：通常的更正方法有以下三种：（一）划线更正法（一）划线更正法 1、适用范围：、适用范围：记账凭证没有错误记账凭证没有错误，在登记账簿时写错在登记账簿时写错。2 2、做法：、做法：1 1）用）用单红线划单红线划去去错写错写的的文字文字或或数字数字；2 2）在）在错写错写的

27、文字或数字的文字或数字上方上方用用蓝字更正蓝字更正；3 3）更正人员）更正人员盖章盖章。第七章第七章 会计账簿会计账簿 （二）红字更正法（二）红字更正法 红字更正法又称红字冲红字更正法又称红字冲账账或红字订正法，或红字订正法，是在会计核算中用是在会计核算中用红字注销红字注销或或冲减原记数额冲减原记数额，以更正或调整账簿记录的一种方法以更正或调整账簿记录的一种方法。适用范围：适用范围：1、已经入账已经入账的记账凭证的的记账凭证的科目错误科目错误。第七章第七章 会计账簿会计账簿 做法：做法：1）以红字金额编写与原错误凭证完全相同的记账）以红字金额编写与原错误凭证完全相同的记账凭证并入账。（冲销原错

28、误）凭证并入账。（冲销原错误）2）再用蓝字重新填写正确的记账凭证并入账。）再用蓝字重新填写正确的记账凭证并入账。例：例：计提一车间固定资产折旧费8000元。在编写的转字在编写的转字1号凭证的会计分录写成号凭证的会计分录写成了 转字1号 借：管理费用借：管理费用 80008000 贷：累计折旧贷：累计折旧 80008000 用红字金额写一张完全相同的凭证，金额用红笔用红字金额写一张完全相同的凭证，金额用红笔写，把这张凭证，用红笔登记在账簿（总分类账：写，把这张凭证，用红笔登记在账簿（总分类账：管理费用、累计折旧）。管理费用、累计折旧）。转字2号 借：管理费用借：管理费用 80008000 贷：累

29、计折旧贷：累计折旧 80008000第七章第七章 会计账簿会计账簿 账页上：账页上：借借 余余 转字转字1号号 8000 80008000 8000 转字转字2号号 8000 8000 0 0 更正二个账簿（管理费用、累计折旧）更正二个账簿（管理费用、累计折旧）用蓝字写一个正确的凭证用蓝字写一个正确的凭证 转字转字3号号 借：制造费用借：制造费用一车间一车间 80008000 贷：累计费用贷：累计费用 80008000 （重新登记在账簿上）（重新登记在账簿上）第七章第七章 会计账簿会计账簿 2 2、已入账的记账凭证中所记金额大于应记金额、已入账的记账凭证中所记金额大于应记金额 做法：做法：填写

30、填写红字金额红字金额的记账凭证的记账凭证冲销冲销原错误凭原错误凭证证多记金额多记金额，并入账。，并入账。例：以现金支付企业职工工资以现金支付企业职工工资10001000元。元。在编写的现付字在编写的现付字1号凭证的会计分录写成号凭证的会计分录写成了 现付字现付字1号号 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 70007000 贷：库存现金贷：库存现金 70007000 用红字金额冲多写的金额用红字金额冲多写的金额 现付字现付字2号号 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 60006000 贷：库存现金贷：库存现金 60006000 在库存现金和应付职工薪酬账页上用红字金额冲提在库存现金和应付职工薪酬账页

31、上用红字金额冲提 借借 余余 现付字现付字1号号 7000 70007000 7000 现付字现付字2号号 60006000 1000 1000 更正二个账簿（应付职工薪酬、库存现金）更正二个账簿（应付职工薪酬、库存现金）第七章第七章 会计账簿会计账簿（三）补充登记法（三）补充登记法 在在记账以后记账以后，发现记账凭证的会计，发现记账凭证的会计科目科目正确正确，但，但金额小于应记金额金额小于应记金额，此时可以，此时可以采用采用补充登记法补充登记法进行更正。进行更正。做法：做法：用蓝字编写记账凭证补充少记金额用蓝字编写记账凭证补充少记金额 例：以银行存款支付销售产品的广告费例：以银行存款支付销售

32、产品的广告费11001100元。元。原原银付字银付字2号号 借：销售费用借：销售费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 用蓝字写一张新凭证，补记用蓝字写一张新凭证，补记100 银付字银付字3号号 借：销售费用借：销售费用 100100 贷：银行存款贷：银行存款 100100 账簿上补记：银行存款日记账补账簿上补记：银行存款日记账补100 总分类账总分类账 银行存款银行存款 销售费用销售费用 各补各补100第七章第七章 会计账簿会计账簿 四、账簿的更换与保管四、账簿的更换与保管（一）账簿的更换（一）账簿的更换 1 1、日记账、总分类账、一般明细账簿、日记账、总分类账、

33、一般明细账簿一年一换一年一换。2 2、固定资产明细账可、固定资产明细账可跨年度使用跨年度使用。（二）账簿的保管（二）账簿的保管 1 1、活页账，年末装订成册，加封面和、活页账，年末装订成册，加封面和“账簿启用账簿启用及交接表及交接表”。2 2、专人保管。、专人保管。3 3、查阅要有审批手续。、查阅要有审批手续。4 4、使用要登记。、使用要登记。第七章第七章 会计账簿会计账簿第四节 对账和结账 一、对账对账 对账就是对账就是核对账目核对账目。账簿记录账簿记录是是编制会计报表编制会计报表的的重要依据重要依据，因，因此账簿记录的正确与否直接影响到会计报表的此账簿记录的正确与否直接影响到会计报表的质量

34、。所以，会计人员不但要认真作好记账、质量。所以，会计人员不但要认真作好记账、算账工作，还应当算账工作，还应当定期将会计账簿记录定期将会计账簿记录的有关的有关数字与数字与库存实物、货币资金、有价证券库存实物、货币资金、有价证券往来单往来单位或个人等位或个人等进行进行相互相互核对核对，保证账证相符、账，保证账证相符、账账相符、账实相符、账表相符，账相符、账实相符、账表相符，对账工作每年对账工作每年至少进行一次。至少进行一次。第七章第七章 会计账簿会计账簿（一）账证核对（一）账证核对 核对会计核对会计账簿记录账簿记录与与原始凭证原始凭证、记账凭证记账凭证的的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账时

35、间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向方向是否相符是否相符。（二）账账核对：（二）账账核对：核对不同会计账簿记录是否相符。核对不同会计账簿记录是否相符。1 1、日记账与总分类账核对、日记账与总分类账核对相符相符2 2、总分类账与总分类账核对、总分类账与总分类账核对相符相符3 3、总分类账与其所属的明细分类账核对、总分类账与其所属的明细分类账核对相符相符4 4、明细分类账与明细分类账核对、明细分类账与明细分类账核对相符。相符。第七章第七章 会计账簿会计账簿（三）账实核对（三）账实核对 1 1、银行存款日记账银行存款日记账的的余额余额应该定期同应该定期同银行银行对账单对账单核对核对相符相符。2

36、 2、现金日记账现金日记账的的余额余额应该同应该同库存现金总账库存现金总账逐日核对逐日核对相符相符。3 3、各种、各种应收、应付等往来账项应收、应付等往来账项，应该定期，应该定期同同有关单位有关单位或或个人个人核对核对相符相符。4 4、各种各种财产物资财产物资明细分类账应该定期同库明细分类账应该定期同库存实物核对存实物核对相符。相符。（四）账表核对（四）账表核对 第七章第七章 会计账簿会计账簿 二、二、结账结账 结账结账是在把是在把一定时期内一定时期内发生的全部经济业务发生的全部经济业务登记入账的基础上，登记入账的基础上，计算计算并记录并记录本期发生额本期发生额和和期末余额期末余额。（一）月度

37、结账（一）月度结账 结账时，应当结出每个账户的期末余额。结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出需要结出当月发生额当月发生额的，应当在的，应当在摘要栏摘要栏内注明内注明“本月合计本月合计”字样，并在下面通栏划字样，并在下面通栏划单红线单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通栏划字样，并在下面通栏划单红单红线线。第七章第七章 会计账簿会计账簿（二（二 )年度结账年度结账 1212月末月末的的“本年累计本年累计”就是就是全年全年累计累计发生额发生额，全年累计发生额下应当全年累计发生额下应当通栏划双红线通

38、栏划双红线，年度终了，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。年末余额。第七章第七章 会计账簿会计账簿（三）（三）结账如何划线结账如何划线 结账划线的结账划线的目的目的，是为了，是为了突出突出本月合计数及本月合计数及月末余额，月末余额，表示本会计期间表示本会计期间的会计记录已经的会计记录已经截截止或结束止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。，并将本期与下期的记录明显分开。月结划单线，年结划双线月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；。划线时，应划红线；划线应划划线应划通栏线通栏线，不应只在本账页的金额部分，不应只在本账页的金额部分划线。划线。（四）年终结算（四）年终结算 年度终了，要把年度终了，要把各账户的余额结转到下一各账户的余额结转到下一会计年度会计年度，并在摘要栏注明，并在摘要栏注明“结转下年结转下年”字样；字样；在下一会计年度在下一会计年度新建有关会计账簿的新建有关会计账簿的第一余额第一余额栏内栏内填写填写上年结转的余额上年结转的余额，并在摘要栏注明，并在摘要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。