《财经法规与会计职业道德》第一章课件.pptx

1、第一章 会计法律制度 财经法规与会计职业道德目录第一章 会计法律制度1会计法律制度的概念与构成3会计核算2会计工作管理体制6法律责任4会计监督5会计机构与会计人员基 本 要 求第一章 会计法律制度 1了解会计法律制度的构成 2熟悉会计工作管理体制 3熟悉会计核算、会计档案管理的要求 4熟悉会计监督的构成和内部控制制度 5熟悉会计机构、会计工作岗位的设置要求 6熟悉会计机构负责人的任职资格、总会计师条例和会计工作交接规定的规定7了解违法会计行为及违反会计法律应承担的法律责任第一节会计法律制度的概念与构成会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章、规范性文

2、件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中，以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。第一章 会计法律制度一、会计法律制度的概念第一章 会计法律制度一、会计法律制度的概念【例1-1】判断题 会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的会计法。解析解析 错。会计法律制度指的是国家权力机关和行政机关制定的，用于调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称，会计法是包含在里面的。第一章 会计法律制度二、会计法律制度的构成会计法律制度构成会计法律 会计行政法规会计部门规章地方性会计法规第一章 会计法律制度二、会计法律制度的构成会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会

3、经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律，分别是会计法和中华人民共和国注册会计师法（以下简称注册会计师法）。（一）会计法律第一章 会计法律制度（二）会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定，经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。会计行政法规是由国务院依据会计法制定并发布的法律规范，其效力仅次于会计法律。我国目前已经施行的会计行政法规主要有两部，分别是总会计师条例和企业财务会计报告条例。二、会计法律制度的构成第一章 会计法律制度（二）会计行政法规二、会计法律制度的构成总会计师条例是由国务院于1990年12月31日以第72

4、号令颁布的，于2011年1月8日进行了修订，是对中华人民共和国会计法中相关规定的细化和补充。总会计师条例主要规定了单位总会计师的职责、权限、任免、奖惩等。该条例规定，国有大、中型企业及国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业，必须设置总会计师。企业财务会计报告条例是由国务院于2000年6月21日颁布，自2001年1月1日起施行。该条例主要规定了企业财务报告的构成、编制和对外提供的要求、法律责任等，是对会计法中相关财务会计报告规定的细化。第一章 会计法律制度（三）会计部门规章 会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权

5、限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。二、会计法律制度的构成第一章 会计法律制度（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。二、会计法律制度的构成第一章 会计法律制度 解析解析 A 我国目前有两部会计法律，即会计法和注册会计师法。【例1-2】单选题 下列选项中，

6、属于会计法律的是（）。A会计法B总会计师条例 C会计基础工作规范 D企业会计制度第一章 会计法律制度 解析解析 错 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。【例1-3】判断题 地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。第二节会计工作管理体制第一章 会计法律制度会计工作管理体制一、会计工作的行政管理二、会计工作的自律管理三、单位内部的会计工作管理 会计工作管理体

7、制是指国家管理会计工作的组织形式与基本制度，是贯彻落实国家会计法律、法规、规章、制度和方针政策的组织保障和制度保障。第一章 会计法律制度（一）会计工作行政管理体制 一、会计工作的行政管理 我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。第一章 会计法律制度（二）会计工作行政管理的内容一、会计工作的行政管理制定国家统一的会计准则制度1会计市场管理2会计专业人才评价3会计监督检

8、查4准入管理运行管理退出管理第一章 会计法律制度 解析解析 错 省、自治区、直辖市人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。【例1-4】判断题 县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。第一章 会计法律制度 【例1-5】分析题 美籍华人张华是海格贸易公司的负责人，该贸易公司是一家中外合资企业。2018年年底，海格贸易公司接到通知，其所在地的江山市财政局准备对其会计工作情况进行例行检查。张华认为，海格贸易公司是中外合资企业，江山市财政局无权运用中国的会计法来约束一家中外合资企业，当即表示不接受财政局的检查。根据上述情况，请分析评价张

9、华的认识是否正确。第一章 会计法律制度 解析解析 海格贸易公司负责人张华的认识是错误的。根据会计法的规定，县级以上地方各级人民政府财政部门为其所在地各单位会计工作的监督检查部门，有权对各单位的会计工作进行监督。中外合资经营企业属于在中国注册的法人企业，应当遵守中国有关法律法规，并受其约束。因此，海格贸易公司应当接受江山市财政局对其会计工作的检查。第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会中国会计学会行业自律管理组织中国总会计师协会第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会 中国会计师协会成立于1988年11月，是依据注册会计师法和社会团体登记管理条例有

10、关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，由注册会计师组成，主要履行行业自律管理职能。第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理注册会计师协会主要职责1审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册。2拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况。3组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查。4制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒。5组织实施注册会计师全国统一考试。第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理注册会计师协会主要职责6组织和推动会员培训工作。7组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持。8开展

11、注册会计师行业宣传。9协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益。10代表中国注册会计师行业开展国际交往活动。11指导地方注册会计师协会工作。12办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理（二）中国会计学会中国会计学会是财政部所属由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织，是联系政府机构、工商界和学术界的桥梁和纽带，是会计精英就财务会计改革与实践进行交流的高层次平台。第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用。总结

12、我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革。编辑出版会计刊物、专著、资料。发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等。开展会计领域国际学术交流与合作。发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作。其他符合学会宗旨的业务活动。中国会计学会的 主要职责第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。（三）中国总会计师协会组织学

13、习、宣传、贯彻、实施国家颁布的会计法总会计师条例及其相关法律、法规和政策。制定行业自律管理规范，开展诚信教育活动，树立良好的职业道德风尚。组织总会计师和各级财务负责人及高级财会人员的岗位培训和后续教育。组织开展总会计师任职资格认证和总会计师后备人员的职业资质培训认证工作，努力促进总会计师人才市场建设。反映总会计师和会员的相关诉求、意见和建议，维护会员和广大总会计师的合法权益。第一章会计法律制度中国总会计师协会的 主要职责组织开展围绕总会计师工作和行业改革与发展相关的科研活动，进行专题调查研究；对国家有关政策、法规的制定与修订进言献策。组织开展有关现代企业制度建设、企业信息化建设以及财务监督管理

14、与内部控制等方面的咨询服务。依法主办本会的刊物和网站，编辑出版本会业务范围内相关的书籍、资料，开展协会对外宣传活动。代表我国总会计师行业开展对外交流和国际交往活动。发挥协会的桥梁、纽带作用与协调服务功能，及时向政府有关部门反映情况，并接受政府和有关部门、单位的授权或委托，组织开展有关工作。中国总会计师协会业务范围第一章会计法律制度第一章 会计法律制度二、会计工作的自律管理（四）会计行业自律管理制度的作用会计行业自律管理制度对行政管理制度的一种有益补充，有助于督促会计人员依法开展工作，有利于树立良好的行业风气，也有利于促进行业的发展。第一章 会计法律制度 【例1-6】分析题出纳张费认为，中国注册

15、会计师协会与中国会计学会都是在财政部领导下针对会计人员的社会组织，所以只要是会计人员都可以申请加入。请分析张费的观点是否正确。解析解析张费的观点不正确。中国注册会计师协会是注册会计师的行业组织，只有具备注册会计师的资格才有可能加入，并不是所有的会计人员都能加入。第一章 会计法律制度三、单位内部的会计工作管理1单位负责人的职责2会计机构的设置会计人员的选拔任用会计人员回避制度第一章 会计法律制度 【例1-7】分析题上市公司的董事长（单位负责人）为粉饰公司的业绩，授意公司的财务负责人采取虚提返利、推迟财务费用列账等不正当的手段，虚增利润6 500多万元，造成相当坏的社会影响。此事被相关部门查处后，

16、该公司的董事长能否以“会计工作应当由会计机构负责人承担责任，自己不懂会计”为由推脱责任？第一章 会计法律制度 解析解析 不能。根据我国会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。因此，该公司的董事长不能推脱责任。第一章 会计法律制度 【例1-8】分析题王海毕业于河海大学中文系，毕业后一直在A国有企业办公室从事管理工作。到2019年1月，A国有企业决定任命王海担任本单位财务科科长。2019年10月，王海因身体不适辞去财务科科长的职务，经领导班子集体决定，改由厂长刘涛的妻子

17、钱美担任本单位的财务科科长。经查，钱美具有多年从事会计工作的经历，并且具备会计师职称。根据上述情况，A企业任命王海、钱美担任财务科长的行为是否符合我国会计法的规定？第一章 会计法律制度 解析解析（1）A企业不能任命王海担任本单位会计机构负责人。我国会计法规定，担任会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历。但是王海毕业后一直从事的不是会计工作，没有3年以上的会计工作经历，因此，王海不符合担任会计机构负责人的条件。（2）A企业不能任命厂长刘涛的妻子钱美为本单位的财务科科长。根据会计基础工作规范的规定，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人

18、。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲及近姻亲关系。因此，单位负责人（厂长）刘涛的妻子钱美不符合担任A企业会计机构负责人的条件。第三节会计核算一、会计核算总体要求二、会计凭证三、会计账簿四、财务会计报告五、会计档案管理第一章 会计法律制度会计核算第一章 会计法律制度一、会计核算的总体要求（一）会计核算的依据根据会计法第9条规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第一章 会计法律制度一、会计核算的总体要求1（二）对会计资料的基本要求u符合会计准则制度的规定（1）明确会

19、计核算内容（2）正确采用会计处理方法（3）以公历年度为会计年度（4）以人民币为记账本位币（5）正确使用会计记录文字u提供虚假的会计资料是违法行为 会计资料的真实性和完整性，是对会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。各单位必须保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。2第一章 会计法律制度 【例1-9】分析题A地财政部门例行执法检查时发现当地的甲公司以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。与此同时，发现该公司的业务人员小李代表公司购买生产用原材料的一张发票有问题。事后查明，小李将购买原材料的发票上的原金额25万元，用“消

20、字灵”修改为28万元报账；而且，此次出差他在没有发生业务招待行为的情形下通过途径获得3 500元的业务招待费的发票用于报账。请分析上述情况中出现的违法行为。第一章 会计法律制度 解析解析（1）分析此案例，我们可以得出：对于该公司，“以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告”，属于伪造会计凭证、会计账簿，提供虚假的财务会计报告的违法行为。对于业务员小李，“将购买原材料的发票上的金额25万元，用消字灵修改为28万元报账”属于变造会计凭证的违法行为；“在没有发生业务招待行为的情形下通过某种途径获得3 500元的招待费的发票用于报账”属于伪造会计凭证的违法行为。第一章 会计法

21、律制度二、会计凭证12原始凭证记账凭证按照填制程序和用途不同分类会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。每个企业都必须按一定的程序填制和审核会计凭证，根据审核无误的会计凭证进行账簿登记，如实反映企业的经济业务。第一章 会计法律制度二、会计凭证（一）原始凭证（2）填制方法一次性凭证累计凭证汇总凭证通用凭证专用凭证（3）格式不同（1）来源不同外来原始凭证自制原始凭证1.原始凭证的分类2.原始凭证的内容第一章 会计法律制度根据会计基础工作规范的规定，原始凭证应当具备以下内容：原始凭证的名称；填制原始凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；接受原始凭证的单位

22、；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章。二、会计凭证第一章 会计法律制度二、会计凭证3.原始凭证的填制内容要完整手续要完备记录要真实记录要真实书写要清楚编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时根据规定，填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实，项目完整，填制及时，书写清楚。第一章 会计法律制度二、会计凭证 原始凭证的取得第一章 会计法律制度二、会计凭证4.原始凭证的审核 会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证。会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权

23、不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。第一章 会计法律制度二、会计凭证5.原始凭证错误的更正为了明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证进行舞弊，会计法做了以下规定：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的印章。（3）原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，而应当由出具单位重开。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝

24、第一章 会计法律制度二、会计凭证6原始凭证的保管（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。第一章 会计法律

25、制度二、会计凭证（二）按审计内和目的分类（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，是登记账簿的直接依据。除结账和更正错误记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。第一章 会计法律制度二、会计凭证2凭证的名称和编号填制凭证的日期1（二）记账凭证7填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或印章。应记会计科目、方向及金额4 记账符号51记账凭证的内容3 经济业务摘要6所附原始凭证的张数第一章 会计法律制度二、会计凭证（二）记账凭证（1）记账凭证应当根据经过审核

26、的原始凭证及相关资料进行编制。（2）收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（3）记账凭证应连续编号。（4）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。2记账凭证的填制和取得第一章 会计法律制度二、会计凭证（5）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（6）一张原始凭证所列的支出需要由多个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（8）填制会计凭证

27、，字迹必须清晰、工整，并符合相关规定的要求。2记账凭证的填制和取得第一章 会计法律制度二、会计凭证（二）记账凭证3记账凭证的审核记账凭证的审核内容主要包括：编制依据是否真实；填写项目是否齐全；金额计算是否正确；书写是否清楚。第一章 会计法律制度二、会计凭证（二）记账凭证4记账凭证错误的更正如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。12如果是已经登记入账的记账凭证发生错误，则按照规定的更正方法进行更正。第一章 会计法律制度二、会计凭证（二）记账凭证5记账凭证的保管记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册，并加剧封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期

28、、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。第一章 会计法律制度三、会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。第一章 会计法律制度三、会计账簿1会计账簿的种类2会计账簿的启用3依法建账4登记账簿5账目核对6结账第一章 会计法律制度四、财务会计报告财务会计报告又称财务报告，是指企业和其他有关单位对外提供的、反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。第一章 会计法律制度四、财务会计报告（一）财务会计报告的构成财务会计报

29、告包括会计报表及其附注，以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务会计报告至少应当包括“四表一注”：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注第一章 会计法律制度四、财务会计报告（1）向不同会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应一致。（2）对外提供的财务会计报告应当依次编订页码，加具封面，装订成册，加盖单位公章。（3）对外提供的财务会计报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（4）单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（5）各单位应当按照法律、行政

30、法规和国家统一的会计准则制度中有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。（6）有关法律、行政法规规定财务会计报告需经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应随同财务会计报告一并对外提供。（二）财务会计报告的编制要求第一章 会计法律制度五、会计档案管理（一）会计档案的内容会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。第一章 会计法律制度五、会计档案管理（一）会计档案的内容会计凭证类01会计账簿类02财务会计报告类03其

31、他会计资料类04第一章 会计法律制度五、会计档案管理（二）会计档案的管理部门（三）会计档案的归档会计档案管理是指单位根据会计法和档案法的规定管理会计档案，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。单位的会计机构或会计人员所属机构（以下统称单位会计管理机构），负责会计资料整理、归档、立卷、编制会计档案保管清册。第一章 会计法律制度五、会计档案管理（四）会计档案的移交1单位内部会计档案移交2单位之间会计档案移交第一章 会计法律制度五、会计档案管理各单位应当建立健全会计档案查阅、复制和借出登记制度。（六）会计档案的保管期限会

32、计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。（五）会计档案的查阅、复制和借出第一章 会计法律制度五、会计档案管理（七）会计档案的销毁3不得销毁的会计档案2会计档案的销毁程序1会计档案的鉴定第一章 会计法律制度 例：分析题2019年6月，甲公司拟销毁一批保管期限已满的会计档案，其中包括一张债权债务还没有结清的原始凭证。该公司新来的会计小王认为只要保管期满的会计档案就可以销毁，出纳小李建议他将该张凭证保存，等债权债务结清后再进行销毁。为此，两人发生争执。你认为谁的观点正确？请说明理由。解析解析小李的观点正确。根据我国会计

33、档案管理办法的规定，保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。第四节会计监督第一章 会计法律制度 会计监督是指单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性、完整性，以及单位内部预算执行情况所进行的审查。单位内部监督、政府监督和社会监督三者缺一不可，共同构成了我国的会计监督体系。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，是会计资料质量控制的重要环节。第一章 会

34、计法律制度一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（二）单位内部会计监督的要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（三

35、）内部控制1内部控制的概念与目标对企业而言，内部控制是指企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。行政事业单位内部控制目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（1）（2）（3）（4）全面性原

36、则重要性原则制衡性原则适应性原则2.内内部部控控制制的的原原则则成本效益原则（三）内部控制第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（三）内部控制3内部控制的责任人对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（三）内部控制4.内部控制的内容内部控制的内容内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（三）内部控制内部监督不相容职务分离控制授权审批制会计系统控制

37、财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制5企业内部控制的控制措施第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（三）内部控制行政事业单位内部控制的控制方法一般包括不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制和信息内部公开等。6行政事业单位内部控制的控制方法第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（四）内部审计内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。经营审计第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督（四）内

38、部审计经济责任审计管理审计风险管理财务审计内部审计的内容及特点 第一章 会计法律制度一、单位内部会计监督1预防保护作用2服务促进作用3评价鉴证作用内部审计的作用（四）内部审计第一章 会计法律制度二、会计工作的政府监督会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。财政部门是会计工作政府监督的实施主体。除财政部门外，审计、税务、人民银行、银行监督、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。（一）会计工作政府监督的概念第一章 会计法律制度二、会计工作的政府监

39、督（二）会计工作政府监督的主要内容对单位依法设置会计账簿的检查对单位会计资料真实性及完整性的检查对单位会计核算情况的检查对单位会计人员专业能力和任职资格的检查对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查第一章 会计法律制度三、会计工作社会监督（一）会计工作社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计准则制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。第一章 会计法律制度三、会计工作社会监督（二）注册会计师审计与内部审计的关系联系区别 都是现代审计体系的组成部分；都关

40、注内部控制的健全性和有效性；注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用等。审计独立性不同；审计方式不同；审计的职责和作用不同；接受审计的自愿程度不同。第一章 会计法律制度三、会计工作社会监督（三）注册会计师的业务范围注册会计师、会计师事务所可以承办的审计业务注册会计师、会计师事务所可以承办的会计咨询、会计服务业务注册会计师、会计师事务所的业务规范及审计责任第五节会计机构与会计人员第一章 会计法律制度一、会计机构的设置 单独设置会计机构在有关机构中配置专职会计人员 实行代理记账（一）办理会计事务的组织方式123第一章 会计法律制度 例：分析题小张了解到，我国会计法规定：“单位负责人对本单位的

41、会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”所以他个人认为，一个单位是否需要单独设置会计机构应该由单位负责人说了算。小张的想法正确吗？解析解析小张的想法是错误的。一个单位是否需要单独设置会计机构，通常应该考虑的因素有单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简，以及经营管理的需要。我国的会计法虽然规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，但单位是否需要单独设置会计机构，并不能由单位负责人根据自己的意愿决定。第一章 会计法律制度一、会计机构的设置（二）代理记账231代理记账机构的设立条件（1）为依法设立的企业。（2）专职会计从业人员不少于3名。（3）主管代理记账业务的负责人具有会计

42、师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专业从业人员。（4）有健全的代理记账业务内部规范。第一章 会计法律制度一、会计机构的设置（二）代理记账232代理记账机构的业务范围（1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审计原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。第一章 会计法律制度一、会计机构的设置（二）代理记账233委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。（2）应当配备专

43、人负责日常货币资金收支和保管。（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料。（4）对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。第一章 会计法律制度一、会计机构的设置（二）代理记账234代理记账机构及其从业人员的义务（1）遵守有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务。（2）对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密。（3）对委托人要求其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规和国家统一会计制度规定的行为，予以拒绝。（4）对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释。第一章

44、 会计法律制度二、会计工作岗位设置（一）会计工作岗位的概念23会计工作岗位是指单位会计机构内部根据业务分工而设置的从事会计工作、办理会计事项的具体职位。第一章 会计法律制度二、会计工作岗位设置（二）会计工作岗位设置的要求231按需设岗2符合内部牵制的要求3建立岗位责任制4建立轮岗制度第一章 会计法律制度（三）主要会计工作岗位23总会计师（或行使总会计师职权）会计机构负责人或者会计主管人员出纳稽核资本、基金核算财产物资的收发、增减核算职工薪酬、成本费用、财务成果核算财产物资的收发、增减核算总账财务会计报告编制会计机构内会计档案管理其他会计工作岗位第一章 会计法律制度 例：分析题 甲企业是一家小型

45、企业，规模较小，业务量较少，会计业务的核算相对简单。单位负责人王某为了压缩开支，决定由刚刚大学毕业的孙某（非财会专业）担任出纳，负责单位现金的收付、记账、会计报表的编制以及会计档案的保管工作，并要求孙某每一笔账务的处理都要经过他的审核，以避免出现账务问题。请分析王某的做法是否正确。第一章 会计法律制度 解析解析 王某的做法是错误的。他违反了以下相关规定：违反了新会计法第38条第1款的规定：“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。”违反了会计机构内部牵制制度的要求。会计法第37条规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权和债务账目的登

46、记工作。”第一章 会计法律制度三、会计工作交接会计工作交接（一）需办理会计工作交接的范围（二）交接程序1.提出交接申请2.办理移交手续前的准备工作3.移交点收4.专人负责监交5.交接后的有关事项（三）交接人员的责任第一章 会计法律制度四、会计专业技术资格与职务（一）会计专业技术资格高级会计师资格中级会计资格初级会计资格正高级会计师资格高级会计师会计师助理会计师会计员（二）会计专业职务正高级会计师第六节法律责任第一章 会计法律制度一、法律责任概述行政责任法律责任刑事责任u法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果。第一章 会计法律制度一、法律责任概述（一）行政责任行政责任是指行政法律关系主

47、体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。1行政处罚2行政处分第一章 会计法律制度一、法律责任概述（二）刑事责任刑事责任是指行为人因其犯罪行为触犯刑法所必须承受的，由司法机关代表国家所确定的否定性法律后果。附加刑附加刑主刑主刑第一章 会计法律制度一、法律责任概述（三）行政责任与刑事责任的区别行政责任刑事责任追究的违法行为一般违法行为犯罪行为追究责任的机关由有权的行政机关依照有关法律的规定追究由司法机关依照刑法的规定追究承担法律责任后果相对不是那么严厉最严厉的制裁第一章 会计法律制度二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任1不依法设置会计账簿等会计违法行为

48、（1）不依法设置会计账簿的行为。（2）私设会计账簿的行为（俗称“两本账”“账外账”或“小金库”）。（3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原凭证不符合规定的行为。（4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。（5）随意变更会计处理方法的行为。第一章 会计法律制度二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任1不依法设置会计账簿等会计违法行为（6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。（7）未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。（8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。（9）未按照规定建立并实施单位内部会

49、计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。（10）任用会计人员不符合会计法规定的行为。第一章 会计法律制度二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任2不依法设置会计账簿等会计违法行为应承担的法律责任（1）责令限期改正（2）罚款（3）给予行政处分（4）限制从业（5）依法追究刑事责任第一章 会计法律制度三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任（二）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任（三）授意、指示、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任（四）单位负责人对会计人员实行打击报复的法律责任，以及对受打击报复的会计人员的补救措施THANKS