个人理财第八章课件.ppt
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- 个人 理财 第八 课件
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1、第八章第八章 税收规划税收规划 上午上午2时时27分分48秒秒学习目标学习目标案例导入案例导入第一节第一节 个人理财的相关税种个人理财的相关税种第二节第二节 税收规划的原理及基本方法税收规划的原理及基本方法本章小结本章小结目目 录录上午上午2时时27分分49秒秒学习目标学习目标(一)知识目标(一)知识目标掌握个人所得税的计算方法;掌握个人所得税的计算方法;熟悉金融投资中涉及到的税种以及金额;熟悉金融投资中涉及到的税种以及金额;了解税收筹划的基本原理。了解税收筹划的基本原理。(二)技能目标(二)技能目标能够充分利用各种税收筹划的基本方法;能够充分利用各种税收筹划的基本方法;根据不同的收入水平提前
2、做好纳税筹划。根据不同的收入水平提前做好纳税筹划。上午上午2时时27分分49秒秒案例导入案例导入 关于税收筹划与避税的比较关于税收筹划与避税的比较 对于对于“偷税偷税”,世界各国认识比较一致,而对,世界各国认识比较一致,而对“避税避税”和和“税收税收筹划筹划”,由于在区别上有难度,因此各国对两者在概念及法律界定上,由于在区别上有难度,因此各国对两者在概念及法律界定上分歧较大。从概念上看,避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不分歧较大。从概念上看,避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异,在纳税前采取合乎法律规定的方法,规避或减轻税收负担足或差异,在纳税前采取合乎法律规定的方法,规避或减轻
3、税收负担的一种行为,它更侧重于规避税收这一质的要求,只要求形式、措施的一种行为,它更侧重于规避税收这一质的要求,只要求形式、措施上的合法,或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的上的合法,或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的范围内,在符合立法精神的前提下,通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上,精密规划而获得的节税收益。它在侧重于节税收益置的要求的基础上,更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图,不允许对税法更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图,
4、不允许对税法的曲解。把的曲解。把“避税避税”与与“税收筹划税收筹划”相比较,主要的区别是:前者虽相比较,主要的区别是:前者虽然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向;后者然不违法,但属于钻税法的空子,有悖于国家的税收政策导向;后者是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。是完全合法的,甚至是税收政策予以引导和鼓励的。上午上午2时时27分分49秒秒 有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求,有的国家认为对税收不能以道德名义提出额外要求,钻税法空子也好,不钻税法空子也好,只要合法一概是钻税法空子也好,不钻税法空子也好,只要合法一概是允许的,所以不必划分什么是避税,什么是节税。
5、有的允许的,所以不必划分什么是避税,什么是节税。有的则对避税比较严厉,规定、防范避税的条款较多。有的则对避税比较严厉,规定、防范避税的条款较多。有的国家主张避税有广义与狭义之分,广义避税包含节税,国家主张避税有广义与狭义之分,广义避税包含节税,把避税划分为把避税划分为“正当避税正当避税”和和“不正当避税不正当避税”,把属于,把属于正当的避税称之为正当的避税称之为“税收筹划税收筹划”或或“节税节税”,在法律上,在法律上不予反对。不予反对。上午上午2时时27分分49秒秒第一节第一节 个人理财的相关税种个人理财的相关税种 一、个人收入所得税一、个人收入所得税 个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。
6、目前,个人所得税个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种。目前,个人所得税在我国的财政收入中所占比例越来越高。在我国的财政收入中所占比例越来越高。(一)个人所得税概述(一)个人所得税概述 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得课征的一种税,纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍税,纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。人员和港澳台同胞。上午上午2时时27分分49秒秒 居民纳税人是指在中国境内有住所,或者没有住所但在中居民纳税人是指在中国境内有住所,或者没有住所但在中国境内居住满一
7、年的个人,负有无限纳税义务,即就其来源于中国境内居住满一年的个人,负有无限纳税义务,即就其来源于中国境内以及境外的全部所得缴纳个人所得税。国境内以及境外的全部所得缴纳个人所得税。非居民纳税人,是指不符合纳税义务人判断标准的纳税义务非居民纳税人,是指不符合纳税义务人判断标准的纳税义务人,承担有限纳税义务,即仅对来源于中国境内的所得,向中国人,承担有限纳税义务,即仅对来源于中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。上午上午2时时27分分49秒秒(二)个人所得税的征税范围(二)个人所得税的征税范围工资、薪金所得;工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;个体工商户的生产、经营所得;对企
8、事业单位的承包经营、承租经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;劳务报酬所得;稿酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产租赁所得;财产转让所得;财产转让所得;偶然所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。经国务院财政部门确定征税的其他所得。上午上午2时时27分分49秒秒税率税率工资、薪金所得。我国目工资、薪金所得。我国目前实行适用超额累进税率,前实行适用超额累进税率,税率为税率为5%45%个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、和对企事业单位的承包经
9、营、承租经营所得,适用承租经营所得,适用5%35%的超额累进税率。的超额累进税率。稿酬所得,适稿酬所得,适用比例税率,用比例税率,税率为税率为20%,并按应纳税额并按应纳税额减征减征30%。劳务报酬所得,适用比劳务报酬所得,适用比例税率,税率为例税率,税率为20%。特许权使用费所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利利息、股息、红利所得,财产租赁所所得,财产租赁所得,财产转让所得,得,财产转让所得,偶然所得和其他所偶然所得和其他所得,适用比例税率,得,适用比例税率,税率为税率为20%。(三)个人所得税的税率(三)个人所得税的税率上午上午2时时27分分49秒秒(四)下列各项个人所得、免纳个人所得
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