会计学基础教材课件.ppt

1、1第一节 会计概述会计概述 第二节 会计的对象会计的对象第三节 会计核算方法会计核算方法 第四节 会计法规会计法规 第五节 会计工作组织会计工作组织 返回目录1【本章重点】1.了解会计的含义和会计的特点 2.明确会计的职能、会计的对象和会计的任务 3.掌握会计法规和会计核算方法以及会计工作组织等方面的知识【关键概念】会计 会计的基本职能 资金运动 会计核算方法 会计基本前提 会计信息质量要求 会计职业道德1 一、会计的概念 （一）会计是在社会生产实践中产生的 （二）随着经济的发展，会计逐步发挥它在经济管理方面的作用 （三）现代科学技术的发展，会计作用日益显著1 二、会计的特点 根据上述会计的发

2、生和发展过程，说明会计具有四个特点。（一）会计以货币为主要计量单位 （二）会计所反映的数据资料具有连续性、系统性、综合性和完整性 （三）会计的核算职能与监督职能相结合 （四）会计为提高经济效益服务，其本质是一种经济管理活动1 三、会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能。（一）（一）会计的基本职能是核算与监督 （二）（二）会计职能随着经济的发展和管理理论的提高重新分化组合1 四、会计的任务 会计的任务是根据会计的职能和作用而规定的，它取决于社会主义市场经济和生产经营管理的要求。在现阶段，会计的任务主要有三个方面。（一）加强会计核算，真实、正确地提供会计信息 （二）严格会计监督，维

3、护会计法规，控制生产经营活动全过程 （三）加强企业目标的考核与分析，发挥会计在提高企业经济效益中的作用。1 一、会计对象的概念 会计的对象是指会计所要核算与监督的内容。会计的对象是社会再生产过程中的资金运动。二、企业会计对象的内容 企业与机关、事业单位的经济活动不同，其会计对象的内容也有所不同。(一)资金运动的静态表现 如表1-1、表1-2所示。(二)资金运动的动态表现1表1-1企业的资金分布及存在形态企业的资金分布及存在的形态流动资产货币资金库存现金银行存款存货材料采购在途物资周转材料在产品产成品库存商品结算中债权应收账款应收票据其他应收款预付账款非流动资产固定资产房屋及建筑物机器及设备在建

4、工程工程物资无形资产专利权、商标权非专利技术等1表1-2企业的资金取得及形成来源企业的资金取得及形成来源自有资金所有者投入资本企业内部形成待分配利润借入资金银行借款其他金融机构借款结算中债务应付账款应付票据预收账款其他应付款其他应交款1 再以商品流通企业为例，企业的经济业务是组织商品流通，其经营过程有商品购进和销售两个阶段，其资金运动主要是按照“货币一商品一货币”的方式不断依次进行。1 三、机关、事业单位会计对象的具体内容 机关、事业单位会计对象的具体内容与企业有所不同，它们的经济活动是执行国家预算过程中的预算收入和预算支出。因此机关、事业单位的会计对象可以概括为社会主义再生产过程中的预算资金

5、收支。1一、设置会计科目和账户二、复式记账三、填制和审核会计凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制财务会计报告八、会计资料分析利用1 会计法规是我国经济法规的一个组成部分。它是由国家和地方立法机关及中央、地方各级政府和行政部门制定颁发的有关会计方面的法律、法规、方法和规定。一、会计法 (一)会计核算 (二)会计监督 (三)会计机构和会计人员 1.会计机构 2.会计人员1 (四)法律责任 1.应负法律责任的内容 2.应追究刑事责任的内容 二、企业会计准则 企业会计准则也称企业会计原则，它是企业会计确认、计量和报告行为的规范，制定会计制度的依据，也是保证会计信息质量的标准。(一)基本准则

6、 1.会计基本前提 2.会计信息质量要求1 (二)具体会计准则 具体会计准则是以基本会计准则为依据，规定各会计要素确认、计量和报告的原则和对会计处理及其程序作出的具体规定，将会计准则的要求具体化。三、企业会计制度 (一)制定企业会计制度的基本原则 (二)企业会计制度的基本内容1一、会计机构一、会计机构(一)会计机构的设置(二)会计机构内部核算组织形式1独立核算机构2半独立核算机构3.报账单位(三)会计机构内部的岗位设置(四)会计机构内部控制制度和牵制制度1二、会计人员(一)设置总会计师(二)会计人员的职责权限1会计人员的主要职责2会计人员的主要权限(三)会计人员素质和职业道德修养1.会计人员素

7、质2.会计人员职业道德修养 1会计的概念会计的特点会计的基本职能是核算与监督。会计的对象会计核算方法会计基本前提会计信息质量要求会计机构的设置会计机构内部核算组织形式设置总会计师会计人员职业道德11.什么是会计？它有什么特点？2.什么是会计的职能？会计的基本职能是什么？3.会计任务是什么？什么是会计的首要任务？4.什么是会计的对象？为什么说会计的对象也就是再生产过程中的资金运动？5.什么是资金循环和周转？举例说明工业生产企业和商品流通企业的资金循环和周转的过程，两者有何不同？16.会计核算有哪些专门方法？7.什么是会计法？我国新的会计法有哪些特点？8.什么是会计基本前提条件？其主要内容是什么？

8、9.什么是会计信息质量要求？其主要内容是什么？10.会计机构内部核算组织形式有哪几种？11.会计人员职业道德内容是什么？1第一节 资金平衡原理资金平衡原理 第二节 会计科目会计科目 第三节 会计账户会计账户 第四节 复式记账复式记账 返回目录1【本章重点本章重点】1.了解资金平衡原理和会计要素的构成，以及复式记账法的理论依据2.明确会计科目与会计账户的概念、会计科目名称、会计账户的结构和内容，以及会计账户与会计科目之间的区别和联系3.掌握会计账户和借贷记账法对各单位经济业务进行归类、记录等方面的基础知识和技能【关键概念关键概念】会计要素，会计科目，会计账户，复式记账法，借贷记账法，会计分录。1

9、第一节第一节 资金平衡原理资金平衡原理 1银行存款 80 000商品 200 000应收账款 50 000固定资产 300 000短期借款 100 000应付账款 30 000实收资本 500 000资金总额630 000 资金使用 资金来源630 000 630 000资金平衡关系1 二、会计要素二、会计要素 （一）会计要素的概念及其构成 企业的会计要素由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六项构成。其中前三项反映了企业在一定时点上（月末、季末、半年末、年末）的资金运动静态表现；后三项反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度）的资金运动动态表现。1 (二)企业会计要素的基本内容

10、1.资产 2.负债 3.所有者权益 4.收入 5.费用 6.利润1 三、基本会计等式三、基本会计等式 会计等式是由会计要素所组成，反映了会计要素之间的平衡关系，会计等式的经济内容和数量上的等量关系是资金平衡的理论依据。由于“资产=负债+所有者权益”这个平衡公式反映了资产的归属关系，是会计对象的公式化，其经济内容和数学上的等量关系，既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，会计上又称为基本会计等式。1 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响影响 归纳起来，会计要素的增减变动不外乎以下四种类型：1.资产和

11、负债及所有者权益双方同时等额增加。2.资产和负债及所有者权益双方同时等额减少。3.资产内部有增有减，增减的金额相等。4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。以上4种资金变化情况，如图下图所示。1负债及所有者权益增加 负债及所有者权益减少资产减少 资产增加 资金增减变化图1 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。设置会计科目能使编制、整理会计凭证和设置账簿有所依据，编制财务报表有了基础，并能提供全面、统一的会计信息，便于投资人、债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况、经营成果和现金流量。1 二、设置会计科目的原则二、设

12、置会计科目的原则 会计科目必须根据企业会计准则和国家统一会计制度的规定设置和使用。设置会计科目应遵循下列基本原则：1.企业在不影响会计核算的要求和财务报表指标的汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目和明细科目。2.会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一，要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类，达到全面而概括地反映企业生产经营活动情况的目的，便于清晰地提供会计信息，以满足国家宏观经济管理的要求和企业内部经营管理的需要，以及有关方面信息使用者了解企业财务状况、经营成果和现金流量。1 3.会计科目应按国家规定的会计制度统一编

13、号，以便编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。4.会计科目名称力求简明扼要，内容确切。每一科目，原则上反映一项内容，各科目之间不能互相混淆。企业可以根据本企业具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。1 三、会计科目的分类 (一)按反映的经济内容分类 会计科目按其反映的经济内容不同，一般企业可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类。(二)按隶属关系分类 会计科目就其隶属关系可分为总账科目和明细科目，明细科目又可分为二级明细科目和三级明细科目。四、会计科目名称 1设置会计账户是对会计要素的具体内容用货币量度进行日常归类、核算与监督的一种方法

14、。一、会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。每一个账户都有一个简明的名称，用以说明该账户的经济内容。会计科目就是会计账户的名称。二、会计账户的结构和内容 会计账户的结构就是指账户的格式。会计账户一般说来应包括以下几个方面：1.会计账户的名称(即会计科目)；12.日期和凭证号数(用以说明账户记录的日期及来源)；3.摘要(概括说明经济业务的内容)；4.增加和减少的金额；5.余额。三、总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账的平行登记可以概括为以下三点：1.同时间登记2.同方向登记3.同金额登记1一、记账方法二、复式记账法三、借贷记账

15、法(一)借贷记账法的基本内容 1用“借”和“贷”作为记账符号 2以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 3按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡1 4可以设置和运用双重性质的账户 (二)借贷记账法的运用 1.编制会计分录 会计分录简称分录。它是对每项交易或者事项指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，变动金额。2.过账 3.编制试算平衡表1 会计要素、会计等式、会计科目会计账户、会计科目与会计账户的联系和区别、资产账户 负债及所有者权益账户支出类账户、收入类账户总分类账户明细分类账总分类账和明细分类账的平行登记、复式记账法借贷

16、记账法会计分录帐户试算平衡11什么是资金平衡关系?2会计等式是如何组成的?3试述会计要素的含义及内容。4试述会计要素增减变动的四种类型及九种情况。5什么是会计科目?什么是会计账户?会计科目与会计账户有什么区别与联系?6会计科目包括哪几类?内容是什么?7什么是复式借贷记账方法?它的记账规则如何?8为什么既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户?其相互关系如何?1第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容第二节 资金筹集核算第三节 采购过程核算第四节 生产过程核算第五节 销售过程的核算第六节 利润及利润分配的核算第七节 资金调整和退出核算返回目录1 【本章重点本章重点】了解工业企业主要经营过程及其主

17、要经济业务，知道账户的类别和结构 掌握不同经济业务所运用的会计科目，并能根据不同业务编制正确的会计分录 3.掌握采购成本、生产成本与产品销售成本的计算方法 4.掌握利润总额与净利润的计算方法 【关键概念关键概念】资金筹集 采购 生产 销售 利润 利润分配 成本计算 1 一、主要生产经营过程核算的意义 二、生产经营过程核算的内容 三、成本计算的意义和内容 (一)工业企业成本核算的意义 (二)工业企业成本核算的内容 1 一、筹集资金业务核算需要设置的主要账户 二、筹集资金业务核算主要账户的结构和对应账户1.“实收资本”账户2.“资本公积”账户1 3.“银行存款”账户“固定资产”账户 5.“无形资产

18、”账户 6.“短期借款”账户“财务费用”账户 三、筹集资金的主要经济业务核算(一)接受投资的核算(二)银行借款业务核算1一、采购过程核算需要设置的主要账户 二、采购过程核算主要账户的结构和对应账户“在途物资”账户 2.“原材料”账户 3.“应交税费应交增值税”账户“应付票据”账户“应付账款”账户 6.“预付账款”账户 7.“其他货币资金”账户1 三、采购过程中的主要经济业务核算 (一)单货同到经济业务的核算 (二)单到货未到经济业务的核算 (三)货到单未到经济业务的核算 (四)先预付货款，后收材料业务的核算 四、物资采购成本计算 (一)物资采购成本的构成 (二)物资采购成本的计算 1一、生产过

19、程核算需要设置的主要账户二、生产过程核算主要账户的结构和对应账户1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“管理费用”账户4.“销售费用”账户5.“库存商品”账户6.“累计折旧”账户7.“应付职工薪酬”账户1 三、生产过程中主要经济业务的核算 (一)材料耗用的核算 (二)应付职工薪酬的核算 (三)固定资产折旧的核算 四、产品制造成本计算 (一)产品制造成本的构成 (二)产品制造成本的一般程序 (三)产品制造成本的计算1一、销售过程核算需要设置的主要账户二、销售过程核算主要账户的结构和对应账户 1.“主营业务收入”账户 2.“主营业务成本”账户 3.“营业税金及附加”账户 4.“应收账款”账户

20、 5.“应收票据”账户 6.“预收账款”账户 7.“其他业务收入”账户 8.“其他业务成本”账户 9.“应交税费”账户三、销售过程主要经济业务的核算1一、利润及利润分配核算需要设置的主要账户二、利润核算主要账户的结构和对应账户1.“本年利润”账户2.“利润分配”账户3.“利润分配未分配利润”账户4.“盈余公积”账户5.“营业外收入”账户6.“营业外支出”账户7.“所得税费用”账户8.“应付股利”账户三、利润及利润分配主要经济业务的核算1 一、资金调整和退出核算需要设置的主要账户 二、资金调整和退出核算主要账户的结构和对应账户1.“交易性金融资产”账户2.“持有至到期投资”账户3.“长期股权投资

21、”账户 4.“固定资产清理”账户 1 三、资金调整和退出的主要经济业务核算 (一)福利费支出的核算 (二)支付投资者利润的核算 (三)归还银行借款的核算 (四)出售、报废、毁损固定资产的核算 (五)上交税金的核算 (六)对外投资的核算1 筹集资金业务的核算 采购过程业务的核算 生产过程业务的核算 销售过程业务的核算 利润及利润分配的核算 资金调整和退出的核算 工业企业主要经济业务的核算11.工业企业主要经济业务内容包括哪些？2.材料采购成本由哪些内容构成？如何计算？3.如何计算、结转材料采购成本？4.产品制造成本由哪些内容组成？如何计算？5.如何计算、结转完工产品的制造成本？6.产品成本计算的

22、一般程序是什么？17.会计上如何结转产品的销售成本？8.如何结转收入和费用？9.如何计算企业的净利润？10.进行利润分配时如何进行账务处理？11.资金调整和退出企业主要包括哪些业务?如何进行核算的？12.工业企业主要经济业务核算需要设置和运用哪些账户？13.怎样编制工业企业主要经济业务核算的会计分录？1第一节第一节 概述概述第二节第二节 基本账户基本账户 第三节第三节 调整账户调整账户 第四节第四节 业务账户业务账户 返回目录1 【本章重点本章重点】1.了解会计帐户的共性及其内在联系 2.理解各个帐户在整体帐户体系中的作用 3.明确各类帐户的性质、内容、结构、特点和规律 4.掌握按用途和结构对

23、账户的分类，并能运用账户进行会计核算的实务知识和技能。【关键概念关键概念】盘存账户 结算账户 跨期摊配账户 资本账户 调整账户 集合分配账户 成本计算账户 配比账户 财务成果计算账户1 企业会计制度设置了85个会计账户，企业会计准则应用指南设置了156个会计账户，为便于读者学习，这里主要列举本书述及的一般企业设置的主要会计账户进行分类。13所有者权益类账户按永久性程度高低分为实收资本(或股本)资本公积盈余公积本年利润等2负债类账户按偿还期的长短顺序分为流动负债长期负债1资产类账户按账户流动性的强弱顺序分为流动资产非流动资产一、账户按经济内容分类一、账户按经济内容分类1 4成本类账户按成本在生产

24、经营过程中发生的阶段分为生产成本制造费用劳务成本 5损益类账户按经营过程中的收入、支出分为主营业务收支其他业务收支营业外收支1 二、账户按用途和结构分类 所谓账户的用途，是指通过账户的记录能够提供什么核算资料。所谓账户的结构，是指在账户中如何提供核算资料，借方登记什么，贷方登记什么，怎样进行登记，其余额反映什么内容。按账户的用途和结构分类，可以使我们明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用。1 基本账户是用来核算和监督资产、负债和所有者权益的增减变动和实有数情况的账户。由于这类账户所反映的内容都是经济活动的基础内容，因而称其为基本账户。基本账户一般都有余额，期末应分别列入资产负债表的资产

25、、负债和所有者权益方。基本账户可分别盘存账户、结算账户、跨期摊配账户和资本账户四类。一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其实有数额的账户。这类账户包括企业主要的资产账户。例如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”账户等。1期初余额财产、物资或货币资金的期初实有数额发生额财产、物资或货币资金的增加数额发生额财产、物资或货币资金的减少数额期末余额财产、物资或货币资金的期末实有数额1 二、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权（应收）、债务（应付）结算关系的账户。按照结算的性质

26、，又可分为资产结算账户、负债结算账户和资产负债结算账户三类。（一）资产结算账户1 （二）负债结算账户 负债结算账户是用来核算企业的债务增减变动后实有数的账户。如“应付账款”、“其他应付款”、“应交税费”等账户都是负债结算账户。这类账户结构的特点是：贷方登记债务的增加额，借方登记债务的减少额，余额在贷方，表示债务实有数额。负债结算账户的结构。借方 资产结算账户资产结算账户 贷方期初余额债权的期初实有额发生额债权的增加额发生额债权的减少额期末余额债权的期末实有额1发生额债务的减少额期初余额债务的期初实有额发生额债务的增加额期末余额债务的期末实有额借方 负债结算账户 贷方1 （三）资产负债结算账户（

27、三）资产负债结算账户 资产负债结算账户是用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户，因为相互之间的往来结算的性质会经常变动，有时是企业的债权，有时则是企业的债务。1借方 资产负债结算账户资产负债结算账户 贷方期初余额应收款项大于应付款项的差额发生额应收款项的增加数或应付款项的减少数期初余额应付款项大于应收款项的差额发生额应付款项的增加数或应收款项的减少数期末余额应收款项大于应付款项的差额（债权）期末余额应付款项大于应收款项的差额（债务）1 三、跨期摊配账户 跨期摊配账户是用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分

28、摊，借以正确计算产品成本的账户。设置跨期摊配账户的目的在于按照配比原则，准确计算各成本计算期的产品成本，如长期待摊费用等。1 四、资本账户 资本账户是用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配”等。资本账户结构的特点是：贷方登记各项资本金的增加额；借方登记各项资本金的减少额；余额在贷方，表示各项资本金的实有数。1 调整账户是用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。在会计核算中，由于管理上的需要或其他原因，对于某些资产或负债，有的需要用两种不同的数字，开设两个账户来进行记录反映。调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加

29、账户三种。1 一、备抵账户 备抵账户是用来抵减被调整账户的余额以求得调整账户实际余额的账户。二、附加账户 附加账户是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。这类账户同抵减账户的调整方式恰好相反，即将被调整账户的期末余额与调整账户的期末余额相加，得出被调整账户的实有额。1 三、备抵附加账户三、备抵附加账户 备抵附加账户是同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。如“商品进销差价”、“材料成本差异”都是备抵附加账户，当其余额与被调整账户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整的方式与备抵账户相同。在工业企业里“材料成本差异”账户是备抵附加

30、账户。1 业务账户是用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。其特点是能及时考核企业业务和成本计划的完成情况，对企业经济效益作全面评价。业务账户可分为集合分配账户、成本计算账户、配比账户和财务成果计算账户四类。一、集合分配账户 集合分配账户是用来汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用计划的执行和分配情况的账户。设置这类账户是便于将这些费用进行分配。集合分配账户的特点是：借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配额，期末一般无余额。1 二、成本计算账户 成本计算账户是用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、确定各个成本计算对象的

31、实际成本的账户。“生产成本”、“材料成本”和“在建工程”账户均属于成本计算账户。这类账户结构的特点是：借方登记应计入成本的全部费用，贷方登记结转已完工产品的实际成本，期末如有借方余额，则表示尚未完工的在产品的实际成本。1 三、配比账户 配比账户是用来汇集经营过程中所取得的收入和发生的成本、费用、营业外收入和营业外支出，借以在期末进行配合比较，计算确定经营期内的财务成果的账户。属于收入账户的有“主营业务收入”、“投资业务收益”、“其他业务收入”、“营业外收入”，属于支出账户的有“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“营业外支出”以及期间费用等。所有企业的收入和支出账户余额都在期

32、末结转“本年利润”账户，结转后期末没有余额。1 四、财务成果计算账户 财务成果计算账户是用来核算和监督企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果的账户。“本年利润”是财务成果计算的典型账户。该账户结构的特点是：贷方登记一定时期内的销售收入、其他业务收入和营业外收入，借方登记一定时期内的销售成本、期间费用、其他业务成本、销售税金及附加、营业外支出和所得税。期末将借方发生额与贷方发生额进行比较，就可以得出本核算期的最终财务成果，如为贷方余额表示实现的利润，如为借方余额则表示发生的亏损。1 帐户的分类 账户的经济内容 账户按用途和结构的分类 账户的用途 账户按用途和结构可以分为三大类，九小类。三大

33、类包括：基本账户；调整账户；业务账户。九小类包括：盘存账户；结算账户；跨期摊配账户；资本账户；调整账户；集合分配账户；成本计算账户；配比账户；财务成果计算账户。1 1.账户按经济内容分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用又是什么？2.账户按用途和结构分类，可分为哪几个大类？又可分为哪几个小类？分类的作用又是什么？3.什么是跨期摊配账户、集合分配账户、集合配比账户和财务成果计算财户？它们的内容和登记账簿的方法如何？1第一节第一节 填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类第三节第三节 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核第四节第

34、四节 记账凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管返回目录1【本章重点本章重点】1.了解会计凭证的分类、保管及传递 2.掌握原始凭证的填制及审核 3.掌握记帐凭证的填制及审核【关键概念关键概念】会计凭证 原始凭证 记帐凭证。1 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计工作的一个重要特点是重凭证，一切款项物资的收付以及账务处理都必须严格以凭证为依据。会计凭证的填制和审核是会计核算的基础工作和关键环节。准确填制和严格审核会计凭证，对完成会计工作任务、实现会计职能、充分发挥会计作用，具有以下三方面的意义

35、:1一、保证会计核算的准确性二、充分发挥会计的监督作用三、加强经济责任制1 会计凭证的种类很多，最基本的分类方法是按会计凭证的填制程序和用途进行分类。会计凭证按其编制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证是记载经济业务事项的原始书面证据，也是会计核算的原始依据；记账凭证是以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记账簿的直接依据。原始凭证与记账凭证有密切的联系，但其作用有所不同。1一、原始凭证的种类(一)原始凭证按其取得的来源不同，可分为外来原 始凭证和自制原始凭证(二)原始凭证按其填制方法不同，可分为一次性原 始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证二、记账凭证的种类(一)通用记账凭证

36、(二)专用记账凭证 1.收款凭证 2.付款凭证 3.转账凭证 1一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容原始凭证必须具备以下基本内容：1.凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；4.经办人员的签名或盖章；5.接受凭证单位的名称；6.经济业务内容；7.经济业务的数量、单价和金额；1二、原始凭证的填制(一)原始凭证填制的基本要求1.记录要真实 2.内容要完整，手续齐备 3.填制要及时 4.书写要清晰、规范 5.编号要连续(二)原始凭证填制的具体要求(三)原始凭证的填制方法 1.外来原始凭证的填制方法 普通发票的填制 增值税专用发票的填制 12.自制原始凭证的填制

37、方法（1）收料单的填制。（2）领料单的填制。（3）限额领料单的填制。（4）发料凭证汇总表的填制。(四)原始凭证错误的更正 三、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性和合法性（二）审核原始凭证的完整性（三）审核原始凭证的正确性 1 一、记账凭证的基本内容 记账凭证必须具备下列内容要素：1.填制凭证的日期；2.凭证的名称和编号；3.经济业务的摘要；4.应记会计科目（包括一级科目、二级科目和三级科目）方向及金额；5.记账符号；6.所附原始凭证的张数；7.填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。1 二、记账凭证填制的要求 (一)记账凭证填制的基本

38、要求 (二)记账凭证填制的具体要求 （1）记账凭证日期的确定。（2）记账凭证的摘要应与原始凭证内容一致，并且简明扼要。（3）正确编制会计分录。（4）凭证附件数量齐全。（5）记账凭证的编号。（6）空行注销。1 （7）记账凭证的签字盖章。（8）只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免造成重复记账。（9）记账凭证填制错误的更正。（10）实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖出纳人员、记账人员、复核人员、制证人员、会计主管人员印章或签字，明确经济责任。1三、记账凭证的填制1.专用记账凭

39、证的填制 收款凭证的填制方法 付款凭证的填制方法 转账凭证的填制方法 2.通用记账凭证的填制 四、记账凭证的审核1.完整性审核 2.正确性审核 1 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的保管 1.传递 2.分类和编号 3.装订 4.装订成册的会计凭证 5.会计凭证的保管期限和销毁 1 会计凭证的填制和审核是会计核算的基础工作和关键环节。做好会计凭证的填制、取得和审核工作，对提高会计核算质量和管理水平，具有重要作用。会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证按其编制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证按其取得的来源不同，可分为外来原

40、始凭证和自制原始凭证；按其填制方法不同，可分为一次性原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。1 记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证按其是否反映货币资金收付业务，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证的审核，除了应对原始凭证进行复审外，还应着重审核记账凭证的完整性和正确性。会计凭证的传递是指会计凭证从取得、填制时起到装订归档时止，在本单位内部各有关部门和人员之间，按规定程序进行传送和处理的过程。会计凭证的保管是指会计凭证在登记入账后整理、装订和归档存查。会计凭证是重要的经济档案，各单位必须对其加以妥善保管，不得丢失或任意销毁，以备日后查阅。11

41、.什么是会计凭证？如何理解会计凭证在会计核算中的重要性？2.什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容？3.记账凭证按其适用的经济业务不同，如何进行分类？4.原始凭证的填制应遵循哪些要求？5.如何保管会计凭证？1第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记第三节 会计账簿的规则会计账簿的规则 第四节 对账和结账对账和结账 返回目录1 【本章重点本章重点】了解设置和登记会计账薄的意义和种类 明确各类账簿的格式和内容 掌握和运用登记账簿的方法和规则 掌握和运用对账和结账的方法和技能 【关键概念关键概念】总账 明细账 日记账 划线更

42、正法 红字更正法 补充登记法对帐和结账1 一、一、设置和登记会计账簿的意义设置和登记会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。1 二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类（一）账簿按用途分类 1.总账 2.明细账 3.日记账 4.辅助账1 （二）账簿按外表形式分类 1.订本账 2.活页账 3.卡片账 1 一、日记账的设置和登记（一）普通日记账（二）特种日记账 1.现金日记账 2.银行存款日记账 3.转账日记账 二、分类账的设置和登记（一）总分类账（二）明细分类账11

43、.三栏式明细分类账2.数量金额式明细账 3.多栏式明细分类账4.平行式明细分类账1 一、会计账簿的启用规则 会计账簿是企业重要的经济档案。为了保证账簿记录的合法性、合理性，保证账簿资料的完整性，防止舞弊行为，明确记账责任，会计人员启用新的会计账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”（有的合称“账簿启用及接交表”），见下表。1账簿启用及接交表账簿名称 单位名称 账簿编号 账簿册数 账簿页数 启用日期 会计主管（签章）记账人员（签章）移交日期移交人接管日期接管人会计主管年 月 日姓名盖章年 月 日姓名盖章姓名盖章1 二、记账规则 三、更正错帐规则 （一）划线更正法 （二）

44、红字更正法 （三）补充登记法1 【例题】某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，贷款未付。填制记账凭证时，将金额误记为1 000元，并已登记入账。其错误分录如下：借：在途物资 1 000 贷：应付账款 1 000 为了更正错误的记录，可将少记的9 000元用蓝字填制一张记账凭证：借：在途物资 9 000 贷：应付账款 9 000 将上述更正错误的记账凭证登记入账后，原账簿记录中的错误记录就得到更正。1 这笔错误分录也可先用红字冲销原1 000元，再用蓝字重填一份10 000元的记账凭证进行更正。在用红字更正法和补充登记法更正错误时，在更正错误的记账凭证上，应注意被更正记账凭证的日期和

45、编号，以便核对查考。四、账簿的更换与保管规则 （一）账簿的更换 账簿更换的具体做法是：1 1.总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。2.部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初不必更换账簿。（二）账簿的保管1 一、对账 账簿记录的准确与真实可靠，不仅取决于账簿的本身，还涉及账簿与凭证的关系，以及账簿记录与实际情况是否相符的问题等。所以，对账应包括：账簿与凭证的核对，账簿与账簿的核对，账簿与实物的核对，账簿与款项的核对。这种核对要建立定期的对账制度，在结账前和结账过程中，把账簿记录的数字核对清楚，做到账证相符、账账相符、账物相符和账款相符。1 （一）账证核对 （二）账账核对

46、 （1）总分类账中，全部账户的借方余额合计数应同贷方余额合计数相符。1 （2）总分类账中，“库存现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。（3）总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之和核对相符。（4）会计部门有关财产物资的明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账（卡）核对相符。1 （三）账物核对 （四）账款核对 账款核对是指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。主要包括：（1）现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。（2）银行存款日记账的账面余额应用银行的账单核对相符，每月至少核对一次。（3）各种应收、应付

47、款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。1 二、结账 在结账中，由于对收益、费用归属时期的处理不同，因而产生了权责发生制和收付实现制两种手法。结账的具体做法如下：在结账前，应先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，以实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。1 会计账簿会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类

48、地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。账簿按用途分类账簿按用途分类分为总账、明细账、日记账和辅助账。账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类可分为订本账、活页账和卡片账三种。会计账簿的设置会计账簿的设置，包括确定账簿的种类，设计账页的格式、内容和规定账簿登记的方法等。虽然账簿的种类、格式多种多样，但一般都应具备以下基本内容。1 封面、扉页和账页。常用的更正错误的方法有常用的更正错误的方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。对账对账是为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿和账户所记录的有关数据加以检查和核对，具体要做到账证相符、账账相符、账物相符和账款相符。结账结

49、账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“本期发生额”和“期末余额”，然后编制会计报表。1 1.会计账簿有什么作用？2.总账簿、明细账簿、日记账簿和辅助账簿有什么区别？各自的作用是什么？3.活页账与订本账各有什么特点？卡片账使用于哪几类账户？4.什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？5.明细分类账页有哪几种格式？6.登记账簿有那些规则？如何更正错账？7.登记账簿的更换和保管要注意那些方面？8.为什么要对账？应从哪几方面进行对账？9.月度结账与年度结账的方法有什么区别？1第一节第一节 账务处理程序的含义和要求账务处理程序的含义和要求 第二节第二节 记账凭证账

50、务处理程序记账凭证账务处理程序 第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 返回目录1 【本章重点本章重点】1.理解账务处理程序的概念 2.掌握记账凭证账务处理程序的特点、应用及适用单位。3.掌握科目汇总表账务处理程序的特点、应用及适用单位 4.掌握汇总记账凭证的汇总方式 【关键概念关键概念】账务处理程序 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 科目汇总表 1 一、账务处理程序的含义 在会计工作中，不仅要了解会计凭证填制、账簿的设置和登记，及会计报表的编制，还须明确规定各种会计凭证、各种账簿和会计报表之间的关系，