会计凭证和帐簿课件1.pptx

1、一、会计凭证的概念和作用（一）概念：会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，据以登记账簿的书面证明。（二）作用：1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况；2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用；3.填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制；4.会计凭证是登记账簿的依据。第一节第一节 会计凭证的作用和种类会计凭证的作用和种类 二、会计凭证的种类 按程序和用途的不同,可以分为两类1.原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。特点：由特点：由业务经办人员取得或填制业务经办人员取得或填制的，而不

2、是会的，而不是会计人员填制的；计人员填制的；是业务发生时的第一手资料。是业务发生时的第一手资料。2.记账凭证 记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。特点：特点：由会计人员由会计人员根据原始凭证根据原始凭证填制填制的，而不是的，而不是经办人员取得或填制的；经办人员取得或填制的；是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。第二节 原始凭证自制原始凭证自制原始凭证,按取得手续又可分为：一、原始凭证的概念及种类一、原始凭证的概念及种类1.概念2.种类(按取得来源分)外来原始凭证

3、外来原始凭证累计凭证A一次凭证；C汇总原始凭证第第四四联联记记账账联联销销售售方方记记账账 一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务。如填制的，一般只反映一项经济业务。如“收料单收料单”或或“领领料单料单”累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料限额领料单单”汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，

4、用以集中业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。如反映某项经济业务的完成情况。如“发料凭证汇总发料凭证汇总表表”1.1.原始凭证名称原始凭证名称2.2.填制日期填制日期3.3.接受单位名称接受单位名称4.4.交易或事项的内容摘要交易或事项的内容摘要5.5.交易或事项的实物数量、单价和金额交易或事项的实物数量、单价和金额6.6.填制单位的名称或填制人姓名填制单位的名称或填制人姓名7.7.经办人员的签名或者盖章经办人员的签名或者盖章二、原始凭证的基本要素2.2.填制要求：填制要求：（1 1）记录真实；）记录真实；（2 2）内容完整；）内容完整；（3 3）书写规范。）

5、书写规范。三、原始凭证的填制1.1.填制人：填制人：（1 1）本单位人员（经办人员）本单位人员（经办人员）（2 2）外单位人员）外单位人员（取得）（取得）用笔要求：单页凭证，要用钢笔书写 多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透 设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求：大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号在数字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位；以元为单位

6、的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补位可以补“0000”，有角无分的，分位必须补，有角无分的，分位必须补“0 0”。大写金额，写到大写金额，写到“元元”或或“角角”为止的，在为止的，在“元元”或或“角角”字之后应写字之后应写“整整”字，如为字，如为“分分”的，的，“分分”字后面不写字后面不写“整整”。阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0 0”时，汉字大写时，汉字大写金额可以只写一个零字。金额可以只写一个零字。各种凭证必须连续编号，以便查对。如各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已先印好编号，在写坏作废时，应加盖作果已先

7、印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，全部保存，不得撕毁。各种凭证不废戳记，全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重新填写。规定方法改正或重新填写。（4 4）填制及时。必须按经济业务的执行）填制及时。必须按经济业务的执行和完成情况，及时填制原始凭证，并按规定和完成情况，及时填制原始凭证，并按规定程序及时将凭证送交会计部门，这对于保证程序及时将凭证送交会计部门，这对于保证会计资料的时效性非常重要。会计资料的时效性非常重要。四、原始凭证的审核四、原始凭证的审核1.1.审核人员的基本条件审核人员的基本条件（1 1）政

8、策水平高，原则性强；）政策水平高，原则性强；（2 2）业务水平高，熟悉本单位的情况。）业务水平高，熟悉本单位的情况。2.2.审核的要点审核的要点（1 1）合法、合理性审核）合法、合理性审核（2 2）合规性审核）合规性审核 在会计的实际工作中，会计人员总结出了在会计的实际工作中，会计人员总结出了“八审八看八审八看”，具体内容具体内容:一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；二审原始凭证的二审原始凭证的“抬头抬头”，看是否与本单位名称相符；，看是否与本单位名称相符；三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；三审原始凭证

9、的日期，看是否与报账日期相近；四审原始凭证的四审原始凭证的“财务签章财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；，看是否与出具凭证单位的名称相符；五审原始凭证的用途，看是否是五审原始凭证的用途，看是否是“发票发票”或或“收据收据”联；联；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；七审原始凭证大写，看是否与小写一致；八审原始凭证的八审原始凭证的“脸面脸面”，看有无涂改、刀刮、纸贴现象，看有无涂改、刀刮、纸贴现象。由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证。填制依据：审核合格的原始凭

10、证 填制人：会计人员 作 用：记账的依据 第三节 记账凭证一、记账凭证的概念1.名称；2.日期和编号；3.内容摘要；4.会计分录；5.记账标志；6.附件张数（原始凭证张数）；7.有关人员签字、盖章。二、记账凭证的构成要素：收款凭证收款凭证 年年 月月 日日收字第收字第 号号总字第总字第 号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目千千金金 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账 贷方科目贷方科目摘摘 要要附件附件 张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳20092511银行存款国家投入货

11、币 实收资本国家资本45000004500000￥肆万伍仟元整1 李秀枝李秀枝三、记账凭证的分类 按其所按其所反映的经济业务是否与现金反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，或银行存款的收付有联系，可以分为：可以分为：1 1收款凭证收款凭证 是用来记录货币资金收入业务的凭证。是用来记录货币资金收入业务的凭证。2 2付款凭证付款凭证 是用来记录货币资金付款业务的凭证。是用来记录货币资金付款业务的凭证。4 4通用记账凭证通用记账凭证 收支业务不多的单位，可以采用一种收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。通用的记账凭证来记录所有经济业务。是用来记录除库存现金、银行

12、存款以外是用来记录除库存现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证。的其他经济业务的记账凭证。3 3转账凭证转账凭证通用记账凭证通用记账凭证2011年年10月月11日日第第25号号摘摘 要要贷方科目贷方科目 金金 额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万 千 百 十 元 角 分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目十万 千 百 十 元 角 分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金000 00711李秀

13、枝李秀枝四、记账凭证的填制四、记账凭证的填制1.1.记账凭证的日期记账凭证的日期（1 1）收付款凭证的日期一般是货币资金收付）收付款凭证的日期一般是货币资金收付的当天；的当天；（2 2）转账凭证）转账凭证以收到原始凭证的日期以收到原始凭证的日期为记账为记账凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，填写月末日期。填写月末日期。（一）填制要求（一）填制要求（4 4）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注“全全”字，以免凭证失散。字，以免凭证失散。2.2.记账凭证的编号记账凭证的编号（1 1）统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号

14、。）统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号。（2 2）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自顺序编号，装订成册时再加总编号。顺序编号，装订成册时再加总编号。（3 3）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。可采用分数编号法。比如，第比如，第1010号转账凭证需要编制号转账凭证需要编制三张，这时，其编号应为：转字三张，这时，其编号应为：转字第第10 1/3 10 1/3 号、转字第号、转字第10 2/3 10 2/3 号、转字第号、转字第10 3/3 10 3/3 号。号。2 23 31 13 3

15、3 33 3通用记账凭证通用记账凭证 抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济业务的内容。（一定要简洁明了）业务的内容。（一定要简洁明了）登记入帐后，在登记入帐后，在“账页账页”栏打栏打“”号，表号，表示已经入账，以避免重记和漏记。示已经入账，以避免重记和漏记。3.3.“摘要摘要”栏的填写栏的填写5.5.“账页账页”栏栏4.4.金额的填写金额的填写 金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数字前填写人民币符号字前填写人民币符号“￥”。通用

16、记账凭证通用记账凭证2011年年10月月11日日第第25号号摘摘 要要贷方科目贷方科目 金金 额额百附件张会计主管：会计主管：（签章）（签章）记账：记账：（签章）（签章）制单：制单：（签章）（签章）稽核：稽核：（签章）（签章）十万 千 百 十 元 角 分合计金额合计金额借方科目借方科目一级科目一级科目二级科目二级科目记记账账一级科目一级科目二级科目二级科目十万 千 百 十 元 角 分￥000 00711发放本月工资应付职工薪酬应付职工薪酬库存现金库存现金000 00711李秀枝李秀枝二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷方科目贷方科目借方科目借方科

17、目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分摘摘 要要附件附件 张张转账凭证转账凭证 年年 月月 日日转字第转字第 号号总字第总字第 号号记账记账制单制单审核审核主管主管201121021购入甲材料原材料甲材料应付账款振华厂800000800000￥2500kg，16元李秀枝李秀枝 1.1.不得把不同类型的经济业务合并填列在不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中。一张记账凭证中。2.2.原始凭证应附在记账凭证后面，并在记原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。账凭证上注明所附原始凭证的张数。（二）填制要求（二）填制要求 3.3.应借应贷的科目运用必须正确。应借

18、应贷的科目运用必须正确。4.4.必须有有关的签章。必须有有关的签章。5.5.记账凭证填写错误时，必须重新填制。记账凭证填写错误时，必须重新填制。五、记账凭证填制实例五、记账凭证填制实例 1）先判别）先判别 2）正式填制）正式填制 看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：有有“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目若若借借填填收款凭收款凭证证；有有“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目若若贷贷填填付款凭付款凭证证；无无“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目科目 填转账凭证。填转账凭证。2月月5日，

19、国家投入货币日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。元，企业已存入银行。借：借：银行存款银行存款 45000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 45000填收款凭证填收款凭证总总1号收字号收字1号号收款凭证收款凭证 年年 月月 日日收字第收字第 号号总字第总字第 号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账借方科目借方科目千千金金 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账 贷方科目贷方科目摘摘 要要附件附件 张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳20112511银行存款国家投入货币 实收资

20、本国家资本45000004500000￥肆万伍仟元整1李秀枝李秀枝2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8000元款尚未向振华厂支付。借：原材料甲材料8000贷：应付账款振华厂8000填转账凭证总2号转字1号二级科目二级科目一级科目一级科目二级科目二级科目一级科目一级科目金金 额额记记账账贷方科目贷方科目借方科目借方科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分摘摘 要要附件附件 张张转账凭证转账凭证 年年 月月 日日转字第转字第 号号总字第总字第 号号记账记账制单制单审核审核主管主管201121021购入甲材料原材料甲材料应付账款振华厂800000800000￥2500kg，1

21、6元李秀枝李秀枝2月15日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。借：短期借款流动借款60000贷：银行存款银行存款60000填付款凭证总3号付字1号付款凭证付款凭证 年月日付字第号总字第号二级科目一级科目记账贷方科目千金额百 十 万 千 百 十 元 角合计(大写)分二级或明细科目一级科目记账借方科目摘要附件张记账制单审核主管出纳201121531银行存款偿还短期借款短期借款流动资金借款60000006000000￥陆万元整1李秀枝李秀枝2月月21日，从银行提取现金日，从银行提取现金460元。元。借：借：库存现金库存现金 460 贷：贷：银行存款银行存款 460填付款凭证总4号付字2号注：当

22、涉及到库存现金与银行存款相互划转的业务时，只填制付注：当涉及到库存现金与银行存款相互划转的业务时，只填制付款凭证款凭证付款凭证付款凭证 年年 月月 日日付字第付字第 号号总字第总字第 号号二级科目二级科目一级科目一级科目记记账账贷方科目贷方科目千千金金 额额百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角合计合计(大写大写)分分二级或明细科目二级或明细科目一级科目一级科目记记账账 借方科目借方科目摘摘 要要附件附件 张张记账记账制单制单审核审核主管主管出纳出纳201122142银行存款提取现金库存现金4600046000￥肆佰陆拾元整1李秀枝李秀枝2月月28日，计算（分配）应付职工工资日，计算（

23、分配）应付职工工资22000元，其中，元，其中，A 产品生产工人工资产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资4000元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资2000元。元。借：生产成本借：生产成本A产品产品 16000 制造费用制造费用 4000 管理费用管理费用 2000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 22000填转账凭证总5号转字2号二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方科目借方科目千百十万千百十元角分摘要附件张转账凭证转账凭证 年月日转字第号总字第号记账制单审核主管201122852生产成本A产品应付职工薪酬16000002200000￥分配本

24、月工资制造费用应付职工薪酬400000管理费用应付职工薪酬2000001工资工资工资李秀枝李秀枝总结：总结：1、凡是涉及库存现金和银行存款科目的，填制收款或付款凭证、凡是涉及库存现金和银行存款科目的，填制收款或付款凭证凡是凡是“借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款”填制收款凭证填制收款凭证凡是凡是“贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款”填制付款凭证填制付款凭证如果是库存现金或银行存款间相互划转款项，只填制付款凭证。如果是库存现金或银行存款间相互划转款项，只填制付款凭证。2、凡是不涉及库存现金和银行存款科目的，填制转账凭证凡是不涉及库存现金和银行存款科目的，填制转账凭证3、不同经济业务不能填在一张凭证上，如提现、发放工资、不同经济业务不能填在一张凭证上，如提现、发放工资4、一笔经济业务，一张凭证填不下，按、一笔经济业务，一张凭证填不下，按分数编号分数编号填制多张凭证。填制多张凭证。