企业所得税纳税申报表填报技巧课件1.ppt

1、1计税收入应计未计计税收入应计未计 成本费用应扣未扣成本费用应扣未扣 审批事项应报未报审批事项应报未报 调整项目应调未调调整项目应调未调 实现税款应缴未缴实现税款应缴未缴 国税发【国税发【2009】第】第079号号 3附11附10附9附8附7附6附5附4附3附2附1主一主十一附一主十一附中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）类）附表一（附表一（1）收入明细表收入明细表 附表二（附表二（1）成本费用明细表成本费用明细表 附表三附表三纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 附表五附表五税收优惠明细表税收优惠明细表 附表四附表四税前弥补亏损明细表税前弥补

2、亏损明细表 附表六附表六境外所得税抵免计算明境外所得税抵免计算明细表细表 附表七附表七以公允价值计量资产纳以公允价值计量资产纳税调整表税调整表 附表八附表八广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表跨年度纳税调整表 附表九附表九资产折旧、摊销纳税资产折旧、摊销纳税调整表调整表 附表十附表十资产减值准备项目资产减值准备项目调整明细表调整明细表 附表十一附表十一长期股权投资所得长期股权投资所得（损失）明细表（损失）明细表 5国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知 国税发2008101号国家税务总局国家税务总局关于关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表中华人民

3、共和国企业所得税年度纳税申报表的补充的补充通知通知国税函国税函20081081号号 6关于关于2009年度企业所得税纳税申报有关年度企业所得税纳税申报有关问题的通知问题的通知国税函国税函2010249号号国家税务总局关于做好国家税务总局关于做好2009年度企业年度企业所得税汇算清缴工作的通知所得税汇算清缴工作的通知国税函国税函2010148号号89（一）填主表（一）填主表第一部分第一部分(二二)填写附填写附表之附表表之附表(三三)填写主填写主表之附表表之附表(四四)填写主表填写主表其他部分其他部分101112适用范围适用范围 实行查账实行查账征收的企业征收的企业所得税居民所得税居民纳税人纳税人

4、 13填报依据填报依据及及内容内容 企业所得税法及其实施条例的规定计算填报企业会计制度、企业会计准则等企业的利润表以及纳税申报表相关附表的数据填报。14有关项目填报说明有关项目填报说明（一）表头项目（一）表头项目“税款所属期间税款所属期间”“纳税人识别号纳税人识别号”“纳税人名称纳税人名称”15正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的

5、，填报实际生产经营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。16 填报税务登记证所载纳税人的全称 17填报税务机关统一核发的税务登记证号码。18利润总额的计算利润总额的计算应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算附列资料附列资料19有关项目有关项目填报说明填报说明（二）表体项目（二）表体项目 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。中体现。主主表表附表三附表三纳税调整纳税调整明细表明细表 会计与税

6、法的差异会计与税法的差异20212223242526272829包括用于税源统计分包括用于税源统计分析的上年度税款在本析的上年度税款在本年入库金额。年入库金额。30填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。31填报纳税人以前年度损益调整税款、上一年度第四季度或第12月份预缴税款和汇算清缴的税款，在本年入库金额。3233销售（营业）收入合计 营业外收入 341.第1行第213行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系352.第2行第38行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系363.第3行第4567行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一

7、）表内关系374.第8行第9101112行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系385.第13行第141516行四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系396.第17行第18至26行合计 四、表内、表间关系四、表内、表间关系（一）表内关系40（二）表间关系1.第1行附表八第4行41（二）表间关系2.第2行主表第1行42（二）表间关系3.第13行附表三第2行第3列43（二）表间关系4.第17行主表第11行4445表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系1.第1行第2712行46表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系2.第7行第8行至11行合计47表内、表间关系表内、表

8、间关系（一）表内关系3.第12行第131415行48表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系4.第16行第17至24行合计49表内、表间关系表内、表间关系（一）表内关系5.第25行第262728行50表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系1.第27行主表第2行主表表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系2.第12行附表三第21行第4列。52表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系3.第16行主表第12行。53表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系4.第26行主表第4行。54表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关系5.第27行主表第5行55表内、表间关系表内、表间关系（二）表间关

9、系6.第28行主表第6行5657适用范围适用范围 本表适用于实行本表适用于实行查账征收的企业查账征收的企业所得税居民纳税所得税居民纳税人填报。人填报。58填报依据填报依据和内容和内容 根据根据中华人民共和国企业所中华人民共和国企业所得税法得税法及其实施条例、相关及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。行纳税调整项目的金额。59有关项目填报说明有关项目填报说明 纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计纳税调整项目按照七个大项分类填报汇总并计算

10、出纳税算出纳税“调增金额调增金额”和和“调减金额调减金额”的合计的合计数。数。收入类项目收入类项目扣除类项目扣除类项目资产类调整项目资产类调整项目准备金调整项目准备金调整项目房地产企业预售收入房地产企业预售收入计算的预计利润计算的预计利润其他其他特别纳税调整特别纳税调整60有关项目填报说明有关项目填报说明 数据栏分别设置”四个栏次：账载金额税收金额调增金额调减金额“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。是指纳税人按照税收规定计算的项目金额.本表打本表打*号的栏号的栏次均不填报。次均不填报。61有关项目填报说明有关项目填报说明“税收金额”扣减“账载金额”后的余额:为正，填报

11、在“调增金额”，为负，填报在“调减金额”其中第4行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让”除外，按“扣除类调整项目”的规则处理。62有关项目填报说明有关项目填报说明“账载金额账载金额”扣减扣减“税收金额税收金额”后的余额后的余额:为正，填报在为正，填报在“调增金额调增金额”，为负，将其绝对值填报在为负，将其绝对值填报在“调减金额调减金额”。63有关项目填报说明有关项目填报说明“其他”填报其他项目的“调增金额”、“调减金额”。64有关项目填报说明有关项目填报说明 采用按分摊比例计算支出项目方式的事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税人，“调增金额”、“调减金额”须按分摊比例后的金额填报。6566（

12、一）收入类调整项目（一）收入类调整项目.第1行“一、收入类调整项目”填报收入类调整项目第2行至第19行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。6768第2行“1.视同销售收入”第第1列列“账载金额账载金额”、第、第2列列“税收金额税收金额”和第和第4列列“调减金调减金额额”不填。不填。（1）事业单位、社会团体、）事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第民办非企业单位分析填报第3列列“调增金额调增金额”。（2）金融企业第）金融企业第3列列“调增调增金额金额”取自附表一（取自附表一（2）金金融企业收入明细表融企业收入明细表第第38行。行。（3）其他企业第）其他企业第3列列“调增

13、调增金额金额”取自附表一（取自附表一（1）收入明细表收入明细表第第13行。行。填报纳税人会计上不作填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。确认为应税收入的金额。69（3）其他企业第）其他企业第3列列“调增金额调增金额”取自取自附表一（附表一（1）收入明细表收入明细表第第13行。行。附表一（附表一（1）70金融企业第3列“调增金额”取自附表一（2）金融企业收入明细表第38行。附表一（附表一（2）71事业单位、社会团体、民办非企业单位分析填报第3列“调增金额”。72第3行“2.接受捐赠收入”第2列“税收金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直

14、接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第3列“调增金额”等于第2列“税收金额”。第1列“账载金额”和第4列“调减金额”不填。等于第2列“税收金额”。73.第第4行行“3.不符合税收规定的销售折扣和折让不符合税收规定的销售折扣和折让”填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。74填报不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度规定，销售货物给购货方的销售折扣和折让金额。填报纳税人按照税收规定可以税前扣除的销售折扣和折让的金额。第1列-第2列75第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”填报纳税人会计上按照权责发生制原则

15、确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入，进行纳税调整的金额。填报纳税人按照国家统一会计制度确认的收入 填报纳税人按照税收规定确认的应纳税收入 填报纳税人纳税调整的金额 填报纳税人纳税调减的金额 77（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第6行“5.按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。78取自附表十一股权投资所得（损失）明细表第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”的“合计”行的绝对值。79附表十一填报纳税人在权益法核算下，初始投资成

16、本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。此列合计数填入调整表中的第6行第4列。80（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第7行“6.按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”本行根据附表十一长期股权投资所得（损失）明细表分析填列。81填报纳税人应分担被投资单位发生的净亏损、确认为投资损失的金额；填报纳税人应分享被投资单位发生的净利润、确认为投资收益的金额。82（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第8行“7.特殊重组”填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。83填报

17、纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额。84有关项目填报说明有关项目填报说明（一）收入类调整项目（一）收入类调整项目第9行“8.一般重组”填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。85填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额 填报纳税人按照税收规定确认的应税收入金额 填报纳税人进行纳税调整增加的金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额 86有关项目填报说明有关项目填报说明 第10行“9.公允价值变动净收益”第3列“调增金额”

18、或第4列“调减金额”通过附表七以公允价值计量资产纳税调整表第10行第5列数据填报。87附表七88附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为正数时，填入附表三第10行本行第3列“调增金额”附表七第5列“纳税调整额”第10行“合计”数为负数时，将其绝对值填入本行第4列“调减金额”89附表七90有关项目填报说明有关项目填报说明 第11行“10.确认为递延收益的政府补助”填报纳税人取得的不属于税收规定的不征税收入、免税收入以外的其他政府补助，按照国家统一会计制度确认为递延收益，税收处理应计入应纳税所得额应进行纳税调整的数额。91填报纳税人按照国家统一会计制度确认的账面金额；填报纳税人按照国家统一会

19、计制度确认的账面金额；填报纳税人进行纳税调整增加的金额 填报纳税人进行纳税调整减少的金额。92有关项目填报说明有关项目填报说明 第12行“11.境外应税所得”93填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。第3列“调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。94第第13行行“12.不允许扣除的境外投资损失不允许扣除的境外投资损失”95第3列“调增金额”填报纳税人境外投资除合并、撤消、依法清算外形成的损失。96有关项目填报说明有关项目填报说明 第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”取自附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行“不征税收入总

20、额”。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。97第4列“调减金额”通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表第12行“不征税收入总额”填报。附表一（3）98（三）不征税收入的填报口径。根据（财税2008151号）、（财税2008136号）、（财税200987号）规定，企业符合上述文件规定的不征税收入，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”“一、收入类调整项目”第14行“13、不征税收入”对应列次。上述不征税收入用于支出形成的费用和资产，不得税前扣除或折旧、摊销，作相应纳税调整。其中，用于支出形成的费用，填报该表第38行“不征税收入用

21、于所支出形成的费用；其用于支出形成的资产，填报该表第41行项目下对应行次。国税函国税函2010148 99有关项目填报说明有关项目填报说明 第15行“14.免税收入”100第4列“调减金额”通过附表五税收优惠明细表第1行“免税收入”填报。附表五101有关项目填报说明有关项目填报说明 第16行“15.减计收入”102第4列“调减金额”通过取自附表五税收优惠明细表第6行“减计收入”填报。附表五103有关项目填报说明有关项目填报说明 第17行“16.减、免税项目所得”104通过取自附表五税收优惠明细表第14行“减免所得额合计”填报 附表五105有关项目填报说明有关项目填报说明 第18行“17.抵扣应

22、纳税所得额”通过取自附表五税收优惠明细表第39行“创业投资企业抵扣应纳税所得额”填报 附表五107有关项目填报说明有关项目填报说明 填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他收入类项目金额。第19行“18.其他”108109二、扣除类调整项目第20行“二、扣除类调整项目”填报扣除类调整项目第21行至第40行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。111有关项目填报说明有关项目填报说明 第21行“1.视同销售成本”第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额

23、”取自附表二（2）金融企业成本费用明细表第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成本费用明细表第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金额”。（2）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2）金融企业成本费用明细表第41行。（3）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）成本费用明细表第12行。（4）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。附表二（2）附表二（1）115有关项目填报说明有关项目填报说明.第22行“2.工资薪金支出”116填报纳税人按

24、照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调j减减金额”。填报说明：增117第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工福利费；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的职工福利费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”14%；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。118有关

25、项目填报说明有关项目填报说明.第24行“4.职工教育经费支出”119填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的教育经费支出 纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费，纳税人按照税收规定允许税前扣除的的职工教育经费 如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调增金额”。120有关项目填报说明有关项目填报说明 第25行“5.工会经费支出”121填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的工会经费支出。填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的工会经费，金额等于第22行“工资薪金支出”第2列

26、“税收金额”2%减去没有工会专用凭据列支的工会经费后的余额，如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，如本行第1列第2列，第2列减去第1列的差额填入本行第4列“调减金额”。122有关项目填报说明有关项目填报说明 第26行“6.业务招待费支出”123第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的业务招待费支出；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额。比较“本行第1列60%”与“附表一（1）收入明细表第1行5”或“附表一（2）金融企业收入明细表第138行合计5”或“本行第1列60%”两数，孰小者填入本行第2列。如本行

27、第1列第2列，本行第1列减去第2列的余额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填。如本行第1列第2列，第3列“调增金额”，第4列“调减金额”均不填。124有关项目填报说明有关项目填报说明 第27行“7.广告费与业务宣传费支出”125取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第7行“本年广告费和业务宣传费支出纳税调整额”取自附表八广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表第10行“本年扣除的以前年度结转额”126当第3行第6行,本行本表第2行；当第3行第6行,本行本表第16行 附表八127当第当第3行行第第6行行,本行填本行填0；当第当第3行第行第6行行,第第36行差额行差额 如果小于或者等

28、于第如果小于或者等于第9行行“以前年度累计结转扣以前年度累计结转扣除额除额”，直接将差额填入本行；，直接将差额填入本行；其差额如果大于第其差额如果大于第9行行“以前年度累计结转扣除以前年度累计结转扣除额额”，本行第，本行第9行行 附表八128有关项目填报说明有关项目填报说明 第28行“8.捐赠支出”129第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的捐赠支出。第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的捐赠支出的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不

29、填。130有关项目填报说明有关项目填报说明.第29行“9.利息支出”131填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。132有关项目填报说明有关项目填报说明 第30行“10.住房公积金”133填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的住房公积金的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的住房公积金的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差

30、额填入本行第3列“调增金额”，第4列“调减金额”不填；如本行第1列第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。134有关项目填报说明有关项目填报说明 第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”135填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。等于第1列136有关项目填报说明有关项目填报说明 第32行“12.税收滞纳金”137填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的税收滞纳金的金额。等于第1列 138有关项目填报说明有关项目填报说明 第33行“13.赞助支出”139填报纳税人按照国

31、家统一会计制度实际发生且不符合税收规定的公益性捐赠的赞助支出的金额。等于第1列广告性的赞助支出按广告费和业务宣传费的规定处理，在第27行“广告费与业务宣传费支出”中填报。140有关项目填报说明有关项目填报说明 第34行“14.各类基本社会保障性缴款”141填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款的金额，包括基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的各类基本社会保障性缴款的金额。本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；142有关项目填报说明有关项目填报说明 第35行“15.补充养老保

32、险、补充医疗保险”143纳税人按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险、补充医疗保险的金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的补充养老保险、补充医疗保险的金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”，如本行第1列第2列，则第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。144有关项目填报说明有关项目填报说明 第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”145填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与未实现融资收益相关并在当期确认的财务费用的金额。填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的相关金额。146有关项目填报说明有关项目填报说明 第37行“17

33、.与取得收入无关的支出”147填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、与取得收入无关的支出的金额。等于第1列148有关项目填报说明有关项目填报说明 第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”149填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的、不征税收入用于支出形成的费用的金额。等于第1列150有关项目填报说明有关项目填报说明 第39行“19.加计扣除”151取自附表五税收优惠明细表第9行“加计扣除额合计”金额。附表五152有关项目填报说明有关项目填报说明 第40行“20.其他”153填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他扣除类项目金额。154155有关项目填报说明有关项目

34、填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第41行“三、资产类调整项目”填报资产类调整项目第42行至第50行的合计数。第1列“账载金额”、第2列“税收金额”不填报。156157有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第42行“1.财产损失”158填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金额”；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”159如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调增金

35、额”；如本行第1列第2列，第1列减去第2列的差额的绝对值填入第4列“调减金额”。填报纳税人按照国家统一会计制度确认的财产损失金额；填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的财产损失金额。160有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第43行“2.固定资产折旧”161通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第1行“固定资产”第7列“纳税调整额”负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。162第7列第56列，正数为调增额，负数为调

36、减额。附表九163有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第44行“3.生产性生物资产折旧”164通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第7行“生产性生物资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。165第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。附表九166有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第45行“4.长期待摊费用”167通过附表九资产折旧、摊销

37、纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第10行“长期待摊费用”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”168第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。附表九169有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第46行“5.无形资产摊销”170通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金

38、额”；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第15行“无形资产”第7列“纳税调整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。171第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。附表九172有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第47行“6.投资转让、处置所得”173第3列“调增金额”和第4列“调减金额”通过附表十一股权投资所得（损失）明细表分析填报。174有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第48行“7.油气勘探投资”175 通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第16行“油气勘探投资

39、”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；填报附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第16行“油气勘探投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值。176第7列第56列，正数为调增额，负数为调减额。附表九177有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第49行“油气开发投资”178通过附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表填报。附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”的正数填入本行第3列；附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表第17行“油气开发投资”第7列“纳税调整额”负数的绝对值填入本表第4列“调减金额”。179第7列第56列，正数为调增

40、额，负数为调减额。附表九180有关项目填报说明有关项目填报说明（三）资产类调整项目（三）资产类调整项目 第50行“7.其他”填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。181填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他资产类项目金额。182183有关项目填报说明有关项目填报说明（四）准备金调整项目（四）准备金调整项目第51行“四、准备金调整项目”184通过附表十资产减值准备项目调整明细表填报。附表十资产减值准备项目调整明细表第17行“合计”第5列“纳税调整额”的正数填入本行第3列“调增金额”；附表十资产减值准备项目调整明细表第17行“合计”第5列“纳税调

41、整额”的负数的绝对值填入本行第4列“调减金额”。185附表十186187有关项目填报说明有关项目填报说明（五）房地产企业预售收入计算的预计利润（五）房地产企业预售收入计算的预计利润第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列“调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额；填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。189房地产开发经营业务企业所得税处理办法房地产开发经营业务企业所得税处理办法 国税发【2009】第031号 国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通

42、知 国税发【2006】第031号 国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知 国税函2008299号 190191有关项目填报说明有关项目填报说明（六）特别纳税调整应税所得（六）特别纳税调整应税所得192填报纳税人按特别纳税调整规定，自行调增的当年应纳税所得。193有关项目填报说明有关项目填报说明（七）其他第54行“六、其他”填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他项目金额。195第55行“合计”：“调增金额”等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第3列合计；“调减金额”分别等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第4列合计。第55行“合计”196